在經濟責任審計中運用“兩基四核一保障”工作機制開展貫徹落實黨和國家重大政策措施情況審計的工作實踐

中國移動通信集團有限公司（以下簡稱中國移動）始終把公司發展同黨和國家事業緊密結合起來，在推進網絡強國、數字中國和智慧社會戰略落地，以及做強做優做大國有資本等方面發揮著“排頭兵”和“主力軍”的重要作用。近年來，中國移動內審部立足“衛士、醫士、謀士”的角色定位，確立“政治性、針對性、權威性”的工作原則，圍繞“全覆蓋、促落實、提實效”的審計目標，在經濟責任審計中運用“兩基四核一保障”工作機制（如圖1所示）全面開展貫徹落實黨和國家重大政策措施情況審計（以下簡稱落實重大政策情況審計），取得了良好的審計成效，發揮了重大政策落地保障作用。

一、筑牢“兩個基礎”，確保落實重大政策情況審計深入開展

（一）夯實集中統一的審計領導機制和制度基礎

建立集中統一的審計領導機制，持續健全內審制度體系，是做好落實重大政策情況審計的堅實基礎。需要從制度層面健全審計職責內容，從領導層面加強黨對內審工作的集中統一領導，從組織層面構建高效協作的協調機制，從而規劃好落實重大政策情況審計工作的頂層設計。

中國移動內審部結合企業實際，一是完善健全內部審計制度體系，修訂《中國移動內部審計章程》《中國移動經濟責任審計管理辦法》等審計制度，將“對公司貫徹落實國家重大政策措施情況進行審計”作為內部審計的首要工作職責寫入公司內部審計章程，將“貫徹執行黨和國家有關經濟方針政策、決策部署情況”作為經濟責任審計的首要內容寫入公司經濟責任審計管理辦法。二是推動成立“中國移動內部審計與責任追究工作領導小組”，由集團公司黨組書記、董事長擔任組長，黨組副書記、總經理擔任第一副組長，其他黨組成員及領導班子成員任副組長，總部相關部門的主要負責人任成員，將貫徹黨中央、國務院關于內部審計的方針、政策和決策部署作為領導小組的首要職責。三是推動建立多部門組成的高效協作工作機制，內審部牽頭與總部人力資源部、財務部、紀檢監察組、巡視工作辦公室等協同推進審計計劃制訂、審計項目實施、審計報告形成及審計結果應用等全過程工作。四是全面建立與集團黨組專項巡視的協同工作機制，已在集團公司所屬7個境內外公司（單位）實現專項巡視與經濟責任審計同計劃、同部署、同實施、同報告，其中落實重大政策情況審計是協同工作的重中之重，有效提升了審計監督力度。

近年來，中國移動通過全面加強黨對內審工作的集中統一領導，健全完善內部審計工作制度，形成了落實重大政策情況審計工作的統籌協調、督促報告的管理機制，為提升審計工作質量、發揮監督作用創造了良好條件。

（二）構建全面覆蓋的審計工作格局

構建全面覆蓋的審計工作格局，是做好落實重大政策情況審計的有力支撐。考慮到中國移動所屬公司層級跨度大、類型及數量多、境內外分布廣等特點，必須根據管理監督需要和審計資源情況，合理制訂審計規劃、統籌安排審計項目，確保黨中央重大政策措施部署到哪里審計監督就跟進到哪里。

中國移動內審部穩步推進審計工作全覆蓋，一是通盤考慮、科學制訂中長期審計規劃，保證在集團公司所屬各單位主要領導人員任期內對落實重大政策情況至少審計1次。二是對境外企業實現審計全覆蓋，集團公司所屬各境外公司（機構）均依托經濟責任審計接受了落實重大政策情況審計。三是采取“常態化審計+專項審計”相結合的方式開展審計，在經濟責任審計項目中開展常態化審計、在專項審計項目中開展針對性審計，審計項目納入全公司年度內部審計項目計劃統一管控。

通過加快推進落實重大政策情況審計全覆蓋，2018年以來，中國移動在經濟責任審計中開展落實重大政策情況常態化審計42項、覆蓋所屬公司（單位）41個，其中含境外公司2個，針對專項政策開展專項審計8項、覆蓋所屬公司（單位）33個，建立了落實重大政策情況全面覆蓋的審計工作格局。

二、聚焦“四項核心”，推動落實重大政策情況審計取得實效

（一）聚焦重大政策內涵核心，準確理解政策實質和落地要求

深刻領會黨和國家關于本行業、本單位的重大政策內涵實質，準確掌握重大政策措施在本單位具體落地要求，是做好落實重大政策情況審計工作的強大理論指導。

中國移動通過建立黨和國家對電信運營商和中央企業的重大政策、上級部門和監管機構相關文件的收集整理和研究學習機制，跟蹤確定公司對照制定的落實制度，形成從黨和國家政策到上級部門和監管機構配套措施、再到集團公司落地舉措的全鏈條政策依據，幫助審計人員準確掌握重大政策的關鍵內容和具體要求。內審部持續匯總重大政策，深入研究掌握政策內涵：一是建立分層分級的“重大政策文件制度庫”，第一層級為黨和國家出臺涉及電信運營商和中央企業的重大方針政策和決策部署;第二層級為上級部門和監管機構制定的配套政策措施;第三層級為集團公司具體落地措施等。二是建立“重大政策措施解析表”，深入解讀有關重大政策措施的戰略意圖和主要目標，與中國移動具體落地舉措有機銜接，準確解析分解落實目標、時間進度、主要流程、業務支撐系統和底線紅線要求等，做到重大政策從上至下全面貫通。

2018年以來，中國移動內審部在經濟責任審計項目中建立分層分級的重大政策制度庫，全面覆蓋重大政策措施文件累計近60項;統一建立重大政策措施解析表，解析有關重大政策關鍵內容和落地要求共150余項，為審計人員準確理解有關重大政策提供了有力支撐（如圖2所示）。

（二）聚焦重大政策要求核心，科學確定審計重點和程序

合理界定審計內容重點、科學制定審計實施程序，是做好落實重大政策情況審計工作的堅強方向指引。落實重大政策情況審計涉及面廣、標準要求高，必須合理劃定納入審計的重大政策范圍，聚焦政策措施關鍵確定審計重點，既保證審計覆蓋全面性，又突出審計監督深入性;必須科學制定審計程序，確保審計結果的準確性和有效性。

中國移動內審部結合經濟責任審計，科學確定審計重點及程序：一是采取“三步法”確定審計內容及重點，第一步聚焦關系國計民生和國家發展的重大決策部署，以及推動央企高質量發展的方針政策，拉單列表形成審計范圍清單;第二步與業務部門、所屬公司開展座談研討，準確掌握黨和國家及上級部門關注重點，了解在政策落實中存在的突出問題，提出審計關注重點;第三步圍繞審計范圍清單和關注重點，對照政策落實的具體要求確定審計內容和重點。二是圍繞劃定的審計內容和重點制定審計程序，審計程序細化明確具體審計關注點、審計評價標準、審計抽樣原則、審計工作步驟等內容。三是建立審計程序動態優化機制，適時對審計程序進行更新優化，增加新提出或精減不適用的關注點，始終保持審計內容重點與重大政策要求相適應。

2018年以來，中國移動內審部全面建立并持續優化落實重大政策情況審計程序，形成了覆蓋8個方面聚焦24項重大政策措施的67個審計關注點，重點關注：在網絡強國方面，5G建設、4G擴容、千兆光纖部署及數據中心建設等新一代網絡建設任務是否全面按時完成，提速降費任務是否按階段達成目標，電信普遍服務是否達到屬地政府農村地區通信網絡覆蓋規劃;網絡安全方面，客戶實名制規定是否嚴格執行，不良信息整治、“斷卡”行動等專項部署是否嚴格執行;以人民為中心方面，套餐精簡措施是否按要求實施，客戶權益保障重點措施是否全面落實，民營企業清欠任務是否達成;國企做大做優做強方面，國企改革三年行動任務、維護行業高質量發展要求、“兩金”壓控是否有效落地;精準扶貧方面，集團公司制定的扶貧優惠資費、專項扶貧資金等措施是否按要求落實;生態環境保護及落實碳中和碳達峰要求方面，集團公司提出的“綠色行動計劃”“C2三能計劃”，以及節能減排、老舊高耗能設備淘汰是否有效落實;落實創新驅動發展方面，是否加大科技研發創新投入、建立完善科技創新管理機制;其他方面還關注境外企業重點領域合規管控、企事業單位駐京機構清理等要求是否落實。針對上述重點審計內容逐一制定審計程序共計120余項，極大地提升了落實重大政策情況審計的規范性水平（如圖3所示）。

（三）聚焦重大政策落實核心，客觀出具審計評價意見、深入揭示突出問題風險

及時出具審計意見、客觀做出審計評價、深入揭示突出問題風險，是做好落實重大政策情況審計工作的有力結果支撐。突出審計評價的全面性和客觀性，既要肯定落實堅決到位、取得良好成效的方面，也要反映尚未有效落實、存在問題不足的方面;注重審計發現的前瞻性和深入性，要揭示各類問題風險，重點關注推動不力造成落實情況與政策要求差距較大、弄虛作假導致落實情況與實際不符、管控缺失引發落實中發生舞弊損失等突出問題。

中國移動內審部根據審計結果及時客觀出具相關審計報告。一是出具年度“落實重大政策情況審計報告”，匯報集團公司黨組和管理層，客觀呈現重大政策落實情況、全面揭示存在問題風險。二是在經濟責任審計結果報告中對被審計領導人員落實重大政策情況做出審計評價，將其作為評價領導人員履行經濟責任情況的首要內容。三是在經濟責任審計報告中對被審計單位落實重大政策存在問題進行全面揭示，對問題進行解析描述并提出整改建議，下發被審計單位推動落實整改。

2018年以來，中國移動內審部依托經濟責任審計項目對42個集團所屬公司（單位）落實重大政策情況開展了審計，累計出具審計報告84份。對集團所屬各公司（單位）落實重大政策情況進行了總體評價，對全面落實的重大政策給予充分肯定，同時也提出政策落實滯后的相關問題和建議50項（如圖4所示）。

（四）聚焦重大政策成效核心，切實深化審計整改、大力推動審計成果運用

切實深化審計整改、大力推進審計成果運用，是做好落實重大政策情況審計務實高效的工作機制。形成審計意見和揭示問題風險是落實重大政策情況審計的階段性成果，必須以強有力的措施推進審計整改、以多維度的方式推動審計成果應用，努力將審計成果轉化為管理成果，實現內部審計促進重大政策貫徹落實的最終目標。

中國移動內審部全面建立落實重大政策審計整改及成果運用工作體系，一是建立審計發現問題整改臺賬和整改對賬銷號機制，確保審計提出的整改措施得到及時有效落實。二是將審計發現問題作為被審計單位黨風廉政建設責任制考核和領導班子成員述職述廉、民主生活會的重要內容，督促被審計單位落實主體責任、切實推進審計整改。三是總結審計中發現的苗頭性、普遍性、典型性問題形成“相關重大政策措施落實問題專題報告”“內部審計整改建議聯系單”等發送有關業務部門，促進采取有效措施強化監管、促進落實。

中國移動內審部統一建立落實重大政策情況審計發現整改臺賬并進行整改銷號管理。2020年起，將落實重大政策審計發現的整改情況作為被審計單位黨風廉政責任制考核、領導班子成員述職述廉和民主生活會的重要內容。與此同時，定期總結審計中發現典型性問題，向總部相關業務部門發送相關問題函件，推動在全公司范圍內改進管理、強化落實（如圖5所示）。

三、抓實“一體化全過程審計保障”，提升落實重大政策情況審計質量效率

扎實推進審計項目實施，確保高質高效完成審計工作，是做好落實重大政策情況審計工作的有力保障。圍繞審計項目全過程、聚焦審計實施關鍵環節，堅持多措并舉、突破創新，確保高標準、高質量、高效率地組織實施落實重大政策情況審計工作。

中國移動內審部充分利用信息化技術優勢，做好落實重大政策情況審計保障：一是全面應用“現場+遠程+云化”的審計工作模式，遠程集中提取全量數據開展大數據審計分析，現場針對問題線索快速聚焦核查確認，并利用云平臺等技術實現審計數據實時高效分析，有力提升了審計工作效率。二是充分利用數智化手段拓展審計廣度和深度，應用大數據和人工智能技術建立數據審計模型，實現對審計重點全量審計、問題查深查透，有效保障了審計工作效果。三是實施審計作業全流程質量管控，制定“標準化審計作業模板”，建立審計發現事項審理機制，提升審計結果的質量。

2018年以來，中國移動內審部全面運用“現場+遠程+云化”的審計模式，充分利用中國移動“全息交互智慧審計體系”，應用大數據和人工智能技術開發審計模型13項，做到重大政策措施審計的全量數據分析和風險掃描。全面加強對審計過程和發現問題的審核審理，確保了審計結果的客觀準確。

面對新時代賦予內審的使命職責，中國移動內審部在經濟責任審計全面實施落實重大政策情況審計工作方面，取得了良好成效，很好地體現了內審價值。面向未來，仍需樹立內部審計新理念，不斷開拓創新、探索實踐，持續完善審計工作機制和審計技術方法，推動內部審計高質量發展。

（執筆人：王致遠? 張婧）