個稅匯算清繳八問八答

魯婕

3月1日至6月30日，2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳（簡稱“年度匯算”）工作正式展開。那么，我們該如何進行匯算清繳呢？

雖然今年已是個稅年度匯算實行的第三年，但對于為什么要匯算清繳、自己是不是需要匯算清繳、到底如何匯算清繳等問題，許多人依舊會有不少困惑。本文就將針對年度匯算的一些熱點問題，進行簡要解釋與說明。

基礎篇

問題一：到底什么是年度匯算？

答：年度匯算也常被稱為“匯算清繳”，簡單來說，就是年度終了后，納稅人在平時已預繳稅款的基礎上“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”。

問題二：為什么要進行年度匯算？

答：首先，通過年度匯算，可以更好地保障納稅人的合法權益。舉個例子，一些扣除項目，比方說專項附加扣除中的大病醫(yī)療支出，只有到了年度結束，納稅人才能確切統(tǒng)計出在此方面的全年支出金額。因此，年度匯算可以幫助納稅人進行完整申報，充分享受稅前扣除的相關“福利”。

其次，由于許多納稅人的綜合所得收入額情況復雜，無論采用怎樣的預扣預繳方法，都不太可能保證其平時已預繳的稅額與年度應納稅額完全一致，因此，就需要通過年度匯算進行調(diào)整，以更加準確地計算出納稅人全年應納的個人所得稅額——而這也就是為什么有些納稅人會出現(xiàn)退稅或補繳情況的原因。

問題三：每個人都要進行年度匯算嗎？

答：一般來說，只要納稅人平時的已預繳稅額與年度應納稅額不一致，都需要辦理年度匯算。根據(jù)《國家稅務總局關于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》，納稅人在納稅年度內(nèi)已依法預繳個人所得稅，且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：1.年度匯算需補稅，但綜合所得收入全年不超過12萬元的;2.年度匯算需補稅金額不超過400元的;3.已預繳稅額與年度匯算應納稅額一致的;4.符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。

而需要辦理年度匯算的情形大體上可分為兩類：一類是預繳稅額高于應納稅額，需要申請退稅的納稅人;第二類則是預繳稅額小于應納稅額，應當補稅的納稅人。

第一類的部分典型情形如下：?納稅年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅的;?納稅年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有申報扣除的;?沒有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的;?納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣預繳率高于全年綜合所得年適用稅率的。

第二類的部分典型情形則有：?在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金，預繳稅款時重復扣除了減除費用;?除工資薪金外，納稅人還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，各項綜合所得的收入加總后，導致適用綜合所得年稅率高于預扣預繳率等。

匯算篇

問題四：年度匯算到底是怎么算的？

年度匯算應退或應補稅額的具體計算公式為：

年度匯算應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預繳稅額

其中，全年的綜合所得收入額包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等4項。所以，一言以蔽之，年度匯算實際是把個人全年的收入加起來，扣除全年可以抵扣的費用后，再根據(jù)個人所得稅稅率表，算一遍個人全年所需要繳納的個稅總額——而這個總額才是納稅人這一年實際需要繳納的稅費。

個人所得稅稅率表

（綜合所得適用）

級數(shù)

全年應納稅所得額

稅率（%）

速算扣除數(shù)

1

不超過36000元的

3

0

2

超過36000元至144000元的

10

2520

3

超過144000元至300000元的

20

16920

4

超過300000元至420000元的

25

31920

5

超過420000元至660000元的

30

52920

6

超過660000元至960000元的

35

85920

7

超過960000元的

45

181920

問題五：退稅或補繳是一定會發(fā)生的嗎？

答：并不一定。對于大多數(shù)只在一家企業(yè)上班且沒有副業(yè)收入的“打工人”來說，全年的綜合所得收入僅包含工資薪金，沒有勞務報酬、稿酬、特許權使用等其他三項收入，企業(yè)每月也會按照要求為員工進行代扣代繳。因此，在納稅人進行年度匯算時，實際已經(jīng)完成了所有必需的納稅，在平時已預繳稅額與年度應納稅額一致的情況下，也就不會出現(xiàn)需要補繳或是退稅的情況。

問題六：什么是專項附加扣除？我是不是可以享受這些扣除？扣除標準又是什么？

答：所謂專項附加扣除，也就是應納稅收入在減除基本費用標準的基礎上，納稅人還可再享受的其他專項扣除項目。目前，納稅人總共可享受6類專項附加扣除，分別為：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金及贍養(yǎng)老人。具體扣除范圍、標準、方式及起止時間如下：

專項附加扣除項目

扣除范圍及標準

扣除方式

扣除起止時間

子女教育

扣除范圍：3歲～博士（學齡前教育～全日制學歷教育）

扣除標準：每個子女每月1000元

1.?選擇父母一方扣除;

2.?父母雙方各扣50%;

扣除方式確定后，一個納稅年度內(nèi)不能變更

1.?學前教育：子女年滿3周歲的當月至小學入學前一月;

2.?全日制學歷教育：子女接受義務教育、高中教育、高等教育的入學當月～教育結束當月

繼續(xù)教育*

1.?技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關證書年度扣除3600元;

2.?專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關證書年度扣除3600元;

3.?學歷繼續(xù)教育：在學歷繼續(xù)教育期間每年4800元（每月400元）

1.?由納稅人自己扣除;

2.?大學本科及以下的學歷繼續(xù)教育，可以由接受教育的本人扣除，也可以由其父母按照子女教育扣除，但對于同一教育事項，不得重復扣除。選擇按子女教育扣除，為1000元/月，選擇按繼續(xù)教育扣除，為400元/月

學歷（學位）繼續(xù)教育：入學的當月至教育結束的當月。同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不能超過48個月

大病醫(yī)療

扣除范圍：醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費用支出，醫(yī)保報銷后的個人自付部分

扣除標準：在一個納稅年度內(nèi)，與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除

可以選擇由本人或其配偶扣除;

未成年子女發(fā)生的醫(yī)療費用支出可以選擇由其父母一方扣除

為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的當年

住房貸款利息

扣除范圍：本人或配偶，單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內(nèi)住房而發(fā)生的首套住房貸款利息支出

扣除標準：每年12000元（1000元/月）

1.?單獨或共同購買：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除;

2.?婚前各自購買：婚后可以選擇一方的住房，由貸款人按照每月1000元扣除;或由夫妻雙方分別按照每月500元對各自發(fā)生的住房貸款利息支出扣除

確定后，一個納稅年度內(nèi)不變

貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月。但扣除期限最長不得超過240個月

住房租金

扣除范圍：

（1）本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房;

（2）已經(jīng)實際發(fā)生了住房租金支出;

（3）本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒有享受住房貸款利息專項附加扣除政策。也就是說，住房貸款利息與住房租金兩項扣除政策只能享受其中一項，不能同時享受

扣除標準：

（1）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市及國務院確定的其他城市：每月1500元;

（2）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市：每月1100元;

（3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人（含）的城市：每月800元

1.?夫妻雙方主要工作城市相同：由簽訂租賃住房合同的承租人來扣除;

2.?夫妻雙方主要工作城市不同且在主要工作地沒有住房：按規(guī)定標準分別進行扣除

租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當月至租賃期結束的當月;提前終止合同（協(xié)議）的，以實際租賃行為終止的月份為準

贍養(yǎng)老人

扣除范圍：年滿60周歲（含）父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母

扣除標準：

（1）獨生子女：每月2000元;

（2）非獨生子女：可以兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，但每人分攤的額度不能超過每月1000元

納稅人為非獨生子女，可以采用均攤、約定分攤、被贍養(yǎng)人指定分攤等方式，約定或指定分攤的，需簽訂書面分攤協(xié)議。具體分攤方式和額度確定后，一個納稅年度不變

被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月至贍養(yǎng)義務終止的年末

注：*繼續(xù)教育中，職業(yè)資格證書需參照《國家職業(yè)資格目錄》;此外，納稅人僅能在取得相關證書的當年，享受3600元的定額扣除。

Tips：

如果忘記填報上一年的專項附加扣除，或在上一個納稅年度發(fā)生了可專項附加扣除的情況，納稅人可在今年的年度匯算時進行補錄，享受扣除。例如，2021年7月，小李決定前往上海工作，并于該地產(chǎn)生了租房租金支出。由于此專項附加扣除在2021年年初填報時未申報，那么小李就可在符合條件的情況下，在此次的年度匯算時補錄該項申報，享受1500元/月的專項附加扣除。另外需要提醒的是，在年度匯算中使用到的抵扣材料，建議留存5年備查。

實際操作篇

問題七：可以通過什么渠道進行年度匯算？

答：納稅人可以通過網(wǎng)絡辦稅渠道、郵寄申報表以及前往主管稅務機關辦稅服務廳等3種方式進行辦理。其中，網(wǎng)絡渠道可謂是最為高效、快捷的方式，納稅人可以通過自然人電子稅務局網(wǎng)頁端（https：//etax.chinatax.gov.cn/），以及更為推薦的——手機端“個人所得稅”APP進行掌上辦稅。

問題八：在“個人所得稅”APP上應如何進行年度匯算？

答：納稅人可通過APP首頁的“2021綜合所得年度匯算”專題欄目，或通過首頁【常用業(yè)務】-【綜合所得年度匯算】;或首頁【我要辦稅】-“稅費申報”欄目中選擇【綜合所得年度匯算】等3種路徑發(fā)起申報。

若納稅人有填報專項附加扣除的需求，亦可通過首頁【常用業(yè)務】-【專項附加扣除填報】進行操作。需注意的是，如果納稅人已在上一年填報了專項附加扣除信息，且今年沒有發(fā)生任何變化并依舊符合扣除要求，則可將信息一鍵帶入今年的年度匯算中。而若納稅人需對已填報的信息進行修改、作廢某項專項附加扣除項目或新增某項專項附加扣除項目，也可在【專項附加扣除填報】的各個項目中進行相應操作。

如產(chǎn)生補繳或退稅情況，納稅人可通過在APP中綁定銀行卡進行后續(xù)步驟。