高速公路營運企業(yè)預算定額研究

代繼迎 趙加信 李紹華

摘 要：在高速公路的大力投資建設中，國內的高速公路運營里程在逐年增加，國內高速公路建設也在日趨完善。在高速公路開發(fā)建設新形勢之下，高速公路運營要求更高，但是在高速公路運營時，會經常產生大量運營費用和日常管理費用、養(yǎng)護費用，這些費用都會得到公路運營公司的重點關注。如何在不同區(qū)域、不同單位內科學的分配費用，以較低資金去保證高速公路通行服務得到穩(wěn)定提升，這也成為目前高速公路在運營中急需要處理解決的問題。

關鍵詞：高速公路;預算定額;成本管理

中圖分類號：F812.3 文獻標識碼：A 文章編號：1005-6432（2022）09-0184-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.09.184

1 預算定額管理的措施

（1）增強成本管理思想意識。公司不僅要創(chuàng)造成本文化，提升公司內部職工的成本管控思想意識，還要提升職工成本費用控制，以將公司內部成本費用與各部門的工作與員工的經濟責任相聯系提高。

（2）提升定額預算標準制度的科學性。定額預算標準科學控制，設計預算定額，要對公司內部日常運營費、辦公費用、宣傳費用、差旅費、車輛費用等編制好費用標準，對于一些設備養(yǎng)護及資產更新，都要制定相應的費用定額標準。

（3）建立獎懲機制，強化預算的考核。高速公路運營公司制定的常規(guī)預算定額機制，僅憑機制和各項規(guī)章約束是遠遠不夠的，如果執(zhí)行不力，缺少執(zhí)行的監(jiān)督考核，那么就會使得預算工作約束力下降。將責權利相融合，這樣才能夠使機制合理落實，制定合理的預算考核辦法，將職工薪酬績效與定額相聯系。重點考察各部門預算指標完成狀況，同時還要將預算與單位內個人薪酬掛鉤，在預算績效考核中，還要嚴格審核單位在資金預算方面是否產生違章操作的問題。[1]

2 預算定額標準制定的原則

2.1 平均先進性原則

在平均先進性原則指引下，在一般條件之下，運營公司將所有職工努力可以達到，甚至會超過預算目標水平。通過激勵先進員工，鼓勵中間型員工及激勵落后員工的方式，來制定合理預算定額指標水平。

2.2 科學適用性的原則

定額標準要能反映出當前業(yè)務量和經費費用的開支標準，要有利于預算人員針對于預算來審查制訂。

2.3 動態(tài)擴充性原則

定額標準要有更強實效性和動態(tài)性，會根據高速公路公司的業(yè)務運營和信息技術工具來不斷更新和完善。

3 預算定額編制

3.1 收費站類別和相關系數

在定額設計期間，由于高速公路運營管轄范圍路段巡邏范圍，以及高速路段不同收費站和各進出口的流量不同，所產生的運輸費用支出也不相同。因此，在制訂預算時，制定預算定額要重點考慮相應的因素。

（1）收費站類別。高速公路收費站要依據日均站點的流量及平均每日的收費高低的準則來劃分，在日均車的流量為1萬之上，每日收費為55萬元之上;每天站點的車流量為5000，10000輛之下或者每日收費資金在25萬元及55萬元之下;每日平均站點的流量為2000輛之上及5000輛以下，每天收費資金為10萬元。車流達不到2000輛，每天收費資金不足于10萬元。[2]

（2）相關系數。以國內某高速公路運營企業(yè)來講，在高速公路巡邏里程管轄的里程系數，其中，在高速公路區(qū)段內每50千米的系數為1，每增加30千米，其系數會增加0.01。在巡邏里程系數內，在百千米之內的系數為1，再增加30千米，增加系數為0.01。巡邏的里程為主，夾閘道的里程斷面的數量系數要以管轄路段日均量6000為標準，基準流量利息是為1，每增加2000系數會增加近0.05。在斷面流量中，按一般算法編制，多路段按照公路里程進行加權計算，測算出斷面流量。[3]

3.2 固定成本和變動成本

對于高速公路運營公司日常管理經費要做出深度分析，分析出哪些費用相對固定，哪些費用與高速運營規(guī)模有關。要進行仔細分析，集中在高速公路運營中的咨詢費，都屬于固定性成本，其他類型費用處于變動成本，工作人員還要做好進一步的區(qū)分。

3.3 定額標準配套制度

由于定量性的預算準則中的人數與汽車配置數據相關，以此要由運營公司去編制收費站和各公路管理處的員工配置標準。在工程標準中，還要包含工程作業(yè)人員數量，行政部門還要發(fā)布車輛配備的數量指標。結合管轄階段內斷面流量及配置公務車，養(yǎng)護車、巡查車及施救用車和出租車等相關的數量。

4 創(chuàng)建完善成熟的預算定額指標體系

結合經費性質來深度分析，收費站內部的有關費用類別來逐一分類，例如針對于辦公、統(tǒng)計費用和會議費用。根據消防費用和宣傳費用及公司內部的招待費，測算出不同規(guī)模的收費站和公路管理處所產生費用金額。依據ABC的原則來對高速公路運營公司內的費用投入作出合理的區(qū)分，假如部分公司能自行應用成本控制，就依據基礎資金成本投入設計定額。同時，依據工作的重要性、約束程度等來進行等級的劃分，建立規(guī)范化體系，還包括材料在運輸管理時和高速公路運維管理中的經費資金投入。另一類是二級定額預算工作時，包含公司內部或者部門規(guī)范化體系建設。定額預算對實際訂貨預算，對資金分配，也包括了人力、物力和財力等各個領域的資源配備，要考慮好現有定額預算可能性和合理性，還要保證能夠節(jié)約企業(yè)運行成本，提高資金利用效率，以保證資金得以最佳的配置。[4]公司內定額預算不僅包括多個指標，也顯示出影響管理科學性，高速公路公司定額指標的設立要重點考察實際狀況，創(chuàng)設出一套長遠發(fā)展科學性定額，并以科學管理作為基本條件，保證資源更加合理的分配。

4.1 業(yè)績考核

為了能夠真實反映出高速公路的運營管理水平，要考評現有運營工作成果，掌控好定額預算費用的執(zhí)行狀況。針對管理處預算執(zhí)行狀況來細致的考察，公司可在考核制度內，設定比例分值，來給予預算考核，可劃分為經濟指標。在指標體系中，預算工作執(zhí)行分值包含近70%，預算方案定額執(zhí)行，要結合其在整體預算中所占比例科學分配分值，考核應給予分值，超額扣分及預算額內不完成的積分，每降低1%可以增加的扣減分值，這樣做會使得預算考核更加嚴肅。

4.2 增加預算定額編制過程的管理分析

預算定額編制的質量會受到多方面因素影響，其中人員的素質就會影響到方案的質量，因此，企業(yè)在編制預算方案時，要加強對方案編制過程中的監(jiān)督，提高職工的專業(yè)力。因為編制人員的能力會影響到方案的精準度，在開展預算方案編制時，企業(yè)還要根據現有編制工作人員開展全面培訓，讓這些工作人員了解到企業(yè)高速公路運營規(guī)模，了解到預算執(zhí)行狀況，還要安排編制預算人員到實際工程運行現場去了解分析，鼓勵現有編制工作人員學習最新型的政策方法，做好預算定額編制的流程控制。預算定額編制會涉及大量工作內容，要想提高編制效率，做好編制流程控制，那么就需要按照相關的規(guī)定來制定方案。還要重點關注方案的細節(jié)，對于模糊不清內容，要及時探討分析，將該內容進行細致劃分，以便能夠使編制的方案與實際項目工程相符合。

5 高速公路營運企業(yè)預算管理方案的優(yōu)化策略

5.1 轉變思想，確定戰(zhàn)略目標為導向的全面管理思想意識

預算方案的編制需要考慮到企業(yè)未來的發(fā)展目標，站在高速公路運營公司未來發(fā)展戰(zhàn)略高度上去，將公司內部發(fā)展目標量化，通過使用貨幣方式展現出來，公司在編制預算方式時，要結合市場份額去測算出運營收入預算，進而實現收入增長。還要對公司內部的銷售活動做出合理科學規(guī)劃，并且要根據銷售活動計劃來對公司內部消耗和資源進行合理測算，公司可將年度目標逐級分解，并且進一步落實不同責任主體，不同責任主體要根據目標來對公司內部年度的經營活動資源配置進行合理的安排，并且使用貨幣的計量方式來編制出全年度的預算方案。

5.2 緊緊抓住預算執(zhí)行，提高預算執(zhí)行效率

預算工作執(zhí)行好壞會關乎到公司年度預算目標狀況和質量，因而，就要進一步提高預算管控水平，這對當前運營公司決策有著重要的幫助作用，高速公路運營公司要結合預算目標來提請資金需求，在經營的源頭上去監(jiān)督預算執(zhí)行。此外，企業(yè)經營實際與預算差距少，指標分散，考評機制超過或者低于設定分數值，那么就會影響到當年年度資金款項撥付。根據公司運營狀況在每個季度末或者月末，要針對于單位預算執(zhí)行狀況和預算目標作出對比分析，來進行實時的監(jiān)控，以使預算執(zhí)行更加有效，在多個方面去保證預算指標執(zhí)行更加合理。

5.3 全面優(yōu)化預算考評機制

全面預算工作的實施就是要建立考核和獎懲機制，只有建立起完善科學規(guī)范績效機制，才能夠保證企業(yè)預算工作得以落實。如果缺乏基于預算工作執(zhí)行和預算完成狀況為基礎的績效考核，會容易造成預算工作流于形式的問題，這使得預算失去應有控制力，要求高速公路企業(yè)必須制定科學合理的規(guī)范性績效考核機制。在科學方法支持下，加強對各預算執(zhí)行機構考核監(jiān)察，并以此作為依據進行系統(tǒng)的考核和獎懲，有效發(fā)揮員工工作激情，實施獎勵。通過績效考核的方式，讓預算執(zhí)行單位能夠認識到自身在預算執(zhí)行中存在的偏差，以明確日后的發(fā)展方向，努力完成目標，以此調動職工的工作，之后選擇合理的約束工具手段，來對預算執(zhí)行單位的行為進行約束，以便讓他們能夠在日后的工作中，有明確的發(fā)展方向，進而促使年度預算目標的實施。

6 結論

科學合理編制預算定額是當前高速公路運營公司現代化經營的基礎，編制定額時，要重點關注編制人員專業(yè)能力，預算定額標準可以為預算方案的編制審核計劃提供更多便利，而且能夠考核部門資金使用狀況，制定合理的定額標準，要嚴格遵循當前國家各項法律法規(guī)，綜合分析當前業(yè)務運行的性質和數量，資產收益要提高煙草公司資金的利用效率，確保每一筆資金都能夠落實到位。高速公路運營企業(yè)編制科學預算方案，結合高速公路養(yǎng)護的各項工作內容，設計工作的預算目標，提高預算執(zhí)行效率，給各項工作都分配合理的預算資源，提升預算資源的利用效率，減少資源的浪費。公司加強預算執(zhí)行中的監(jiān)管，設計預算績效考核指標，檢查員工的預算執(zhí)行狀況，給予員工公正的考核評價。

參考文獻：

[1]周鑫.甘肅省普通干線及高速公路養(yǎng)護工程編制統(tǒng)一預算定額淺評[J].居舍，2020（14）：193.

[2]盧艷慧.南寧高速公路運營有限公司全面預算管理改進研究[D].長沙：湖南大學，2019（2）：26.

[3]蔡小玲.高速公路運營企業(yè)經營預算管理[J].市場觀察，2019（12）：99.

[4]賈建國.淺談全面預算管理在高速公路運營企業(yè)中的應用[J].經營者，2019，33（24）：40-41.

[作者簡介]代繼迎（1980—），男，漢族，安徽亳州人，高級會計師。

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