基金行業財務廉潔風險防控探析

金浪

【摘要】為貫徹落實把全面從嚴治黨向縱深推進，積極響應國家“清廉經營”戰略部署，實現金融行業“清廉金融”的建設目標，文章通過深入剖析財務廉潔風險案例，全面梳理基金公司財務工作流程和主要風險點，提出基金行業財務誠信風險防控措施，旨在形成一套符合基金行業特色的財務廉潔風險防控體系，為基金公司的財務安全及長久穩定發展保駕護航。

【關鍵詞】基金行業；財務廉潔風險控制；防控措施

【中圖分類號】F253.7

一、基金行業開展財務廉潔風險防控的背景和意義

金融是國民經濟的基礎和血液，是一個國家的核心競爭力。金融安全關系到國家安全。金融業是一個具有操作風險、波及效應和溢出效應的行業，具有牽一發而動全身的特殊性。近年來金融領域腐敗問題比較突出，新華社曾發表評論指出，作為金錢與權力深度糾纏、利益和資源相對集中的“高地”，金融領域腐敗案件“含金量”高，涉案金額大。這類腐敗因具有極強的隱蔽性和復雜性，不僅打擊難度大，而且令市場無法有效發揮配置金融資源的作用，淪為部分資本大鱷巧取豪奪的工具，為資本“脫實向虛”推波助瀾。

財務管理是企業經營管理的重要組成部分，涉及資金管理、成本管控、預算資源配置等多個方面，財務廉潔風險潛伏在企業管理的多個關鍵環節之中，是影響企業生存和發展的重要現實問題。財務管理是企業廉潔風險防控的重點領域，多數企業廉潔風險的發生都與財務管控不到位直接或間接相關，所以，財務廉潔風險防控是財務管理的重中之重。通過對企業財務人員管理、組織架構及內控制度等全方位進行梳理檢查，找尋財務工作中可能存在的廉潔風險點，制定有針對性的防范措施，建立有效的誠信風險防控機制，推動財務工作的進一步規范化，對于企業整體的穩健運營具有非常重要的現實意義。

二、國有企業財務人員違法違規案例

近年來企業財務人員違法違規案例給社會帶來了巨大損失。通過剖析、反思這些典型案例，總結其中的經驗教訓，可以未雨綢繆，為財務廉潔風險防控體系建設提供現實的參考借鑒。

案例一：某貿易公司財務部副經理陳某，為進行期貨投資和票據業務，于2017年5月至2019年5月期間利用職務之便，多次挪用公款共計1.2億元。

案例二：某集團下屬建材公司出納汪某某于2019年3月29日至4月4日期間，利用職務之便，以繳納稅款的名義多次挪用公款535萬元，并3次前往澳門將上述公款以賭博方式進行揮霍。

案例三：某集團所屬公司原總經理、董事長李某，綜合事務部經理付某某，財務部經理張某等8人，采取虛列員工績效獎金發放表、部門經理代簽等手續，套取單位公款653萬余元，并以開具現金支票等形式陸續轉入小金庫賬戶，以發放總經理獎勵基金等名義共同侵吞小金庫資金337.05萬元。

從近年來發生的財務廉潔風險案例來看，違法違規行為主要有兩種表現形式：一是財務人員直接違法犯罪；二是財務人員雖沒有直接違法犯罪，但案件的發生與財務管控不到位、財務制度執行不嚴、財務制度不夠完善密切相關。且由這些案例可以看出：一是相關財務人員的思想政治素質不高，廉潔及法律意識淡薄，拒腐防變能力較低，經不起金錢、權力的誘惑；二是內控制度不完善，監督制約機制缺失，留下管控漏洞，讓不法人員有空可鉆。

三、金融行業財務工作存在的主要廉潔風險點

通過對基金公司財務線各模塊及流程的梳理分析，發現資金管理、費用審批、預算管理等方面是財務廉潔風險高發的重點領域。具體體現在以下幾個方面：

（一）資金管理監守自盜或利益交換

基金公司自有資金管理主要包括融資管理、資金頭寸管理、流動性儲備管理等。資金管理工作的廉潔風險主要表現在：資金頭寸管理不規范，U-KEY、密鑰沒有分開保管，崗位之間沒有制約機制，讓個別不法人員有了貪污、挪用、侵占的機會；在資金存放管理方面，忽視公司利益，利用公司資源私自進行利益交換，謀取私利；在籌融資管理方面，在籌融資中介選聘中不客觀公正，安排親朋好友介入或接受好處賄賂，為關聯人謀取利益；在內部資金轉移定價（FTP）管理中不客觀公正，講究人情關系，進行非正常的差異化對待，對關聯人進行利益傾斜，損害公司整體利益。

（二）費用審批不嚴格或“卡、拿、要”

費用審批工作包括對外部供應商及合作單位的對公付款、內部員工個人費用報銷等，財務人員負責對所有費用支付進行財務合規性審核。費用審批工作的風險體現為財務制度不規范、不清晰，或財務人員責任心不強，未能嚴格按制度執行，財務合規審核不到位，未能有效識別費用支出的商業實質，給相關業務條線人員違規報銷、套取現金、私設小金庫等違法違規行為“創造”了條件；財務審核人員利用手中權限“卡、拿、要”，故意刁難報銷人員，接受報銷人賄賂，直接違法犯罪，或出于人情關系對發現的違法違規行為不予堅決抵制，故意放寬審核標準或繞開制度，協助違法犯罪。

（三）預算管理不公正或以權謀私

預算管理工作主要涉及各業務線預算考核目標的確定、資金投入及系統建設等預算資源的配置、預算執行過程及結果的監督考核，同時參與各業務線績效管理，負責提供績效考核計算依據。預算管理工作的廉潔風險主要表現在：預算管理中財務人員沒有以公司利益為出發點，未能做到客觀公平公正，在預算目標確定及資源配置中利用手中權限給予相關利益人員以預算資源傾斜；在預算執行控制及監督考核中不嚴格執行制度規定，對違規事項給予通融，從中為自己或他人謀取利益；在績效考核管理中未能勤勉盡責，考核數據計算不準確，甚至收受賄賂，協助弄虛作假，為關聯人謀取利益，給公司造成損失。

四、存在財務廉潔風險的主要原因

通過剖析財務廉潔風險案例，從基金公司財務工作流程及主要廉潔風險點進行梳理，發現產生財務廉潔風險的原因如下：

（一）理想信念缺失，法律意識淡薄

金融行業財務人員手握費用、預算審批權，且每天都經手大量資金，面對的權力、金錢誘惑較多。如果思想認識不到位，法律和廉潔意識薄弱，同時又篤信所謂的“潛規則”，很容易發生以權謀私、貪污挪用等違法行為。

（二）制度籠子不緊，管控流于形式

財務內控制度涉及公司運營的各個方面，部分企業財務內控制度不完善，權限過于集中或不相容崗位沒有分離，不能起到相互監督制約的作用；或財務內控制度流于形式，原則性規定不具有實操性，權責不明確，制度不能得到嚴格執行；或財務內控制度不統一，各自為政導致制度間相互沖突矛盾，留下人為操縱空間，從而埋下了廉潔風險隱患。

（三）科技手段不足，過程監管不力

科技手段在企業運營管理中的運用越來越廣泛，運用先進的科技手段能夠較好地規避傳統手工操作的風險。例如，傳統財務單據都是手簽，存在后補簽字的情況，部分甚至偽造簽字，而系統流程則可以全程監控并對相關操作進行追溯查詢；資金管理通過銀企直聯系統，可以對全公司銀行賬戶進行歸集，實時監控賬戶動態及余額，從而有效預警資金的非正常劃轉，防止對資金的貪污挪用。但部分企業由于種種原因，財務管理科技手段運用不足，缺少過程監管，導致對廉潔風險疏于防范。

（四）內部管理混亂，缺乏有效監督

財務工作流程多、事情雜，如果崗位職責、流程梳理不清晰，或財務人員責任心不強，極易出現內部管理混亂、財務流程管控不到位的情況。部分企業財務監督制約機制缺失，紀檢審計監管流于形式，或監督范圍不夠全面，監管人員對業務不熟，僅進行事后的審計抽查，沒有形成完整的廉潔風險過程防控體系；另外財務管理不夠公開透明，財務內部沒有形成輪崗、備崗等有效的制約機制，導致出現權力集中、長期從事同一崗位等情況，形成廉潔風險隱患。

五、金融行業財務廉潔風險防控的方案

通過對以上資金管理、費用審批、預算管理三個風險點的總結，針對金融行業的財務廉潔風險，提出將“樹廉潔之風、建廉潔之制、做廉潔之人”作為廉潔風險防控的風向標。廉潔之風是意識，廉潔之制是保障，廉潔之人是目標，三者相輔相成，共同構成財務廉潔從業防控體系。

（一）加強黨建引領，提高財務人員政治素質

廉潔風險防控首先要加強黨建引領，提高從業人員的思想認識，形成良好的廉潔文化，讓從業人員從意識上不想腐。一是加強黨風廉政建設。企業應積極開展財務人員黨風廉政教育活動，強化道德教育，做好警示教育，組織財務人員加強政治學習，統一思想，提高認識，增強反腐倡廉意識；端正思想作風、工作作風和生活作風，從思想上杜絕廉潔風險。二是積極營造清廉文化。企業應注重發揮清廉文化的熏陶感化作用，進行立體式文化熏陶，拓展倡“廉”廣度，深化倡“廉”深度。通過各類文化活動的開展和廉政文化宣傳陣地的建設，將清廉文化深入每一個員工的內心，營造廉潔從業的良好風氣。三是突出黨員干部示范。在財務部門建立黨建工作小組，由黨員干部牽頭，組織全體財務人員參與，通過學習、交流活動，營造良好的黨建氛圍。

（二）運用科技手段，杜絕財務人員違規操作

科技手段是新形勢下推進金融廉潔從業風險防控的重要手段，先進技術的運用能夠較好地防范財務廉潔風險。財務流程系統化處理不允許財務人員主觀性跳過流程節點或審批環節，可起到前期預防的作用；所有在流程中取得權限的人員均可以實時查看，可起到中期監控的作用；流轉過程有信息化痕跡，可作為后期處置的證據。

（三）嚴格隊伍管理，促進財務人員廉潔自律

廉潔風險防控的關鍵在人，財務人員作為流程、制度的具體執行者，需對其個人經歷、背景、思想、行為等多方面予以持續關注，從嚴進行管理，促進廉潔自律。一是把好招聘源頭關。首先在財務人員招聘方面，對于有不良記錄、不良嗜好的人員一律不予錄用或不予安排高風險崗位。其次財務人員引進須避免關系戶，推薦引進的關系戶往往牽扯較多的人情關系，在工作中難以堅持客觀公正，容易主動或被動地參與其他人員的違法犯罪活動中。二是加強思想政治教育。首先加強財務人員的思想教育，組織財務人員進行黨風廉政學習，定期進行廉潔警示教育，提升思想政治素質，強化法律和廉潔從業意識，不斷增強財務人員的拒腐防變能力。其次充分發揮黨員干部的帶頭作用，組織各種廉潔學習活動，通過黨員干部的“幫、扶、帶”，形成財務團隊整體的廉潔風氣和文化。三是強化日常行為關注。企業應重視對財務人員日常行為的關注，出現不良苗頭應引起高度重視，及時扼殺。多起財務廉潔風險案例中，財務人員沉溺于賭博、網游等，往往就是財務廉潔風險出現的前兆。

（四）強化公開監督，消除財務人員僥幸心理

財務廉潔風險防控的最后一道防線在于公開監督。通過監督問責的高壓威懾，讓不法行為無處可藏，使從業人員從心理上不敢腐。

六、基金行業財務廉潔風險防范構想

身處資本市場快速發展的大時代，立身業務模式日新月異的金融行業，業務格局時刻發生變化，企業服務功能不斷完善，業務范圍逐步擴大，集團化、規模化在帶來良好發展機遇的同時，也給金融財務從業人員帶來更多的挑戰，加速科技布局、運用金融科技是新形勢下金融行業廉潔從業風險防控的重要突破口和保障。

（一）積極推進財務共享建設

積極探索適合基金行業實際情況的金融共享解決方案。財務共享服務是指企業從分散的業務單元中提取大量重復的、易于標準化和流程化的會計信息，集中在獨立運營的財務共享中心進行流程再造、標準化和集中處理，如通過流程再造和系統整合，把費用報銷、會計核算、資金支付等財務基礎工作標準化，進行集中專業化處理，使信息更加透明；單據隨機分配到每個財務人員手中，財務人員和業務人員的聯絡被切斷，串通舞弊的可能性將大大降低，從而實現從源頭遏制財務廉潔風險。

（二）研究推進預算管控自動化

使預算編制、預算執行控制、預算分析等預算管理全過程系統化、智能化，實時掌握各部門及各分支機構的預算使用情況，利用信息技術實現預算信息的自動處理和信息共享，減少人為干預。

（三）研究會計檔案電子化方案

根據相關要求，推動會計檔案電子化，通過建設電子會計檔案管理系統，實現存檔簽名加密，完善檔案稽核與抽樣等安全機制，保證會計檔案完整、有效，防范損毀、篡改風險，對于財務廉潔風險防控有著重要的意義。

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