金融科技背景下商業(yè)銀行財會審計研究

張輝 中國郵政儲蓄銀行浙江省分行

現如今我國科技水平日益提高，促使金融科技的發(fā)展進程加快，隨著近幾年利差空間不斷壓縮，再加上越來越多的金融企業(yè)和金融產品出現在市場上，銀行需要面對更大的業(yè)務壓力。現階段商業(yè)銀行接觸的信息數據不斷增加，促使對應的處理系統(tǒng)快速更新，與此同時業(yè)務產品的種類也越來越豐富，為保證銀行有序發(fā)展，財務審計工作效率提高，有必要改變以往財會審計方式，結合金融科技大背景，進行審計模式創(chuàng)新，就現階段商業(yè)銀行財會審計現狀來看，還有一些問題需要解決。

一、金融科技的內涵

在時代不斷發(fā)展的進程中，我國科技水平提升，電子信息、互聯網、人工智能等技術相應出現，在這些技術的加持下，金融業(yè)開始與科技結合，金融科技得到發(fā)展，在這種大背景下，商業(yè)銀行原有的經營模式無法滿足實際發(fā)展需求。與此同時我國開始發(fā)展5G技術，5G時代的到來將直接改變社會、金融以及經濟等原有發(fā)展模式，帶來顛覆性的影響。

（一）數字經濟推動金融科技變革

通過應用現代科技我國生產總值得到提升，原有的商業(yè)模式開始改變，并促使產業(yè)升級，可以說數字經濟的出現讓我國經濟水平進一步增長，同時也助推了產業(yè)轉型。數字經濟概念是在2017年第一次出現在政府工作報告的，同時也被我國定位成發(fā)展戰(zhàn)略之一，到2018年其總量占國內生產總值的1/3。而經濟發(fā)展將直接影響到金融行業(yè)，隨著電子信息、云計算等技術加持，金融科技得到了史無前例的發(fā)展機會，全球銀行已步入“Bank 4.0”數字化時代。因此商業(yè)銀行之間開始激烈競爭，搶占市場，積極應對，從產品、渠道、運營、風控等方面對數字化經濟展開探索，推動金融科技變革[1]。

（二）互聯網科技下企業(yè)跨界競爭金融科技得到發(fā)展

受互聯網科技影響，企業(yè)之間存在跨界競爭，使得第三方支付、場景金融等互聯網金融得到發(fā)展。像是當今時代的阿里金融、百度金融等互聯網平臺，現已吸引到以億為計數的網民，這種經營模式主要以技術獲取用戶體驗的方式來具體展開，并且互聯網渠道是經營重點，也是獲取客戶的媒介。受金融科技背景下企業(yè)之間的跨界競爭影響，商業(yè)銀行不能只使用傳統(tǒng)方式與客戶建立聯系以及獲取相應的信息資源，這種跨界競爭方式將對商業(yè)銀行經營造成打擊，如果不進行產業(yè)轉型將流失更多的客戶與業(yè)務。

（三）客戶的數字化生活方式促使金融科技創(chuàng)新

在當今時代，客戶開始注重體驗，并將其作為選擇銀行的依據，銀行如果依舊沿用以往的金融模式將很難與客戶需求相對應，因此有必要建設數字化渠道，優(yōu)化客戶服務質量。商業(yè)銀行在日常經營發(fā)展過程中需要將客戶作為發(fā)展方向，注重科技創(chuàng)新，實現業(yè)務向自動化、智能化、人性化發(fā)展。銀行應積極利用大數據技術，了解客戶喜好，弄清客戶需求，實現服務的進一步升級，提高獲客率和留客率[2]。

二、科技金融背景下商業(yè)銀行發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)

（一）科技金融信貸規(guī)模發(fā)展較慢

就現階段占據市場較大份額的銀行體系——以農業(yè)銀行、工商銀行等為代表來分析，它們在日常經營發(fā)展階段更注重于贏得客戶資源來獲取利益。而金融科技信貸業(yè)務并不是當前銀行競爭的主要方向，特別是運營規(guī)模較大的銀行，并沒有將金融科技信貸作為主要營業(yè)收入來源來看待，因此它們并未迫切、積極地開展此類信貸業(yè)務。受這種因素影響，金融科技信貸在銀行的開展規(guī)模相較緩慢，這也是商業(yè)銀行以后需要認真面對的問題。

（二）目前設置的信用模型對中小型科技公司來說并不適用

分析國家政策，可以看出銀行貸款以及各類社會資金的主要幫扶對象在國家基礎設施建設、國有企業(yè)等方面，而中小企業(yè)在其中并未得到過多扶持，就科技型中小企業(yè)而言，這種類型的企業(yè)通常沒有什么資產，發(fā)展規(guī)模比較小，且無抵押、無擔保，總體綜合實力較弱，與現階段銀行所規(guī)定的信用要求不相符，在科技時代的背景下，商業(yè)銀行想要推動金融科技建設而對科技公司進行投資時，需要慎重看待中小型科技公司，為中小型企業(yè)提供更多機會，在選擇過程中注重中小型科技公司的可成長性。基于這種情況來看，銀行在科技金融建設過程中，現有信貸業(yè)務的信用模型對中小型科技公司并不適用，存在局限性等問題[3]。

（三）與實際需求相比金融科技創(chuàng)新產品還存在一定不足

現如今金融市場是我國重點建設對象，在這種背景下金融業(yè)開始不斷創(chuàng)新和發(fā)展，但相比發(fā)達國家而言，我國開發(fā)的金融產品無論是從規(guī)模上還是風險上都有所不足。商業(yè)銀行在對此類產品投資時就需要更加嚴謹慎重，特別是一些科技型公司具有較高的風險，其知識產權承諾有可能由于沒有研究出新型科技產品而終結。因此目前來看，商業(yè)銀行即使對金融科技業(yè)務產品進行創(chuàng)新，也可能不符合實際需求。

三、金融科技背景下商業(yè)銀行財會審計面臨的問題

金融科技是當下金融業(yè)發(fā)展的必然趨勢，在這種發(fā)展背景下商業(yè)銀行需要改變以往經營模式，注重創(chuàng)新建設。為更好地迎合時代要求，財務審計融入科技力量是商業(yè)銀行現階段必須做好的工作，如此才能在未來實現對經營審計等的高效分析處理。以下分析了商業(yè)銀行在現階段財務審計實踐現狀，并結合具體問題進行分析。

（一）財會審計目標層次不高

目前財會審計工作之于商業(yè)銀行在具體工作時注重的是工作的合法性以及是否存在風險，更多的是留意業(yè)務經營與財務收支的結果，欠缺法人觀念以及整體成本核算效益意識。隨著時代的發(fā)展，各大銀行形成激烈競爭，而以往的銀行業(yè)務難以滿足于時代發(fā)展的新要求，這就促使商業(yè)銀行開始開發(fā)與金融科技有關的各項業(yè)務。針對這種背景有必要注重財務收支與業(yè)務經營方面的審計工作，以創(chuàng)收效益的層面考慮來建立核心目標，便于了解管控商業(yè)銀行內外部環(huán)境，確保審計工作考慮到真實業(yè)務情況，具有針對性。不過由于現階段財會審計未建立高度的目標層次，導致此項工作的開展具有局限性，從審計工作的具體內容來看，只有固定資產、財務支出等人工核算內容，對系統(tǒng)自動生成的業(yè)務數據并不了解，缺乏業(yè)財融合，無法充分發(fā)揮財會審計效果[4]。

（二）財會審計覆蓋面過窄

首先從財會審計內容來看，現缺乏系統(tǒng)的規(guī)范，具有一定的局限性。審計工作主要考察財務支出、固定資產和工作人員管理這幾方面，未重視新金融產品的經營風險等問題。其次審計人員未建立核算、報表、負債以及損益等審計概念，對相關數據信息缺乏重視，導致審計這方面內容時往往真實性、有效性不足，在成本核算、報表分析等工作上常出現盲點。再次針對財會收支、負債結構等審計核心科目，缺乏整體異動分析，實際審計工作很少花費精力在調查異動原因、彌補漏洞等方面[5]。最后在應用會計科目的環(huán)節(jié)中，很多審計人員都未重點關注財務會計預算到執(zhí)行工作中是否符合會計準則要求以及會計反應是否真實等問題。

（三）財會審計手段不足

財會審計工作應該積極迎合時代發(fā)展步伐，順應金融科技要求，為商業(yè)銀行財會管理工作提供基礎保障。因此有必要創(chuàng)新財會審計原有模式，加大信息化改革，使財會審計向信息化、電子化模式轉型。商業(yè)銀行需要審計較多內容，比如資產情況、負債情況、財務收支情況等等，具體審計時工作人員需要根據規(guī)范標準并結合審計方法、工具來進行，而在審計方法手段的應用上通常都需要具有信息化等創(chuàng)新特點，以此推動財會審計向信息化、電子化發(fā)展。但從實際來看，一些商業(yè)銀行所應用的審計方法并不適用實際情況，并且財務審計人員對信息技術不熟悉，信息科技人員對財務審計不了解，導致財會審計難以創(chuàng)新和優(yōu)化，如此一來在金融科技背景下，財會審計工作效率也將受到影響。

四、金融科技背景下商業(yè)銀行財務審計優(yōu)化措施

（一）調整商業(yè)銀行財會審計目標

金融科技對金融業(yè)來講是一種全新的發(fā)展模式，為在這種大環(huán)境下積極生存，商業(yè)銀行需要做好轉型創(chuàng)新工作，就財會審計來講，想要實現該工作的優(yōu)化，就需要將審計目標層次調高，即從一級法人和如何增加成本效益的角度來分辨財會審計重點，以此為基礎制定科學合理的核心目標，也就是增加財務收支信息及業(yè)務經營成果的真實準確、效益有效、風控安全。在進行固定資產、業(yè)務費用等方面的審計時要側重考慮其中存在的成本核算、負債損益等內容，進一步發(fā)揮審計效用，做好內部管理，為商業(yè)銀行運營提供保障。

（二）創(chuàng)新財會審計理念

財會審計有必要創(chuàng)新傳統(tǒng)理念，首先應將數字化思想融入其中，實際上對于商業(yè)銀行的財會審計工作而言，金融科技背景下導致其需要識別和處理的數據越來越多，只有利用大數據技術，才能保證審計工作質量與效率。因此財務審計需要做好科技創(chuàng)新工作，推動商業(yè)銀行轉型發(fā)展。在審計工作中，大力開展數據、產品、風險控制、系統(tǒng)平臺等方面的建設。其次審計工作要蘊含風險防控理念，風險防控一直都是財會審計重點關注項目，審計工作要做好查錯糾弊，針對業(yè)務分析風險問題，實現全面審計[6]。另外審計工作應遵循主動服務、提前介入的原則，將服務職能與咨詢職能充分發(fā)揮出來。最后要考慮決策、效益以及管理等環(huán)節(jié)的審計，也就是說在審計理念中，要有大思維，所有財會事項都要審視，將審計事項與當地經濟發(fā)展水平、歷史經濟發(fā)展水平等進行橫縱分析對比，分析時注重從全局出發(fā)、上下聯動、突破重點，思考時引入制度與機制，實現審計的全面性。

（三）創(chuàng)新財會審計方法

首先應針對原有的收集數據方法進行再次創(chuàng)新，構建對應的數據庫。同時設置采集外部信息的工作指引，統(tǒng)一外部信息收集流程，如此商業(yè)銀行在整合收集財政、稅務、司法等方面的數據時，效率將進一步提升。對于現有信息采集方法，應進一步優(yōu)化，改善數據孤島、信息無法共享、數據質量差等問題，確保審計數據庫功能更加強大。其次針對審計數據分析環(huán)節(jié)，應進一步地完善分析方法，建立數據分析管理辦法，設置研發(fā)小組，結合實際需求研發(fā)對應的方法模型。針對現有的方法模型，根據實際應用效果進行優(yōu)化升級，并且應研發(fā)一些新業(yè)務、新產品、新的審計方法模型，實現財會審計與財會工作的創(chuàng)新。最后商業(yè)銀行的各類業(yè)務系統(tǒng)應財會審計開放接口，在審計工作中，通常需要應用到豐富種類的系統(tǒng)，這些系統(tǒng)隨時代不斷更新且有著不同的標準，不過卻沒有與內部審計建立接口。為保證審計有效性，通常需要對這些系統(tǒng)展開研究分析，提取信息，充實審計數據庫。因此財會審計人員需要加強對銀行各類系統(tǒng)的研究工作，業(yè)務部門也應開放系統(tǒng)審計權限。

（四）創(chuàng)新財會審計機制

首先結合金融科技背景，加強內部審計頂層設計，商業(yè)銀行應結合時代背景以及數字化轉型戰(zhàn)略，對內部審計進行優(yōu)化完善，梳理財會審計的具體思路。要注重成本效益，同時以一級法人思想層面來對各項事項展開審計，重點關注商業(yè)銀行的重大風險、事項、環(huán)節(jié)、責任人等方面，推動銀行轉型，補足缺漏、改正陋習，將財會審計作用充分發(fā)揮出來。其次對于非現場審計模式應進一步創(chuàng)新，注重非現場審計的成效，優(yōu)化健全非現場遠程檢測體制與機制，實際審計工作要確保時間、人員、資源等有規(guī)定的范圍，以階段性特征明確審計發(fā)展方向，進而實現非現場財會審計制度化、流程化。要做好時間控制，對于非現場審計，應增加審計時間，而現場審計則相反，應一直將非現場當作做好項目審計的基礎保障，在非現場審計結束后進行二次分析，提高收集信息的準確性，保證審計質量。最后要注重審計分析工作人員的培養(yǎng)工作，在審計工作中，數據分析非常重要，分析人員需要強化專業(yè)能力，做好自己本職工作。通過培訓、跟班、橫向交流等方式培養(yǎng)專業(yè)的人才團隊。

（五）創(chuàng)新財會審計領域

在財會審計工作中，應注重銀行業(yè)務、產品的創(chuàng)新工作，既要注重創(chuàng)新業(yè)務、創(chuàng)新產品在準入、授權和操作流程等真實合規(guī)方面的審計，還要重視內部控制、風險管理、效益增長等方面的審計。在遠程審計監(jiān)測工作中，應注重于銀行業(yè)務與產品的創(chuàng)新，將其作為日常檢測內容，根據產品、業(yè)務建立審計隊伍，確保審計產品、業(yè)務的針對性和有效性。對業(yè)務、產品創(chuàng)新存在的風險情形進行分類，結合風險等級優(yōu)先處理風險更嚴重的各類理財、各項代理或代收代付等事項。除了一般財會審計項目，還應通過調查的方式對服務進行跟蹤。最后應擴大常規(guī)財會審計覆蓋面，保證會計報表、科目等核算的真實性，提高審計質量。做好稅務、成本等資源配置方面的審計工作，及時發(fā)現會計科目存在的異常，把對報表損益的真實性審計與整個業(yè)務經營的效益性審計結合起來。

五、結語

現如今我國經濟體制全面改革，促使社會經濟水平大幅提高，在這種背景下銀行需要面臨激烈的競爭局勢，同時科技的創(chuàng)新帶動了金融科技的發(fā)展，這就使財會審計加大了對信息化技術的需求，商業(yè)銀行在財會審計工作中需要具體問題具體分析，加強對現代化審計技術、方法的應用，同時審計目標、理念也應進一步地創(chuàng)新，構建全新的財會審計模式，將財會審計的作用效果充分發(fā)揮出來，為商業(yè)銀行的財會管理工作提供保障，推動銀行業(yè)務運營的穩(wěn)定發(fā)展，迎合金融科技建設，順應時代發(fā)展需求。