業財融合在推進企業精細化財務管理中的重要作用淺析

王一瓊

摘 要：在我國經濟放緩、結構轉型階段，市場競爭環境日趨白熱化，新業務、新商務模式、新稅收模式給企業發展帶來諸多挑戰，企業競爭壓力日益嚴峻，傳統財務管理活動難以匹配各項業務活動，數據實效性差、準確性得不到保證，對企業經營決策能夠起到的作用比較局限，制約了企業的長遠發展。基于此，文章分析了業財融合對精細化財務管理的重要作用，并對業財融合模式下財務精細化管理實現路徑進行討論，以期打破業務和財務之間的壁壘，提高企業財務管理精細化水平。

關鍵詞：業財融合;精細化;財務管理;重要作用

業財融合指企業財務管理與經營業務的深度融合，傳統財務管理側重事后反應和監督，財務管理與業務活動脫節，容易產生諸多誤解，阻礙了財務職能的發揮，也不利于企業經營管理水平的提升。業財融合模式下的財務管理側重事前、事中督導，不僅在財務相關職能發揮過程中與業務部門緊密融合，還需要共同承擔風險，整改各種問題，充分發揮財務管理職能，保障經濟業務活動有序開展，促進財務精細化管理的實現，提升企業核心競爭力。

一、業財融合與精細化財務管理基本定義和特征

1.業財融合

業財融合也稱業財一體化，是經濟發展和信息技術進步的必然產物，屬于管理會計工作范疇，1922年由H.W.Quaintance提出，要求財務人員在參與企業日常經營活動的具體業務，在事前參與，提供專業財務知識支撐和結果性預測;事中參與，及時與業務人員溝通，傳遞相關信息，針對問題提出最優處理方案，并發揮監督管理作用;事后參與，對業務經營成本和收益進行核算，為企業決策提供數據信息支撐。總而言之，就是將財務管理貫穿企業業務經營全生命周期，實現財務管理、業務管理的資源信息共享和融合。2016年，財政部發布《管理會計基本指引》，提出管理會計應用遵循融合性、戰略導向、適應性、成本效益四項基本原則，以業務流程為基礎，嵌入相關領域、層次和環節，并積極利用管理會計相關工具和方法，實現財務與業務的有機融合。簡單來說，就是充分利用信息系統數據資源，及時發覺業務經營和管理中存在的潛在風險，制定有效風險規避措施，并利用各種數字化技術、專業會計軟件和科學高效管理措施，幫助企業進行資源配置和內部職能平衡，深入價值鏈環境進行成本管控，從而提升企業財務精細化管理水平，降低企業經營成本，提高企業工作效率和經濟效益，實現企業財務管理轉型發展。

業財融合具有整體性特征，為更好地發揮其長效機制，需要在業務核心環節進行有效控制和分析，包括業務流程、行業認知、成本管控;供應鏈風險點和改善;基于業務的財務管控和實際稅收規劃等，并借助SRP信息技術，建立一套完整、可操作性的管理方案，進一步突顯企業運作整體性特征。

2.精細化財務管理

精細化財務管理是具有現代化特征的科學高效管理方法，包括財務制度精細化、財務數據精細化、工作內容和方法精細化、監督流程精細化，相較企業戰略策劃和經營模式，更加注重基礎性層面工作管控，更強調精細、科學、嚴謹、標準性原則，如財務制度精細化，需要結合企業實際運營情況、財務水平、經營規模等制訂一套精細化財務管理制度，使其覆蓋資金運作、現金交易、報表編制、融資投資、數據統計等各個環節，為財務管理日常工作開展提供有力制度支持，但最終目的是實現企業經濟效益最大化。精細化財務管理的主要構成是形成以計劃、決策、實施、控制、調整、優化為流程的財務管理模式，不斷細化、分解和整合財務管理內容，以實現戰略目標為主線，實現各部門的溝通協作，推動財務與業務的深度融合，最大化發揮精細化財務管理的價值。

二、業財融合對精細化財務管理的重要作用

1.大力推進財務精細化管理進程

業財融合模式的有效推進，有助于財務管理中事前、事中和事后控制的有序開展，是打破財務部門和各業務部門壁壘的有效手段，能夠增加財務人員對企業經濟情況的了解，提高對資金的管控水平，有助于推動企業財務管理由粗放型向精細化方向的轉變。具體來講，業財融合模式實施后，財務部門和業務部門系統會相互對接，可以實現信息的內部共享，包括數據流、現金流、信息流等，便于財務部門隨時掌握企業經營活動中的重要信息;還能夠幫助各業務部門實現有效交流協作，優化企業資源配置結構，提高資金使用效率，真正將財務活動貫穿業務活動全過程，為企業獲得更多經濟效益，還能夠促使財務管理更加精細化，進一步完善財務管理體系。

2.有助于提高企業實際經濟效益

利益最大化是企業經營的目標，財務管理作為企業管理一部分實行業財融合模式，相較于以往粗放型管理模式，更容易了解和熟悉企業日常業務活動和發展情況，通過關鍵信息的共享，對企業資金進行合理分配，在實現精細化管理效果的同時，也有利于企業精益最大化。例如，針對生產、經營和銷售等環節，對其成本、利潤、費用等關鍵信息進行分析，了解信息變化趨勢和特征，再將這些信息反饋給相關部門，最后財務部門根據企業戰略規劃、實際經營情況等合理調配資源，對經營活動進行有效控制。同時，在業財融合模式下，還能夠為籌資、投資等行為提供數據和決策支持，便于企業進行更加科學的投資分配，減少在這一方面的經營風險，從而提升企業經濟效益。

3.加快企業信息一體化建設進程

業財融合是經濟和信息技術進步的必然趨勢，具有標準化、程序化等特征，在進行進出數據錄入和整合分析時，采用統一規范的標準，數據錄入會更加容易，準確率也更高，能夠最大程度降低人為因素干擾，降低決策的盲目性和隨意性。同時，業財融合體系的構建是基于各種信息技術，建立一個兼容并蓄的業財融合系統，實現業務和財務信息的協同管理，能夠顯著提升信息使用效率，為決策制定提供數據保障，助力財務精細化管理推進。

4.有助于提高企業風險防控水平

隨著企業經營范圍的擴大，所面臨的潛在風險也更多，企業對風險的應對能力決定了可達成的目標，業財融合模式的實行，強化了企業在產品研發、生產經營及銷售等環節的監管和防控水平。這是因為這一模式對能及時挖掘業務經營活動中存在的問題，將責任落實到個人，以彌補在經營決策和內控方面的缺陷，有效降低各種風險發生幾率，實現財務目標最優化。

三、企業財務精細化管理中業財融合困境

1.部門溝通協調缺乏有效管理機制

在傳統企業管理中，各部門職能具有單一性、專業性特點，部門經營目標不同、實施路徑存在差異，工作人員一般只關注本部門和崗位需要履行的職責，倘若遇到與財務相關的問題，會認為不屬于本部門職責范圍，不會進行跨部門溝通與了解，各部門之間存在嚴重信息壁壘。各部門對相互之間的工作效率、工作執行進度等認知較為片面和滯后，在執行企業發展策略時，機械式地執行企業相關制度和規定，部門之間無法有效溝通和理解，難以構成協同發展合力，成為企業經營效率和效益提升的“絆腳石”。為解決部門信息孤島問題，推進業財融合進程，企業紛紛引進先進信息化管理系統，但由于對雙方實際工作開展情況缺乏了解，如一線業務人員不了解詳細財務制度、財務工作流程等，在功能模塊設置、信息錄入和傳輸口徑等存在不同，導致企業內部信息資源無法實現共享，信息真實性和準確性也難以保障，無法實現業務部門與財務部門的相互補充和整合，財務人員在進行預算管理、成本管理、制度建立等方面缺乏真實、有效、精確的數據信息支撐，導致業財融合陷入遲滯狀態。

2.企業業財融合意識和制度不健全

在企業財務精細化管理中，業財融合模式的落實主要取決于管理人員和企業整體員工的重視程度。通常情況下，企業對內部制度建設和內部管理工作較為重視，財務管理和業務部門也往往在本部門工作范疇內，按照相關制度進行分工合作，以實現企業正常經營。對業財融合缺乏正確認知，沒有認識到業財融合的重要作用，更遑論構建部門互通互融的業財融合制度，最終導致企業內部難以真正全面落實業財融合模式，限制企業轉型戰略目標的實現。具體包括缺乏完善預算管理體系、成本管理體系和風險防控意識，其中成本管理體系不完善在于部分企業在經營管理中缺乏先進管理思維和成本管理理念，存在“重效益輕發展質量”的錯誤觀念，沒有充分考慮企業長遠發展。并且，在實際經營管理中，對企業現存問題不明確、不了解，在戰略實施和業務開展前缺乏科學全面的分析和評估，導致工作流程規范性不足，業務開展面臨較大風險。值得注意的是，健全完善的業財融合管理制度是實現企業戰略目標的重要基石，是實現財務精細化管理的重要路徑，制度的不完善將會導致資金使用效率低、貪污、挪用公款、企業賬款無法及時到賬等問題，進而阻礙企業財務精細化管理目標實現。

3.企業財務管理信息技術應用水平較差

業財融合的實現少不了業務數據和財務數據的整合分析，這在很大程度上增加了業務人員和財務人員的工作負擔，尤其是數據收集和整合方面，需要應用先進信息技術、建立財務信息管理系統來提高工作效率和工作質量。然而，目前多數企業業財融合面臨信息技術應用水平較差的問題，信息共享的兼容性、傳輸速度達不到管理要求，信息系統相關功能還不完善，信息質量難以保障，無法滿足企業實際需求。例如，某企業在建設信息化系統平臺時，沒有進行前期市場調研，按照自身意愿或者最新發展建立多個單項系統，在實際使用中，發現各個信息系統存在標準不統一的問題，導致信息數據無法及時傳輸和共享，必須通過手工處理提取所需數據，限制了信息數據的交流和互補，也嚴重影響工作效率，導致信息系統成為累贅。同時，在使用過程中，還發現財務部門無法及時完整接收業務部門傳輸的信息，就不能對數據信息進行全面分析，為企業管理層提供決策支持，業財融合協同開展難度大。

4.缺乏有力財務管理專業人才支持

人才是決定企業業財融合進程的重要影響因素。隨著時代發展，企業對人才的重視程度不斷加深，開始積極引進各種財務管理人才、業務人才，加強人力資源管理，以實現人才價值的最大化體現，進而推動企業管理工作的提質發展。但是，從企業內部員工組成情況看，部分員工思維僵化、復合型人才儲備不足問題較為突出，在財務管理中，仍舊沿襲傳統財務管理思維和模式，隨業務部門工作開展情況了解有限，信息化水平較差，管理能力存在明顯不足，缺乏落實和推進業財融合發展的能力，導致企業難以適應不斷變換的市場和行業標準，獲得更為廣闊的發展前景。

四、業財融合模式下財務精細化管理實現路徑

1.強化全面預算管理，實現精細化資源配置

業財融合模式在企業的落實是提升財務精細化管理水平的重要推力。所謂全面預算，指企業基于全員參與原則，按照已經制定好的經營目標，對企業中各項資源實行檢查、實施、完善等全過程管理的過程，具體包括預算編制規劃、預算執行及預算考核三方面內容。首先，在編制預算環節，各職能部門、全體員工均需要積極參與，財務人員需積極應用信息技術搜集和整理各部門預算要求，梳理和明確各部門業務流程和內容，基于異同性原則，對各部門上年度預算落實情況進行認真分析，與企業發展規劃進行比對，最終確定下年度預算規劃;其次，在預算執行環節，業財融合管理人員需要全面監管財務預算執行情況，利用大數據技術對財務信息、非財務信息進行實時處理，科學監控和分析財務預算使用情況，及時發現預算執行過程中出現的問題和偏差，如預算超出、濫用等問題，及時進行糾正和改進，以提升資源使用效率;最后，在預算考核評估環節，業財融合管理人員需要將預算執行情況真實、完整上傳至系統中，通過建立的預算考核機制，對各業務部門預算使用情況進行考核，確保資源配置的高效合理，也能夠為人資部門評估提供準確、客觀的數據支撐。全面預算管理是財務管理重要內容之一，積極推進全面預算管理，有助于財務管理價值鏈的延伸，有助于財務精細化管理目標的實現。

2.完善業財融合制度，推行動態化財務管控

由業財融合定義可知，在企業財務精細化管理中融入業財融合的重要措施是實現業務部門與財務部門的有機融合。為確保業務部門與財務部門的融合能夠真正落實、發揮其效應，需要進一步完善業財融合制度，發揮其內部控制作用。一是企業在制定業財融合管理制度時，應當重視內控體系的完善，通過制度制約，提高企業內部控制水平。例如，完善風險識別、業務流程設計合理，明確財務人員及業務人員工作范疇和責任，考慮兩者之間的相互協作、相互制約的關系;同時，重視財務信息的核準和校驗，以企業內控體系為支撐，規避財務數據中的無用信息，重視各部門財務風險數據信息的對接，將其匯集至財務系統的核心單元，充分發揮財務內控實效性，強化財務管理耦合度;二是完善風險預警機制，建立風險規避制度，以業財融合為基礎，加強財務部門與業務部門之間的溝通，對雙方數據進行全面了解和掌握，利用預算執行環節，深入了解各項工作落實情況，充分發揮其財務管理職能;三是健全績效考核制度，例如，在考核體系中納入預算指標科學性、預算執行嚴謹性等內容，為業財融合提供保障，將考核結果和員工工資、福利等相掛鉤，提高員工參與積極性;四是全面落實動態化管理，信息的傳遞與溝通是動態化管理的關鍵，積極引進先進信息技術推進企業信息化建設，建立學習交流機制，實現組間、組內、整個業財融合工作人員的交流互動，為財務動態化管控提供保障，從而推進財務精細化管理與發展。

3.積極應用信息技術，提升精細化管理水平

在業財融合中，財務和業務數據的質量直接決定財務精細化管理水平。財務部門不生產數據，僅是數據的梳理轉化部門，承擔著以財務報表為主要載體對企業內部整體進行管控的責任，需要遵循會計準則、稅務政策等相關規定，制定數據治理轉向方案，來確保數據源頭標準統一性，避免因跨部門、跨流程、跨系統導致的數據信息不一致、不準確問題。為實現這一目標，就需要搭建業財共享系統平臺，借助先進信息技術水平，幫助財務人員擺脫日益繁重的重復工作，真正發揮管理會計價值，實現財務精細化管理。目前，多數企業常用的業財共享系統為ERP和財務共享中心，數字化技術的發展普及，使得系統不再局限在核算、報銷等傳統財務服務中，更加強調業財融合，強調其在企業戰略規劃、運營管理、組織流程設置等方面的作用。同時，積極應用BI智能分析工具，為人員實現系統整合和數據分析提供更加便捷簡單的支持，及時發現和解決問題，分析財務數據方面存在的不足，為業財融合準確落實和實施提供幫助，為企業創造更多價值。

4.加強人才隊伍建設，助力精細化財務管理

在市場經濟變幻莫測這一環境下，企業核心競爭力就是資源的競爭，人才是企業發展第一資源，無論業務活動還是財務活動，都需要“人”來實現，抓好這一關鍵環節，就意味著抓住了企業發展核心競爭力的關鍵，因此要加強人才培養，構建兼具財務知識、業務知識的復合型業財融合人才隊伍，提高企業創造力、凝聚力和影響力。一方面，定期組織業務人員開展成本核算、資金管理、盈利分析等方面的學習和培訓，組織財務人員開展合同管理、生產管理及賒銷管理等方面的學習和培訓，如某公司成立之初，就對所有財務人員提出要求，要發展成為業財融合方面的綜合型人才，為人才隊伍建設和企業發展提供動力，或者邀請綜合素質強的業財融合專家對財務人員和業務人員開展交流培訓會;另一方面，加強業務部門和財務部門之間的相互協作，定期組織開展部門交流會，確保財務人員明確業務實際開展流程和困難，業務人員了解財務工作開展標準和限制，促使其樹立正確戰略意識，增加雙方了解，為業財融合高速推進發揮積極影響。此外，還應在財務部門、業務部門、管理層等選取德才兼備、綜合能力強的優秀人才，組建業財融合管理團隊，為業財融合夯實人才基礎，進而達成企業財務精細化管理目標。

五、結束語

綜上所述，業財融合已經成為現代企業財務精細化管理的重要手段，在實際工作開展中，企業應當明確業財融合的重要作用，積極采用相關措施，通過強化全面預算管理，實現精細化資源配置;完善業財融合制度，推行動態化財務管控;加強人才隊伍建設，助力精細化財務管理等，逐漸實現業財融合模式的高效應用，從而提升企業精細化財務管理水平，實現經濟效益最大化。

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