供電公司財(cái)務(wù)管理從集約化進(jìn)入一體化的發(fā)展與探析

賈瑞輝

摘要：當(dāng)前電力企業(yè)在能源、電力工業(yè)方面影響巨大，財(cái)務(wù)管理上，電力實(shí)現(xiàn)了高度的集中管理，資金實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌、統(tǒng)一運(yùn)作，融資實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)劃。資金結(jié)算上，由流動(dòng)資金管理與交易中心兩個(gè)部門分管，實(shí)現(xiàn)了有效的流動(dòng)資金風(fēng)控與高效的資金歸集。此外，電力還實(shí)現(xiàn)了余額收益統(tǒng)籌管理。

關(guān)鍵詞：供電公司、財(cái)務(wù)管理、集約化、一體化、發(fā)展

引言：整合業(yè)務(wù)所實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益以及重要的指標(biāo)數(shù)據(jù)均需通過(guò)合法、合規(guī)的財(cái)務(wù)核算予以反應(yīng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)核算水平，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)及水費(fèi)計(jì)收規(guī)范化管理是財(cái)務(wù)管理工作的主要內(nèi)容，通過(guò)不斷實(shí)踐、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，努力提高財(cái)務(wù)管理水平，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，促進(jìn)供水公司良性、可持續(xù)發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)管理一體化操作重點(diǎn)

《關(guān)于加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)集約化管理的意見(jiàn)》（國(guó)家電網(wǎng)財(cái)[2009]442號(hào)）已經(jīng)初步制訂了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集約化、一體化方案，要實(shí)現(xiàn)“六統(tǒng)一，五集中”即統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策、科目、信息標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)流程、組織體系，集中核算、資金管理、資金運(yùn)作、預(yù)算調(diào)控及風(fēng)險(xiǎn)控制。筆者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)一體化還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面。

（一）預(yù)算管理

集約化要求下，集團(tuán)性電力企業(yè)資金池必然擴(kuò)大，收支流水量倍增，因此，集團(tuán)公司必須強(qiáng)化資金管理，一方面，要按照謹(jǐn)慎原則，科學(xué)制定財(cái)務(wù)決策，強(qiáng)化預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算目標(biāo)設(shè)立，合理優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)。另一方面，要拓展財(cái)務(wù)管控的廣度及深度，重點(diǎn)關(guān)注骨干電網(wǎng)、智能電網(wǎng)等預(yù)算執(zhí)行分析，實(shí)現(xiàn)預(yù)算分析常態(tài)化。

（二）強(qiáng)化信息交流

密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)動(dòng)向是公司持續(xù)發(fā)展的必然工作。供電公司為國(guó)企，因此，所在區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)當(dāng)積極向上級(jí)匯報(bào)，合力解決電網(wǎng)電價(jià)矛盾。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)差異環(huán)境下，各地資源成本會(huì)出現(xiàn)差異，這就需要供電公司關(guān)注電價(jià)等方面問(wèn)題，如城鄉(xiāng)各類用電同價(jià)，電網(wǎng)一戶一表改造等，從而為供電公司發(fā)展提供保障。

（三）規(guī)范會(huì)計(jì)政策

會(huì)計(jì)工作是財(cái)務(wù)工作的核心內(nèi)容，也是國(guó)家電網(wǎng)對(duì)供電公司提出財(cái)務(wù)集約化執(zhí)行方案的重要要求。由集約化進(jìn)入一體化，必須繼續(xù)對(duì)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行整合及規(guī)范，要求集團(tuán)公司統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目，樹立財(cái)務(wù)流程，以規(guī)范并提高會(huì)計(jì)核算效能來(lái)為財(cái)務(wù)管理一體化奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，如制定會(huì)計(jì)政策指引、制定全面地ERP管理辦法等。

（四）深化資金集中管理

資金管理始終是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的核心。財(cái)務(wù)一體化進(jìn)程中，供電公司應(yīng)該在以上三方面重點(diǎn)扎實(shí)推進(jìn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步深化資金集中管理，可實(shí)現(xiàn)集團(tuán)賬戶直接劃撥，盡可能提高母公司在資金管理上的集權(quán)性，提高母公司資金歸集效率。要堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧原則，充分考慮電網(wǎng)發(fā)展需求與公司投資能力，努力實(shí)現(xiàn)高效能資金安排，實(shí)現(xiàn)資金流動(dòng)的可控與在控。

二、電力公司財(cái)務(wù)集約化管理的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

（一）電力公司財(cái)務(wù)集約化管理現(xiàn)狀

（1）內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作有待提高。財(cái)務(wù)集約化管理是要建成“六統(tǒng)一”、“五集中”的財(cái)務(wù)管理體系。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是實(shí)施財(cái)務(wù)集約化管理的關(guān)鍵，沒(méi)有可靠的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作做保障，財(cái)務(wù)集約化管理就只能是一個(gè)空架子，起不到任何作用。從電力公司目前的情況來(lái)看，存在會(huì)計(jì)科目統(tǒng)一規(guī)范具有很大的主觀性、固定資產(chǎn)劃分標(biāo)準(zhǔn)不明確、應(yīng)收應(yīng)付款賬實(shí)不符等問(wèn)題。這些現(xiàn)象都是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱的表現(xiàn)，必須及時(shí)采取有效措施。

（2）財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)不能滿足公司發(fā)展的需要。隨著公司業(yè)務(wù)的發(fā)展和擴(kuò)大，原有的單一的財(cái)務(wù)軟件已經(jīng)不能滿足公司財(cái)務(wù)管理的需要，單純的財(cái)務(wù)處理也不能滿足公司發(fā)展所需要的管理信息，公司急需一種新的集成信息系統(tǒng)。ERP信息系統(tǒng)是將企業(yè)各部門的資源進(jìn)行整合，由前端對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)起和管理，經(jīng)過(guò)固定程序流轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)部，取消了中間煩瑣的流程，將業(yè)務(wù)處理過(guò)程標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，降低人為犯錯(cuò)的概率，保證了整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的及時(shí)、可靠。

（二）電力公司財(cái)務(wù)集約化管理存在的問(wèn)題

（1）會(huì)計(jì)核算模式比較分散。一些電力公司對(duì)于統(tǒng)一會(huì)計(jì)組織的工作還未徹底執(zhí)行，比如，某供電公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置如下：市、縣級(jí)供電公司總部下設(shè)審計(jì)部、資產(chǎn)部、農(nóng)電工作部、基建部等;市、縣級(jí)供電公司下屬的每個(gè)變電檢修工區(qū)、城區(qū)供電分局等也有各自的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。因此電網(wǎng)財(cái)務(wù)管理橫向會(huì)計(jì)主體多，財(cái)務(wù)管控力度比較薄弱，與財(cái)務(wù)集約化管理所要求的扁平化管理、會(huì)計(jì)集中核算相沖突。該供電公司的會(huì)計(jì)信息上報(bào)流程依然是以“以表匯表”的方式層層上報(bào)，各縣級(jí)供電公司編表完成后上報(bào)給市級(jí)供電公司進(jìn)行合并匯總。各市級(jí)供電公司最后編制合并報(bào)表再上報(bào)給國(guó)網(wǎng)省公司，造成財(cái)務(wù)管理效率低下，與集約化管理的思想相沖突。

（2）財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)建設(shè)缺陷問(wèn)題。電力公司當(dāng)前的技術(shù)條件下，整個(gè)一體化平臺(tái)不能充分發(fā)揮出對(duì)于電力公司財(cái)務(wù)集約化管理落實(shí)的支持作用：一是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控的信息化程度不高。比如，有些電力公司實(shí)際應(yīng)用性的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)有待時(shí)間考驗(yàn)，還有一些電力公司的資金監(jiān)控系統(tǒng)才剛剛起步。二是監(jiān)控崗位的獨(dú)立性有待改善。

（3）對(duì)資金的監(jiān)控機(jī)制不健全。電力公司監(jiān)控機(jī)制不健全、執(zhí)行不到位的問(wèn)題表現(xiàn)在電力營(yíng)銷、項(xiàng)目決策等方面，例如，在對(duì)資金監(jiān)控機(jī)制上的審批過(guò)程中，引發(fā)漏批、錯(cuò)批、重復(fù)批等審批問(wèn)題，導(dǎo)致了部門資金分配不均，對(duì)電力公司的正常運(yùn)行造成很大的影響。

（4）部門職能邊界需要明晰。當(dāng)前財(cái)務(wù)集約化管理主要采用自上而下的方式推進(jìn)。按照“橫向融合，縱向集約”的原則，要實(shí)現(xiàn)縱向集約化管理，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理職能的橫向融合是前提條件。但由于企業(yè)缺乏在總體層面上綜合考慮跨部門流程的協(xié)同，各部門對(duì)橫向合作又缺乏主動(dòng)性和穩(wěn)定的驅(qū)動(dòng)力。因此，對(duì)于一些邊緣性和交叉性業(yè)務(wù)，各部門的管理責(zé)任不能很好地落實(shí)，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)相互推諉，導(dǎo)致矛盾和壓力集中到財(cái)務(wù)等后端環(huán)節(jié)，造成集成業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)困難，財(cái)務(wù)部門不能均衡列支成本、不能及時(shí)進(jìn)行工程轉(zhuǎn)資。

三、財(cái)務(wù)集約化進(jìn)入一體化風(fēng)險(xiǎn)防控

財(cái)務(wù)一體化是財(cái)務(wù)集約化的更高層次，隨著管理改革的推進(jìn)，新型財(cái)務(wù)管理模式逐漸走向成熟，為防范管理風(fēng)險(xiǎn)，供電公司應(yīng)當(dāng)做好以下幾個(gè)方面工作。

（一）制度體系優(yōu)化

財(cái)務(wù)一體化要求供電公司財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)手段網(wǎng)絡(luò)化、業(yè)務(wù)流程化、機(jī)構(gòu)扁平化、財(cái)權(quán)集中化，改革推進(jìn)過(guò)程中，各供電公司應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)人員控制系統(tǒng)、財(cái)務(wù)制度控制系統(tǒng)、財(cái)務(wù)目標(biāo)控制系統(tǒng)及財(cái)務(wù)信息控制系統(tǒng)，要按照財(cái)務(wù)一體化要求，在工作過(guò)程中持續(xù)對(duì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行梳理，保證財(cái)務(wù)系統(tǒng)完整、高效運(yùn)行，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)效益最大化。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制建設(shè)

集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)持續(xù)跟蹤、關(guān)注財(cái)務(wù)集約化、一體化進(jìn)程，及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、監(jiān)控，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)稽核，有針對(duì)性地開展風(fēng)險(xiǎn)診斷、識(shí)別工作，如“集中診斷行動(dòng)”等，以提前發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為供電企業(yè)發(fā)展帶來(lái)阻礙。

（三）人員素質(zhì)建設(shè)

新的管理方式帶來(lái)新的管理要求。一方面，供電公司應(yīng)當(dāng)對(duì)在崗職工進(jìn)行再教育，避免由于工作思想陳舊引發(fā)的制度落實(shí)問(wèn)題。另一方面，供電公司應(yīng)當(dāng)積極引入人才，以新血液推動(dòng)財(cái)務(wù)管理方式的革新。最后，企業(yè)還可以充分借鑒外部機(jī)構(gòu)力量，對(duì)內(nèi)部人員進(jìn)行培訓(xùn)。

結(jié)束語(yǔ)：財(cái)務(wù)管理為企業(yè)內(nèi)部資源配置提供基礎(chǔ)工作，不論何種行業(yè)財(cái)務(wù)管理都是企業(yè)工作的重中之重。供電公司為人民生產(chǎn)生活提供必要資料，在國(guó)家政策推動(dòng)下，供電公司財(cái)務(wù)管理集約化向一體化發(fā)展已經(jīng)成為必然，分析供電公司財(cái)務(wù)管理集約化向一體化發(fā)展有著極強(qiáng)必要性。

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