基于RPA技術的政府會計管理體系構建研究

| 徐曉莉 孔可靜

在新一輪技術改革前，ERP管理系統是進行財務、會計和稅務部署的主要工具。雖然大量的會計和財務數據能及時呈現給政府會計管理部門，但ERP系統與其他系統仍無法有效地與外界對接，例如政府專項報告系統和稅務申報系統，均需會計人員手動對接才可獲取相應數據，工作效率大大受損。而機器人流程自動化（RPA）技術憑借不間斷工作、可拓展、合規性等優勢，不僅有效避免了大部分重復性人工操作，還能通過模擬人類與計算機交互過程，為會計管理水平提供全新自動化思維。因而，RPA技術與政府會計管理體系的結合，能實現數據審核、賬單流程、總賬付款等標準化工作的自動化操作。基于該技術所構建的會計管理體系不但可以保證政府會計部門運行的時效性與便捷性，而且進一步降低成本標準，為政府會計管理轉型升級奠定基礎。本文在構建RPA技術政府會計管理體系的基礎上，深入分析RPA技術在政府會計管理體系中的應用，以助推政府會計信息化改革，并為后續相關研究提供參考。

一、基于RPA技術的政府會計管理體系構建分析

（一）RPA技術概述

作為新時期智能化技術之一，RPA技術可根據預先設定的程序來模擬人類與計算機交互，實現業務流程自動化執行。依據技術類型來看，RPA技術可劃分為屏幕抓取、業務流程自動化管理以及人工智能模擬三方面。屏幕抓取主要用于選取指定對象后，模擬人的行為進行鼠標點擊與鍵盤輸入；業務流程自動化管理能夠將不同操作步驟相結合，形成可以穩定按照規則運行的自動化流程；人工智能模擬則進一步拓展了RPA技術能力邊界，例如發票OCR（光學識別）、合同NLP語義分析等技術。依據技術特征來看，RPA技術具有以下幾個特征：第一，流程自動化。RPA技術流程自動化是基于桌面記錄功能的自動化軟件，一方面可通過記錄操作人員的鍵盤錄入與鼠標移動等行為，另一方面還能觸發調用收發Outlook郵件與Word/Excel操作等各種程序。RPA技術可將這些抽象化操作行為轉換為計算機能夠理解和處理的對象，然后按照會計人員所設定的規則在電腦上自動執行。第二，操作自動化。一方面，RPA技術是一種非侵入性插件軟件，可在預先設定程序的用戶界面中實施自動化操作，且不對IT架構造成影響。另一方面，RPA技術是基于虛擬環境而進行運作的人機交互手段，擁有自動校驗與流程檢查功能，可在現有系統上進行低成本集成。

（二）RPA技術應用優勢

1.增強政府會計管理可靠性。會計信息數據的可靠性會直接影響政府會計工作效率。而RPA技術所具備的自動識別數據與流程跟進功能，可在多數應用場景實現自動化數據填報，有效防止政府部門會計信息傳遞環節失真問題。基于上述分析來看，一方面，RPA技術的應用能夠有效緩減會計人員工作強度，將其從大量重復性工作中釋放，轉而做更有價值的決策活動。另一方面，RPA技術通過實時傳送的會計信息化處理新模式，不僅使得政府會計管理信息可靠性增強，還為未來政府會計智能化改革奠定堅實基礎。

2.加強業務處理能力與會計數據質量。RPA技術的運用顛覆了傳統重復、單一且效率低下的工作模式。作為一種全新的技術手段，RPA技術下的政府會計管理體系與原有工作體系完全不同。其會借助虛擬勞動力參與會計業務處理，并在提升業務處理效率和會計數據質量的同時，持續優化政府會計管理措施。

3.促進政府會計管理規范化。RPA技術的使用是以既定業務規則為前提條件，所以需要政府會計部門對會計業務實施規范化管理。而且，在此過程中，規范的業務管控能夠顯著促進會計數據的準確性和高效性，快速捕捉會計業務暴露的問題，并選取合適、科學的解決方案，提升會計管理時效性和合規性。

4.提升政府會計管理信息化水平。借助RPA技術的加成，政府可達成不同會計業務系統的串聯，進而構建相對完善的政府會計管控信息化系統。

（三）基于RPA技術的管理會計信息體系構建

1.整體架構。基于RPA技術的政府會計管理體系整體架構如圖1所示：

圖1 基于RPA技術的政府會計管理體系整體架構圖

政府會計管理體系包含四個方面，即績效預算管理系統、成本控制管理系統、資產資金管理系統和稅務檔案管理系統。其中，績效預算管理系統的作用是將績效目標與成本管理相互融合，使其通過預算準確性與合理性，達到績效目標的精細化管理；成本控制管理系統主要分析政府會計管理過程中所需固定成本、預算成本和人員成本，然后借助RPA技術最終達到會計成本控制目的；資產資金管理系統通過運用RPA技術，使政府會計工作逐漸實現資金和資產流程化、自動化管理，進而降低債務風險；稅務檔案管理系統主要通過RPA技術優化稅務檔案管理流程，形成自動化電子檔案查詢與票據接收和傳遞，提升會計共享中心稅務管理成效。

2.具體架構。構建政府會計管理體系的前提是如何高效處理與權利分配相關問題，并建立一個囊括應收賬款管理、賒銷等內容的網絡組織結構和現代會計管理體系。根據上述內容設計支付、借款、投資評估等不同流程，以此對政府會計的績效、憑證、賬簿、收支、資產、成本等各個方面進行規范化要求。最終通過選擇適合政府會計管理的信息化系統，不斷提升會計管理水平，助推政府會計管理變得更加規范化、標準化。

（1）績效預算管理系統構建。績效預算管理系統構架如圖2所示。

圖2 績效預算管理系統流程架構圖

績效預算管理系統主要由目標管理、跟蹤監察、績效評價和反饋應用四個模塊構成。在推進績效預算管理過程中，政府可以基于績效管理理念，將預算編制、預算執行等功能組成有機整體，進一步深化績效預算管理機制。

一是目標管理模塊。首先，目標設定。績效目標作為績效預算的重要支撐，是構建績效預算管理系統的前提條件，涵蓋績效內容、指標與標準。預算部門利用RPA技術編制下一年度績效目標時，需緊跟國家編制預算的總體要求和具體指導，科學編制績效預算計劃，并通過RPA技術及時報送績效目標到政府會計部門進行審核。而報送審核的績效目標要求與政府部門管理目標高度適配，且需滿足績效目標可衡量、可實現的要求。同時，績效預算計劃制定時需明確注明完成績效目標所采用的工作流程、實現途徑、信息資源、資金明細等內容，以及詳盡的分工說明和職責內容。其次，目標審核。政府會計部門需根據國家有關文件、財政收支重點、企業發展規劃等對預算部門擬定的績效目標實施審查，例如績效目標擬定的合理性以及績效目標與部門職能的關聯性等內容。當績效目標與要求不相符時，會計部門有權利要求報送部門修改；當審核通過時，則進入預算編審流程。最后，目標批復。在上級領導審批過后，會計預算部門需提供部門預算和績效目標方案，以便實現后續預算監察執行結果與績效評估的比較。

二是跟蹤監察模塊。跟蹤監察管理作為績效預算中不可或缺的模塊，占據著績效目標審核的關鍵環節。一方面，跟蹤核實。不同級別的政府會計部門和預算部門需通過RPA技術構建績效預算跟蹤監察機制，如定期收集績效運行信息并展開匯總分析后，對績效目標實際運行狀況進行實時跟蹤管理與監察。另一方面，監察校正。在實時跟蹤監察中，政府會計部門如果發現績效經營目標偏離預期目標，則需利用RPA技術進行及時的修正與校對并采取相應措施，為后期運行過程順利執行提供基礎。

三是績效評價模塊。績效評價模塊是績效預算管理系統構建的核心，其與RPA技術的集成能夠為政府績效評價提供更加精確、可靠的數據信息。首先，評價審查。在上述預算校對結束后，政府會計部門需依據RPA技術設定的程序及時評估預算資金產出和結果。而評價的側重點主要優先以產出和成果的經濟性、效率性為考量。其次，評價流程。政府會計部門應編輯并制定績效評估計劃、選取評價用具、擬訂評價方式、制訂評價指標等編入RPA流程，以此構建系統性強、執行力高的績效評價方案。再次，評價預演。會計預算部門需要根據評價方案形成自我評價報告。在此過程中，RPA技術可以根據預設規則進行定時和不定時審核。最終將自我評價結果獲得的實際績效與擬定目標進行比對，如實現績效目標則自動進入下一審核環節；如未實現績效目標，則需闡述未完成的確切理由。最后，評價報告。組織績效預算評估工作的部門也需上交績效評價報告，分析研究結果所反映問題，利用RPA技術搜查資金運用和管理中薄弱環節，進而擬定出可優化和可量化的工作措施。此外，RPA可對預算部門的績效評價工作進行監察，并對其報送的績效評價報告實施具體審核。政府會計部門需配合RPA技術對預算部門實施指導，進一步提出優化預算管理和績效管理的建議與意見。

四是反饋應用模塊。第一，政府會計管理部門可將RPA技術納入績效預算反饋與應用制度。RPA技術的應用能夠使得績效考核結果實時反饋到相關部門，輔助預算執行部門依據績效評價結果優化管理制度、推進管理措施、提升管理水平等要求，完善RPA技術績效預算系統。第二，政府可將績效評結果作為會計部門往后年度預算目標制定依據，參照這一結果優化目標設定、加強資源配置、評估目標價值，進而升級績效目標的可靠性和科學性。第三，政府會計管理部門將升級后的績效目標評介結果提交到同級人民政府進行報備，以便后續為政府決策提供參考思路。第四，政府將目標評介結果中社會關注度高、民眾影響力大和項目支出績效等情況，照章向社會公開發布，在接受社會公開監察的同時，逐步提升績效評價結果可視化程度。

（2）成本控制管理系統構建。成本控制管理系統構建如圖3所示。

圖3 成本控制管理系統流程構架

成本控制管理主要由人員控制、成本固定、成本預算共同構建。在成本管理方面，政府需要通過RPA技術構建一個完整的系統，包括成本標準預算、成本效益分析、成本績效控制等相關內容。同時，政府能夠參考企業成本核算的成功經驗，開展政府成本管理的創新實踐。

一是人員控制模塊。人員控制模塊最有效的控制手段是“定機構、定崗位、定編制”的三定機制。人事部作為引導者，可按照業務性質和業務量確定不同職位所需人員，以此展開考察。同時，還可實施績效獎勵，根據考核工作完成情況釋放獎勵，進而激發人員積極性，提高工作效率。

二是成本固定模塊。固定資產是政府成本中占據較大支出份額。因此，在購置固定資產時，必須嚴格進行審批購置申請。首先，數據購買。采購申請部門需向政府會計管理部門提供詳實的數據與報告。針對大型設備以及大批量購買行為需要進行專家技術委員會審批。其次，價格控制。政府人員必須根據采購規章購買設備，如有自行購買行為，應當采取多種方式進行詢價、比價，確保所購買固定資產經濟實惠。最后，跟蹤管理。在固定資產購買行為結束后，政府會計部門需對其實行包括安裝、使用、維護等在內的多個環節管理，使其在使用期內發揮最佳效益。

三是成本預算模塊。政府會計部門可利用RPA技術將成本會計、預算控制會計和績效評估三者結合進行控制，以此節省政府成本預算。首先，注重成本管控。成本管控主要為實現控制政府行為中的人為因素，因而，成本會計需要研判政府實行公共服務時所造成資源浪費與收入間的適配性，加強成本管控。其次，注重資源控制。政府通過構建預算控制系統，能夠有效限制人員在制定預算規程中存在的主觀資源浪費行為，既舞弊行為、活動分配等現象，以達到資源控制目的。最后，注重產出與成果。將績效評估機制與RPA技術充分結合，以績效實現情況來恒定會計工作產出和結果，繼而實現有效監督。綜合而言，上述三者從成本、投入、產出和績效四個方面制約政府人員行為，進而實現政府會計預算控制目標。

（3）資產資金管理系統構建。資產資金管理系統構建如圖4所示。

圖4 資產資金管理系統流程架構圖

RPA技術的應用有助于政府會計管理部門實現資金流程化對賬、銀行現金自動化、根據審批信息自動付款、資產自動轉化與信息采集等流程。

一是流程管理模塊。RPA技術運用于資金管理中，主要包含銀行對賬、收付款管理、銀行回單管理等流程。其一是銀行對賬。RPA技術在獲取銀行流水和會計數據后，需核查銀行賬單與會計賬單，并自動出具銀行余額對賬表。如對賬表與RPA內部數據相符則自動進入下一步，反之，則提交至會計管理部門復審。其二是收付款管理。RPA技術可以根據系統進入的銀行訂單信息和內部交易信息，自動實現資金的收款與付款。這一期間不需要經過人工審核以及信息核對，RPA技術能夠實現收付款流程的全自動化處理。其三是支付指令查詢。RPA技術能夠依據指令自動登錄網銀系統，對銀行支付結果進行核實與驗證。同時，通過RPA關鍵字查找技術尋查匹配信息，而后將尋查結果以郵件形式提交給相關負責人。

二是現金管理模塊。就會計管理而言，RPA技術能夠與銀行系統互相關聯，在查詢銀行流水和會計數據的同時，將銀行賬單與會計數據進行一一核對。就現金管理業務而言，政府會計部門能夠通過借助RPA技術實現現金上劃線功能，以此實現現金歸類、處理與采集計劃。就收支狀況而言，在收付款處理領域中，RPA技術能夠通過票據信息與供應商信息，根據系統設定規范，對各項收付款業務實施自動化處理。籍此而言，RPA技術的使用可高效率自動查詢銀行會計信息，及時將查詢結果反饋給會計管理人員，進而真正實現政府會計流程自動化管理。

三是資產管理模塊。資產管理模塊的構建可實現資產入庫、報廢以及固定資產管理的一站式和一體化服務。一是資產統籌管理。對與政府資產管理相關的業務系統進行統籌管理和會計業務整合，實現政府資產協同、資產對接。二是資產負債管理。政府通過RPA技術構建科學、合理、全方位的組成管理體系，需理清債務邊界、明晰管理流程、控制重要債務，以此實現對政府資產債務風險的有效管理。

（4）稅務檔案管理系統構建。稅務檔案管理系統構建如圖5所示。

圖5 稅務檔案管理系統流程架構圖

基于RPA技術的稅務業務涵蓋納稅申報、信息校驗、票據驗證等領域。例如期末對稅務申報業務的分批處理；對年末報表的核對與分析；生成納稅申報單，自動完成涉稅賬務的處理；管理增值稅發票、驗證發票真實性并反饋統計驗證結果等工作。

一是報稅校驗模塊。在稅務管理模塊中，RPA技術可應用于如下領域：第一，自動納稅申報。基于RPA技術的自動登錄賬務系統，可以依據不同稅務主體分別導出發票、增值稅認證等業務數據。第二，稅務數據獲取和維護。會計人員可利用RPA技術得到已維護的基礎信息，并將其生成納稅申報表草稿。第三，涉稅數據核對。RPA基于原有規則基礎上進行稅務差異項修改，同時參考提前設置的公式對報表進行檢驗。第四，自動納稅申報。可根據特定邏輯將工作底稿自動生成申報表，繼而借助RPA技術在稅務局端口自行填寫。第五，涉稅賬務處理。RPA自動識別流程可依據納稅、繳稅信息自動編制內稅務分錄系統，并對遞延所得稅、資產和負債進行測算，以此實現系統內入賬后，發送郵件至相關責任人處。

二是票據收發模塊。在票據收發模塊中，可分為如下兩部分：第一，自動化及標準化部分。一方面，RPA能實現自動提取待開票數據列表，并與系統內部實時更新的商品信息保持同步。另一方面，RPA能夠自行驗證和核對列表數據的精準度，實現信息錄入開票系統且自動開具憑證，最終將憑證結果傳輸給相關負責人。第二，智能性和可控性部分。在RPA對開具環境和待填寫數據完成校驗后，還可檢驗開具憑證的準確性。此過程中運行RPA技術可進行實時記錄，如出現異常行為自動終止并維持現狀，之后再運行時可自行恢復上一次操作。

三是檔案操作模塊。在檔案操作模塊中，主要包括文檔送審明細、操作執行日記、文檔借閱明細以及標簽打印四個模塊。文檔送審明細部分，可依據送審日期、送審人、文件編號等條件實行組合查詢操作。操作執行日志部分，能夠對不同文檔附件的查閱、連載等信息進行編輯。文檔借閱明細部分，與文檔送審明細類似。標簽打印部分，為每份文檔生成一份專屬二維碼標簽，并可實現即時導入功能。

二、基于RPA技術的政府會計管理體系應用關注點

在RPA技術高效率、自動化解決政府會計問題的基礎上，如何高質量地處理會計信息成為會計人員關注的話題。正如前文所述，RPA具有自動標準化流程，降低政府內部管理成本、固定成本等特征。因此，RPA技術的應用意義在于，其能使政府會計管理體系持續完善會計信息的生成、傳輸和列報，并提供高效率的解決方案。

（一）實施和應用

在RPA技術政府會計管理體系的實施與應用過程中，需要考慮四方面內容：其一，清晰的規范流程。對于特定的流程性、重復性工作可使用RPA技術，而涉及判別性工作的會計業務則不包括在內。其二，確切的數據信息。RPA技術能夠對會計管理所包含的政府相關賬單信息進行導出。但需要注意的是，不同信息系統導出的格式存在差異，易在整合數據報表方面造成阻礙。其三，平穩的操作環境。RPA技術是根據特定的路徑進行讀取數據，并且在應用過程需認定才可平穩嵌入流程。其四，專業的管理隊伍。盡管RPA技術的應用難度不高，但考慮到政府會計管理運行機制，要求現有會計人員掌握相關技術難以實現，亟需打造RPA技術開發和應用管理的專業隊伍。

（二）對部門與人員影響

RPA技術的運行使傳統會計工作模式和會計人員觀念發生了轉變，促進會計管理組織架構進一步革新，對會計人員提出了更高要求。一方面，釋放人員創造力。RPA技術中的自動流程化功能，能將大容量數據、高頻率的會計任務依照全自動化標準運轉，在實現無需人工操作的同時，極大程度降低了會計基礎工作量，助力政府釋放會計管理人力。于此，政府會計管理人員得以將精力投入到更有價值的活動中。另一方面，實現協同運用。RPA技術在會計領域大范圍運用，可實現各機構與政府協同完成一系列會計工作，具體流程如圖6所示。

圖6 基于RPA技術的政府會計管理體系

（三）風險和控制措施

鑒于RPA本身局限性，基于RPA技術的政府會計管理體系也存在諸如適用性、匹配性不強等問題。會計人員在挖掘數據價值方面，如數據查詢、采集、分析等內容過度依賴于傳統的手工操作，不僅耗時耗力難以保證數據的準確性，而且還無法實現實時共享與管理。于此，如何提高RPA技術對政府會計管理的適用性、匹配性有待更深一步研究。

三、結論

在當前日益復雜的社會環境下，構建一套科學有效的會計管理體系是促進政府工作效率穩步上升的重要工具。而持續整合各種先進信息技術的會計管理體系更是促進政府信息披露、國家治理體系和治理能力現代化的關鍵。RPA技術憑借節省人力成本、提升數據錄入準確性、增強流程管控性等優勢，為政府發展提供新動能。因此，本文基于RPA技術的構建政府會計管理體系，得出以下結論：（1）基于RPA技術的政府會計管理體系構建能夠促進會計部門工作效率的提升。（2）政府利用RPA技術可實現成本標準化，加快會計管理的時效性和便捷性。（3）RPA技術不僅可以提升會計管理數字化水平，亦能促進相關業務自動化，將決策信息從單一會計數據轉變為更加全面的綜合性信息，促進政府風險管理、績效管理、會計管理的水平提升。