“區(qū)塊鏈+”背景下自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)模式與路徑研究

周廣秀 李冬輝 趙婧宏

摘 ?要：近些年來(lái)在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)能力持續(xù)提升的進(jìn)程中，區(qū)塊鏈技術(shù)也隨之得到了不斷的完善和發(fā)展，并且在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的各個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域中也都能看到“區(qū)塊鏈+”技術(shù)的應(yīng)用，大大加快了實(shí)體經(jīng)濟(jì)和區(qū)塊鏈技術(shù)的融合進(jìn)程。2015年時(shí)我國(guó)的國(guó)務(wù)院辦公廳曾頒布了《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見(jiàn)》這一文件，其對(duì)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)工作也提出了一定要求，在新時(shí)代下便應(yīng)將區(qū)塊鏈技術(shù)的優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來(lái)，將其與審計(jì)工作有效結(jié)合，形成“區(qū)塊鏈+”的自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)工作的全新模式。

關(guān)鍵詞：區(qū)塊鏈技術(shù);自然資源資產(chǎn)離任審計(jì);現(xiàn)狀及路徑

基金項(xiàng)目：黑龍江省屬本科高校基本科研業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)：“區(qū)塊鏈+”背景下自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)模式與路徑研究 ?課題號(hào)2021-KYYWF-E004

引言

在我國(guó)黨中央推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的進(jìn)程中，構(gòu)建更為完善且科學(xué)的自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)模式也成為其關(guān)鍵舉措，而現(xiàn)階段領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)工作中仍存在著一定問(wèn)題，如審計(jì)過(guò)程缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)取證流程繁瑣和審計(jì)評(píng)價(jià)復(fù)雜等，黨中央也強(qiáng)調(diào)了區(qū)塊鏈等先進(jìn)技術(shù)在審計(jì)工作中應(yīng)用的重要意義。在自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)工作中運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)不但能夠有效解決各類(lèi)疑難問(wèn)題，同時(shí)對(duì)于優(yōu)化其審計(jì)工作的模式和方式方法也具有重要作用。

一、區(qū)塊鏈技術(shù)的特征分析

作為現(xiàn)階段我國(guó)科學(xué)技術(shù)領(lǐng)域中的一項(xiàng)較為前沿的創(chuàng)新型技術(shù)，區(qū)塊鏈技術(shù)具有眾多的顯著特征，如信息數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通、用戶登錄無(wú)需提供真實(shí)姓名、分布式去中心化存儲(chǔ)和內(nèi)容不可更改等，對(duì)我國(guó)審計(jì)領(lǐng)域中的各項(xiàng)工作也產(chǎn)生了直接影響。在審計(jì)工中如果能夠科學(xué)使用區(qū)塊鏈技術(shù)，其不但能夠大大提升審計(jì)數(shù)據(jù)的精確性和可靠性，有效解決以往易出現(xiàn)的審計(jì)數(shù)據(jù)失真問(wèn)題，也更加有利于動(dòng)態(tài)持續(xù)性地開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)，實(shí)時(shí)更新并完善所獲得的審計(jì)數(shù)據(jù)并將其存儲(chǔ)在區(qū)塊鏈上，在管理員不賦予權(quán)限的情況下任何用戶都無(wú)法更改數(shù)據(jù)，有效預(yù)防了各類(lèi)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素的出現(xiàn)，同時(shí)也降低了審計(jì)工作的實(shí)際成本，提升了審計(jì)工作的整體效率[1]。

二、現(xiàn)階段我國(guó)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)工作的現(xiàn)狀研究

1.審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)完整程度不高。

目前針對(duì)我國(guó)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)工作還未建立健全的管理制度，獲得的審計(jì)數(shù)據(jù)在真實(shí)性和完整性方面都有待提升，也不具備相配套的自然資源資產(chǎn)管理體系和核算體系，在自然資源資產(chǎn)審計(jì)工作中的取證流程較為繁瑣，取證難度較大。特別是取證工作的技術(shù)手段較為落后，并且過(guò)于單一，很多行業(yè)中的前沿技術(shù)都還沒(méi)有真正融入到審計(jì)工作中，沒(méi)有強(qiáng)有力的基礎(chǔ)作為支撐來(lái)開(kāi)展離任審計(jì)活動(dòng)。現(xiàn)階段我國(guó)正在大力推進(jìn)審計(jì)全覆蓋戰(zhàn)略，對(duì)審計(jì)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)系也有著較高要求，那么將區(qū)塊鏈等行業(yè)中的先進(jìn)技術(shù)與自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)工作相結(jié)合就是非常重要且必要的[2]。

2.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)缺乏統(tǒng)一性。

從目前的實(shí)際情況來(lái)看，對(duì)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)工作的評(píng)價(jià)主要都是參考相應(yīng)主管部門(mén)給出的具體參數(shù)和指標(biāo)，但在實(shí)際的審計(jì)活動(dòng)中卻發(fā)現(xiàn)并沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)自然資源資產(chǎn)的核算工作，即使已經(jīng)具備了各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)，但要想構(gòu)建出一套完善的評(píng)價(jià)體系卻還面臨著諸多困難。森林、大氣、礦山、河流這類(lèi)自然資源資產(chǎn)具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，并且是跨區(qū)域存在的，而自然資源資產(chǎn)又都處于不斷變化的狀態(tài)下，要想制定出統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)也并不容易。領(lǐng)導(dǎo)干部是在不斷更迭的，責(zé)任主任就無(wú)法準(zhǔn)確界定，那么就應(yīng)將更多先進(jìn)技術(shù)融入到自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)工作中，實(shí)時(shí)跟蹤自然資源資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)變化情況并將所得數(shù)據(jù)準(zhǔn)確記錄下來(lái)，明確自然資源資產(chǎn)損壞的本質(zhì)原因。

三、“區(qū)塊鏈+”背景下自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)模式的優(yōu)化路徑

1.“區(qū)塊鏈+”背景下自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)模式的優(yōu)勢(shì)分析。

第一，以往離任審計(jì)工作的方式和手段較為單一，實(shí)踐過(guò)程中也更容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)隱患。任何類(lèi)型審計(jì)活動(dòng)的開(kāi)展都是依靠相應(yīng)的數(shù)據(jù)說(shuō)話的，而只有數(shù)據(jù)具備較高的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，那么所出具的審計(jì)報(bào)告才更具說(shuō)服力，審計(jì)實(shí)踐工作中要對(duì)比分析大量的信息數(shù)據(jù)，即使是企事業(yè)單位提供的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，審計(jì)人員也要對(duì)其中的數(shù)據(jù)再次進(jìn)行分析和研究，絕不能輕信報(bào)告中的信息內(nèi)容，有效預(yù)防各類(lèi)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn);第二，過(guò)去審計(jì)工作的開(kāi)展會(huì)耗費(fèi)較高的成本，并大多采取事后審計(jì)和就地審計(jì)的工作模式，雖然也能取得一定效果，但成本卻無(wú)法得到有效控制，如果是跨領(lǐng)域和行業(yè)開(kāi)展審計(jì)工作，還需投入更多成本聘請(qǐng)?jiān)擃I(lǐng)域和行業(yè)內(nèi)的專(zhuān)家;第三，審計(jì)工作中應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)后還能夠大大提升審計(jì)效率。以往審計(jì)取證過(guò)程中都會(huì)用到程序函證，但很多企業(yè)卻并沒(méi)有重視這一詢證函也沒(méi)有及時(shí)回復(fù)，審計(jì)人員收集不到有效證據(jù)，審計(jì)效果也無(wú)法得到保證。

2.自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)中融入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)的有效路徑。

首先，利用區(qū)塊鏈技術(shù)取得更加真實(shí)準(zhǔn)確的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)活動(dòng)的有序開(kāi)展與所獲得的審計(jì)數(shù)據(jù)有著密切關(guān)系，而審計(jì)工作的最關(guān)鍵工作便是獲得真實(shí)、準(zhǔn)確的審計(jì)證據(jù)，以往人為獲得審計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)都存在著一定的失真問(wèn)題，在運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)則能夠及時(shí)存證自然資源資產(chǎn)的全要素?cái)?shù)據(jù)，從收集數(shù)據(jù)到修改數(shù)據(jù)再到儲(chǔ)存數(shù)據(jù)都會(huì)進(jìn)行標(biāo)記，并將數(shù)據(jù)完整復(fù)制，信息之間能夠有效銜接，由于區(qū)塊鏈技術(shù)還具有去中心化的特點(diǎn)，當(dāng)某一部分的節(jié)點(diǎn)受到攻擊時(shí)，系統(tǒng)扔能夠穩(wěn)定運(yùn)行，大大提升了審計(jì)數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性;其次，利用區(qū)塊鏈技術(shù)將自然資源資產(chǎn)審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來(lái)。區(qū)塊鏈技術(shù)能夠完整地展示以往得到的歷史審計(jì)數(shù)據(jù)，能夠動(dòng)態(tài)地監(jiān)督歷史數(shù)據(jù)的變化情況，并利用數(shù)據(jù)模型分析并預(yù)測(cè)其走勢(shì)，“區(qū)塊鏈+”背景下能夠深度挖掘自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)數(shù)據(jù)，建立更加合理的分析模型，從而獲得更具價(jià)值的數(shù)據(jù)信息，以這些數(shù)據(jù)信息為基礎(chǔ)便能夠科學(xué)判斷領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)自然資源的破壞情況，強(qiáng)化監(jiān)督職能，并提升對(duì)自然資源資產(chǎn)的保護(hù)力度[5]。

四、結(jié)語(yǔ)

作為一種更具創(chuàng)新性和包容性的新型技術(shù)模式，將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用到自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)工作中能夠大幅度提升審計(jì)工作的整體效率，加速了區(qū)塊鏈審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變進(jìn)程，審計(jì)單位和審計(jì)人員更具獨(dú)立性，從而更好地落實(shí)國(guó)家審計(jì)全覆蓋策略。

參考文獻(xiàn)：

[1]顧宏宇. 淺析區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)未來(lái)會(huì)計(jì)審計(jì)行業(yè)的潛在影響[J]. 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2020，（03）：81-85.

[2]楊鵬飛. 區(qū)塊鏈技術(shù)背景下審計(jì)行業(yè)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)[J]. 中國(guó)管理信息化，2021，24（13）：96-98.