企業(yè)會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃的應(yīng)用研究

何苗

摘 ?要：在當(dāng)前的市場(chǎng)大環(huán)境下，企業(yè)要善于使用多種方法，在保證產(chǎn)品質(zhì)量不下降和服務(wù)品質(zhì)不走形的情況下，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本在可以控制的范圍之內(nèi)，從而擁有更強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。而稅務(wù)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，可以通過(guò)稅務(wù)籌劃企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，而怎樣進(jìn)行科學(xué)合理的應(yīng)用需要進(jìn)行具體的研究。因此，本文將對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃的應(yīng)用展開研究，并提出有效解決對(duì)策，希望能夠推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)相關(guān)工作的順利開展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì);核算;稅收籌劃

引言：從現(xiàn)代企業(yè)的角度來(lái)看，稅收籌劃工作要么是通過(guò)代理機(jī)構(gòu)展開，要么是以企業(yè)自身所采用的合法方式進(jìn)行，總而言之，稅收籌劃可以起到合理避稅的目的。所以，這項(xiàng)工作對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)行有著重要的影響。高質(zhì)量的稅收籌劃，可以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算工作效率和質(zhì)量的持續(xù)提升[1]。同時(shí)，企業(yè)如果是在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，那么企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)也會(huì)有大幅度的提升。除此之外，通過(guò)稅收籌劃也能了解到企業(yè)當(dāng)前有著怎樣的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)情況，從而實(shí)現(xiàn)“對(duì)癥下藥”。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃的應(yīng)用

1.收入結(jié)算中稅收籌劃的應(yīng)用

收入結(jié)算是會(huì)計(jì)核算經(jīng)常使用的一種方法，它主要是通過(guò)收入穩(wěn)定來(lái)保證企業(yè)的現(xiàn)金流穩(wěn)定，使得企業(yè)不輕易陷入到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，并且不需要承擔(dān)那么大的財(cái)務(wù)壓力。像是直接收款、分期收款等都是收入結(jié)算方式，前者發(fā)生在交易的收款時(shí)，后者需要遵照分期期限進(jìn)行定期收款。

2.存貨計(jì)價(jià)中稅收籌劃的應(yīng)用

之所以在稅收籌劃中需要使用存貨，是因?yàn)槠髽I(yè)在銷售產(chǎn)品的過(guò)程中需要進(jìn)行商品儲(chǔ)存。一般情況下，如果市場(chǎng)的價(jià)格比較高，那么售出存貨需要采取的方法為市場(chǎng)價(jià)格法中存貨優(yōu)先法，這樣得到的利潤(rùn)會(huì)滿足企業(yè)的穩(wěn)健性發(fā)展需要[2]。而存貨計(jì)價(jià)正在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要按照相關(guān)的會(huì)計(jì)制度對(duì)庫(kù)存商品的價(jià)格進(jìn)行合理的計(jì)算，這樣一來(lái)可以實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)的調(diào)整，并與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生直接相關(guān)的關(guān)系。

3.資產(chǎn)折舊中稅收籌劃的應(yīng)用

企業(yè)會(huì)計(jì)要認(rèn)真的進(jìn)行資產(chǎn)折舊核算，這是因?yàn)橘Y產(chǎn)折舊的主體是固定資產(chǎn)，而固定資產(chǎn)又占據(jù)了企業(yè)的總資產(chǎn)中很大比例，盡管一般不會(huì)出現(xiàn)太大的損耗，但是也要用心，在日常籌劃過(guò)程中加以注意。如果出現(xiàn)了固定資產(chǎn)的損耗，那么企業(yè)的固定價(jià)值就會(huì)減少，這時(shí)就需要稅收籌劃在資產(chǎn)折舊中發(fā)揮作用，從而保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益保持穩(wěn)定的狀態(tài)。

二、稅收籌劃中的問(wèn)題分析

1.不重視稅收籌劃

如果領(lǐng)導(dǎo)不重視稅收籌劃，那么稅收的具體工作將很難進(jìn)行。企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的避稅并同時(shí)提升企業(yè)的整體效益，需要對(duì)稅收籌劃有全面的認(rèn)識(shí)和系統(tǒng)的了解，真正看到對(duì)企業(yè)發(fā)展和運(yùn)行帶來(lái)的正向影響，從而將稅收籌劃擺在應(yīng)有的位置和高度上[3]。但是很多企業(yè)仍然“不以為然”，片面的認(rèn)為稅收籌劃是可有可無(wú)的，既沒(méi)有安排專業(yè)的人員，也沒(méi)邀請(qǐng)專業(yè)的機(jī)構(gòu)，有時(shí)候會(huì)讓企業(yè)會(huì)計(jì)核算陷入“巧婦難為無(wú)米之炊”的尷尬境地。

2.缺乏完善的稅收籌劃制度

企業(yè)會(huì)計(jì)核算期間，要切實(shí)發(fā)揮稅收籌劃的監(jiān)督和管理作用。但考慮到稅收籌劃工作的專業(yè)性比較強(qiáng)，并且“一舉一動(dòng)”都會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響，所以要有優(yōu)化完善稅收籌劃制度，這樣才盡可能不出現(xiàn)一些違法違規(guī)的行為，從而實(shí)現(xiàn)稅收管理的科學(xué)性和合理性更強(qiáng)。可很多企業(yè)沒(méi)有完善優(yōu)化稅收籌劃制度，使得實(shí)踐中企業(yè)總會(huì)出現(xiàn)這樣或那樣的問(wèn)題，同時(shí)為這些問(wèn)題付出相應(yīng)的代價(jià)。

3.缺乏專業(yè)人才

隨著市場(chǎng)環(huán)境變化的速度越來(lái)越快，企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境也與以往不同。同時(shí)，會(huì)計(jì)核算與稅收籌劃工作也需要有相應(yīng)的變化和調(diào)整，需要儲(chǔ)備一定的高素質(zhì)專業(yè)人才，從而推動(dòng)工作的正常開展。但是當(dāng)前很多企業(yè)是缺乏專業(yè)人才的，這樣一來(lái)，企業(yè)的工作就會(huì)出現(xiàn)斷檔的情況[4]。除此之外，盡管一些企業(yè)擁有會(huì)計(jì)核算人員，但是沒(méi)有相應(yīng)的稅收籌劃知識(shí)作為指導(dǎo)，所以在稅收籌備能力上顯得比較弱勢(shì)，企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)行也會(huì)受到一定的影響。

三、提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃應(yīng)用水平的對(duì)策

1.提高對(duì)稅收籌劃的重視

企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，不能忽視企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的稅收籌劃問(wèn)題，以重視度的提高實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理水平的提升。如果是稅收籌劃可以有序的進(jìn)行，那么會(huì)計(jì)核算將會(huì)更加便捷，企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平也會(huì)隨之提升。稅收問(wèn)題是每一個(gè)企業(yè)都要面對(duì)的，稅收籌劃也切切實(shí)實(shí)能夠幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，并且資本的收益率在一定范圍內(nèi)上升。比方說(shuō)，站在一些生產(chǎn)制造型企業(yè)的角度來(lái)看，只要是使用了綠色的材料，國(guó)家就會(huì)給予一定的稅收減免政策。但是從當(dāng)前的情況來(lái)看，隨著社會(huì)環(huán)境的不確定性增加，稅收籌劃工作也沒(méi)有以往那么容易[5]。除此之外，稅收籌劃需要在法律法規(guī)和相關(guān)政策的指引下進(jìn)行，既要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的減壓也要實(shí)現(xiàn)國(guó)家的減壓，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)和國(guó)家的發(fā)展目標(biāo)一致、奮斗方向一致。

2.完善稅收籌劃制度

政府在完善稅收籌劃制度方面要下一番功夫，盡量保證現(xiàn)有的市場(chǎng)秩序不被打亂，同時(shí)盡最大努力規(guī)避可能出現(xiàn)的貪污腐敗現(xiàn)象，使得企業(yè)始終處于健康可持續(xù)發(fā)展的軌道上。當(dāng)然，企業(yè)稅收籌劃要在盡可能少的納稅時(shí)間里完成，對(duì)于出現(xiàn)的壞賬也要及時(shí)妥善的處理，并根據(jù)實(shí)際情況看看是否能采取前期少繳納稅、后期多繳納稅的方法，如果這一方法得到有效應(yīng)用，那么企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利益自然“水漲船高”。所得稅是企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)當(dāng)中占比最大的稅種，它與企業(yè)經(jīng)營(yíng)有著絲絲縷縷的關(guān)系。考慮到每個(gè)企業(yè)都會(huì)有不同的類型和不同的規(guī)模，并且內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境也有一些差異，所以出一整套萬(wàn)能的稅收籌備方案是不現(xiàn)實(shí)的。但是從大多數(shù)企業(yè)的整體情況來(lái)看，可以圍繞著收入、費(fèi)用、固定資產(chǎn)展開。值得注意的是，無(wú)論如何都要在法律法規(guī)的允許范圍內(nèi)進(jìn)行，這樣才能保證企業(yè)制定的稅收籌籌劃方案方向不偏[6]。比方說(shuō)，我國(guó)推行特色綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式已經(jīng)有了一些年頭，并且讓一些綠色企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)都享有了稅收優(yōu)惠，并在不同幅度的優(yōu)惠稅率調(diào)整過(guò)程中，讓很多的企業(yè)減輕了稅負(fù)，并加速了我國(guó)產(chǎn)業(yè)的升級(jí)與轉(zhuǎn)型。但是還是有一些高新技術(shù)企業(yè)對(duì)于稅收籌劃沒(méi)有全面的了解和整體的感知，使得在實(shí)踐中不知道如何兼顧好生產(chǎn)和稅收籌劃。所以，有必要讓企業(yè)對(duì)于稅收籌劃擁有全面的了解和整體的感知，不僅能在政策的利用之下實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)，而且現(xiàn)金流的壓力也會(huì)大大下降。

3.培養(yǎng)專業(yè)稅收籌劃人員

企業(yè)在人才培訓(xùn)方面要做到用功用力，并對(duì)入職后的培訓(xùn)工作引起高度的重視和充分的關(guān)注。稅收籌劃工作的專業(yè)性很強(qiáng)，并且因?yàn)閾碛锌鐚W(xué)科的“屬性”，所以理論聯(lián)系實(shí)際的過(guò)程不可省略。在與一般企業(yè)管理工作的橫向?qū)Ρ戎校愂栈I劃工作需要具備更高的素質(zhì)和更多的技能，這對(duì)于一些中小企業(yè)來(lái)說(shuō)著實(shí)有不小的難度。同時(shí)，我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，各項(xiàng)稅收制度進(jìn)行著不斷的改革和調(diào)整，倒逼財(cái)務(wù)人員不得不一直學(xué)習(xí)新知識(shí)和掌握新技能，并通過(guò)自己的努力通過(guò)崗位的培訓(xùn)和進(jìn)行測(cè)試，使得自身的素質(zhì)和能力與日俱增。當(dāng)然，還可以采取邀請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)制定稅收籌劃方案的方法。企業(yè)在選拔人才的過(guò)程當(dāng)中，要有要讓他們有本領(lǐng)恐慌的感覺[7]。這是因?yàn)槎愂栈I劃的策劃人必須擁有敏銳的“嗅覺”，并根據(jù)實(shí)際情況優(yōu)化和完善風(fēng)險(xiǎn)防控制度，使得風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)有足夠的準(zhǔn)備應(yīng)對(duì)。除此之外，稅收籌劃的收益與風(fēng)險(xiǎn)是“相伴相生”的，擁有越高的收益就說(shuō)明會(huì)處于越高的風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中不能光盯著利益不放，還有在允許范圍之內(nèi)進(jìn)行避稅，讓稅收籌劃實(shí)現(xiàn)更大的價(jià)值和作用。

四、結(jié)語(yǔ)

在新時(shí)代的新發(fā)展階段，因?yàn)槠髽I(yè)需要面對(duì)更多的壓力和迎接更多的挑戰(zhàn)，所以稅收籌劃企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，需要企業(yè)的各個(gè)成員建立互惠互利的關(guān)系，并能綜合平衡好企業(yè)的優(yōu)勢(shì)。稅收籌劃可以給企業(yè)會(huì)計(jì)部門“打輔助”，使得一般的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題迎刃而解。同時(shí)，企業(yè)需要選優(yōu)配齊稅收籌劃技術(shù)人才，將現(xiàn)有的稅收籌劃?rùn)C(jī)制進(jìn)一步細(xì)化和完善，并在風(fēng)險(xiǎn)防范制度上多花心思和多下功夫，并采用務(wù)實(shí)管用的方法讓稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理工作實(shí)現(xiàn)環(huán)環(huán)相扣，從而為今后的發(fā)展提供全面的保障。

參考文獻(xiàn)

[1]季樂(lè)華.稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2021（31）：94-96.

[2]朱黎.稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用分析[J].財(cái)富生活，2021（20）：122-123.

[3]胡文央.稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用分析[J].投資與創(chuàng)業(yè)，2021，32（15）：71-73.

[4]薛菲菲.企業(yè)會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃的應(yīng)用探討[J].財(cái)經(jīng)界，2021（20）：172-173.

[5]劉長(zhǎng)方.稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用[J].中國(guó)產(chǎn)經(jīng)，2021（13）：120-121.

[6]楊淑利.探討稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2021（11）：152-154.

[7]黃江麗.企業(yè)會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃的應(yīng)用分析[J].納稅，2021，15（16）：55-56.