延遲退休背景下城鎮職工基本養老保險基金可持續發展對策研究

丁丁

人口老齡化、撫養比低下，生育率下降等多方原因造成了城鎮基本養老保險基金收支不平衡的局面，延遲退休是大勢所趨。在此背景下，從養老金的資金來源和支出模式著手，通過盡早實施適合我國國情的延遲退休政策、推動養老保險基金實現全國統籌及健全多層次養老保險體系等方面提出了養老保險基金可持續發展的對策。

所謂延遲退休，就是在原先國家規定的退休年齡上繼續延遲，這個延遲并不是一刀切，而是根據一定的行業規律，將退休的時間重新劃分。早在2008年，國家人力資源和社會保障部就表示“相關部門正在醞釀延遲退休年齡”。2013年，中共十八屆三中全會明確提出“研究制定漸進式延遲退休年齡政策”。根據《十四五文件》按照“分類推進、小步調整、統籌兼顧、彈性實施”的原則實施漸進式延遲法定退休年齡。延遲退休有望于2022年計劃實施到2027年全面展開。

城鎮職工基本養老保險基金的資金來源與支付政策

2018年修正的《社會保險法》明確規定了我國現行的基本養老保險基金的資金來源與支付方式。從資金來源來看，基本養老保險基金包括三個部分：一是統籌賬戶基金和個人賬戶基金。統籌賬戶由用人單位根據國家相關法規，按照職工工資總額的一定比例繳納。2019年出臺的《降低社會保險費率綜合方案》將單位繳納比例統一由20%調整到16%。個人賬戶基金是職工按照本人工資的一定比例繳納，個人繳費比例為8%。二是養老保險基金利息收入。三是財政補貼、其他有委托投資收益、上級補助收入、下級上解收入和其他收入等。從基金的支付來看，參加基本養老保險的個人在達到法律規定年齡的同時累計繳費率達到15年就可以按月領取基本養老金。領取的金額包括統籌基礎養老金和個人賬戶養老金兩部分。

城鎮職工基本養老保險基金現狀分析

1.基本養老保險參保情況分析（表1）

據相關數據可知，城鎮職工參加基本養老保險的人數呈現出上升趨勢，由2013年的24177萬人上升至2020年的32859萬人，2020年城鎮職工參保覆蓋率已達71.01%；參加城鎮基本養老保險的人數達到45321萬人，較上一年增加了4.9%。2020年，參保職工32859萬人，較上年增加1681萬人，離職退休職工參保人數為12762萬人，較上年增加452萬人，參保職工增加人數明顯高于參保離休人員。

2.基本保險基金收支分析（表2）

據統計年鑒相關數據，近年來，我國企業職工基本養老保險基金收入和支出均相對穩定。如表所示，2020年，我國城鎮職工基本養老保險收入為44376萬億，較上一年下降8543萬億，減少16%，減少的主要原因在于受疫情影響，政府階段性減免企業基本養老保險、失業保險和工傷保險單位繳費部分。全年，基本養老金支出為51301萬億，較上年增加2073萬億，增加4%，年末職工基本養老保險基金累計結存48317億元。2020年，企業職工基本養老保險基金中央調劑金規模由上一年的6303億提高到7400億元，調劑金比例提高到4%，調劑金加大了對收支失衡的困難地區的支持力度。根據現有數據，自2015年起，我國城鎮職工基本養老保險基金已出現明顯缺口，隨著我國人口進入深度老齡化階段，未來需要國家負擔的養老金缺口必須引起重視。

根據基本養老保險基金籌資模式和領取政策，退休年齡是其重要的參數。一方面，延遲退休意味著工作年限的延長，整個社會處于勞動年齡的人口增加，政策覆蓋率不變的情況下參加養老保險的職工人數會相應增加，養老保險基金總體收入增加。另一方面，延遲法定退休年齡，使得退休年齡減少，即參保退休人口隨之減少，當年養老保險基金支出人口減少，有利于緩解統籌賬戶支出的不斷增加。雙管齊下，延遲退休有利于提高基本養老保險基金的償付能力。

依據國情 盡早實施延遲退休和工齡退休相結合政策

延遲退休是促進城鎮職工基本養老保險基金可持續發展的重要政策，根據“小步調整、彈性實施”的原則，將延遲退休和工齡退休政策相結合，根據一定的行業規律，在不同行業間重新劃分退休標準、彈性調整退休的時間。隨著我國高等教育持續發展，人口素質不斷提高，最新統計數據顯示我國每10萬人中擁有大學文化程度的人數由2000年的3611人增長2020年的15467人。同時，我國生育率持續走低使得勞動力增長速度放緩，基本養老基金能否在財務上可持續發展，一方面取決于勞動力的數量，另一方面取決于勞動力的質量。對于一些高學歷或者專業技術強的人來說，據其所從事的行業延長其工作年限是提高勞動生產效率的表現，是有效發揮人口資源優勢，從而進一步促進經濟發展的方式。

保證公平 推動養老保險基金實現全國統籌

養老保險基金的可持續發展與地方經濟的發展水平成正比，與地區老齡人口撫養比成反比。根據第七次普查數據，我國老齡人口撫養比從11.98%上升至19.69%。重慶、四川等地老年撫養比超過25%。西藏地區老年撫養比僅為8.12%。經濟向沿海發達地區集聚，區域經濟發展水平存在明顯差異。七普數據顯示廣東是人口絕對值增加最多的省份，十年間增加了2171萬人，浙江增加了1014萬人，位居第二。這些地區勞動力年齡結構年輕，經濟收入高使得職工基本養老保險的繳費率高，與經濟落后地區相比，養老保險基金的當期結余和累計結余差異較多，可持續發展能力強。為解決各地區養老保險基金收支不平衡問題，在遵循“公平和效率”原則下，我國在2018年實施的中央調劑金制度一定程度緩解了養老保險基金缺口地區的支付壓力。如果能夠實現養老保險基金的全國統籌，在全國范圍內統一制度規定，統一調度使用養老基金，統一經辦管理，統一信息系統。由國家統計管理養老金賬戶里的資金，能更為方便合理的調配養老基金，從而降低中央補貼的壓力。統一基本養老保險系統以后，更好的解決人口流動帶來的養老保險轉移、續接問題，方便異地參保人員辦理養老保險事務。

建立健全多支柱養老保障體系

目前，我國已經搭建起“三支柱”養老保險體系，即以基本養老保險為基礎，以企業年金為補充，輔之以個人儲蓄性商業養老保險相結合。截至2020年底，基本養老保險實行部分累計制，累計基金為4.83萬億，企業職工年金制度實行完全累計制，累計基金3.6萬億元，個人稅延型商業養老保險還在上海、福建和蘇州工業園區三地區試點。“三支柱”呈現出“基本養老保險制度獨大，企業年金制度受限，個人商業養老保險剛剛起步”的現狀。延遲退休背景下，要促使基本養老保險制度持續發展，就必須健全多支柱養老保險體系。首先是做好制度設計，調整養老金結構，明晰三支柱各自功能和定位，統籌三支柱協調發展。監督企業必須給職工購買基本養老保險，鼓勵企業為職工提供養老年金保險，激勵老百姓為自己購買儲蓄型商業養老保險。其次降低第一支柱基本養老保險替代率，目前，我國第一支柱替代率高達93%，第二第三支柱替代率不足7%，構建適宜的全面養老保障體系，必須盡快提高第二和第三支柱的替代率。最后是大力發展第三支柱個人商業養老保險。調動居民積極性，擴大開展稅延型商業養老保險的適用范圍，引導居民將手中閑置的資金投入到自己的養老保障中，減少對于基本養老保險基金的依賴，從而促進其可持續發展。

[本文系基金項目：2019年度湖北經濟學院法商學院校級科研項目（2019K13）的研究成果。]

（湖北經濟學院法商學院）

參考文獻：

[1]楊釩.延遲退休對養老金可持續性影響研究[J].宏觀經濟研究，2020（5）：91-110.

[2]馬盼，凌文豪.城鎮職工基本養老保險基金可持續發展的困境與選擇[J].《齊齊哈爾大學學報》（哲學社會科學版），2020（6）：78-81，88.