中小銀行全面預算管理的問題與對策

何洋

摘要：隨著我國經濟發展進入新常態，在利率全面市場化和銀行業金融機構房地產貸款集中度管理制度雙背景的宏觀政策下，各金融機構間的競爭日益加劇，中小銀行面臨的風險不斷增多。國內中小銀行都已經把全面預算管理作為管理過程中的重要方式和管理制度，全面預算管理有著更高的管理效率，監管力度更大，更能全面反映銀行當前的經營狀況。通過對預算的全面管理，中小銀行可以對各項資源進行合理的配置，發展更有計劃，目標更明確，進而規避風險，提升管理效率和生存能力、發展能力。本文就中小銀行在全面預算管理中出現的一些問題進行了分析，并提出了相應的對策。

關鍵詞：中小銀行;全面預算管理;問題;對策

當前國內商業銀行競爭日趨白熱化，中小銀行的經營環境也發生了重大的改變，成本效益原則日益凸顯，中小銀行在業務經營和管理中也面臨著巨大的挑戰，我國中小銀行也逐漸意識到全面預算管理的重要作用。但是由于我國中小銀行規模小，管理水平較低，管理效率不高，在全面預算管理發展中存在諸多問題，影響中小銀行的健康發展，所以還需要加強對中小銀行全面預算管理的分析。

一、全面預算的概念

全面預算管理，是一種現代化的管理方法，是編制預算、進行執行、預算控制、績效考評、約束激勵的一系列活動。中小銀行通過全面預算管理的實施，對資本預算、經營預算、財務預算進行全面控制，有利于在經營活動、投資活動、財務活動過程中，完成中小銀行的戰略目標。作為一種全面化的預算管理，可以為中小銀行的業務發展構建一個綜合業務體系和系統管理工程，用這種現代化的管理方式來提高整體管理水平和經營效率。預算管理，不僅是一種管理手段，也是一種內部控制方法，隨著預算管理的不斷發展，預算績效考核也成為預算管理的重要內容。全面預算是覆蓋于所有員工、各個方面、各個角度的預算，每個員工都量化了具體的預算指標，在生產經營的每個流程每個環節，在日常管理中的每個層面每個細節都有具體的量化指標。

（一）資本預算

資本是銀行最核心的資產，而資本預算又作為中小銀行全面預算的核心，資本預算可以有效配置資本和項目決策，使企業價值最大化，中小銀行各項預算活動依賴于資本預算，因此資本預算直接影響其他預算項目的實施。資本充足水平又決定著銀行的經營規模增長能力和風險抵御能力，資本預算就是分析運用資本充足率，合理的測算銀行可供使用和分配的資本總額，綜合考量各個經營單位的資本收益率、回報總量及風險因素，引導業務預算和投資預算，從而使得銀行經營成果達到預期水平。只有科學統籌安排核心資本預算，才能使風險和收益達到平衡，才能確保中小銀行順利實現其發展戰略。

（二）經營預算

經營預算又可以分為業務預算和投資預算。業務預算是全面預算編制的重點內容，主要是對中小銀行各項經營活動作出具體安排。進一步細化來說，業務預算主要內容是中小銀行的各類資產業務，如貸款業務、投資業務等，負債業務如存款業務、利率期限的錯配等;表外業務如票據業務等。同時，全面預算不僅包括中小銀行業務本身的預算管理內容，也包括中小銀行的主要風險預算，比如中小銀行的不良資產管理預算、貸款撥備覆蓋水平等。投資預算是指中小銀行在預算期開展的各項資本性投資活動，主要包括權益性投資預算、固定資產投資預算、無形資產投資預算等。

（三）財務預算

財務預算是中小銀行全面預算的重要組成部分，也是全面預算管理的核心，資本預算和經營預算的最后落腳點。它反映的是未來預算年度現金收支、財務情況和經營成果的預算。主要包括利息收入預算、中間業務收入預算、成本費用的預算以及風險預算等。

二、中小銀行全面預算管理的重要性

中小銀行生存發展中進行全面預算管理，是一種十分必要的管理手段，能夠讓中小銀行在生產經營以及日常管理的各個層面、各個流程、各個環節中的各類規劃、溝通、組織協調以及評價等功能得到充分發揮。

（一）中小銀行的發展更加明晰

中小銀行實施全面預算管理，能夠將遠景目標和近期規劃進行有效結合，編制全面預算的相關文件，便于所有員工對企業未來的發展有更清晰的認知，幫助中小銀行將遠景目標進行有效合理的分解，更好的和當前發展規劃相結合。不僅把未來發展在縱向上進行步驟或是階梯目標的分解，更要在橫向上把企業的工作任務進行詳細拆分，讓內部的各個部門，每個員工都能夠切身的參與到發展目標的實現中來，讓每個員工都有深深的參與感，為了共同的目標去努力工作，共同奮斗。

（二）中小銀行的日常管理更加有序

全面預算管理的實施，能夠很好的控制各項經濟活動，做到有的放矢。編制全面預算對于中小銀行來說是生產經營各類管理的基礎工作，各類工作各項任務的實施實現都應當依照全面預算的相關內容進行組織。通過實施全面預算管理，目標責任細化到員工，讓經營目標能夠充分得到貫徹落實，落實到每一個過程、每個環節。

（三）提高中小銀行的市場競爭力

全面預算管理在中小銀行中的實行，能夠讓所有員工參與到銀行的發展中來，參與編制預算，了解企業的發展目標，未來規劃以及企業的發展現狀，可以有效提升員工的主人翁意識，更好地調動工作積極性，能夠增加企業發展的動力源泉，從而改進管理中的漏洞，不斷發掘發展潛力，進而可以更好的降本增效，降低風險，提升企業的競爭實力。

（四）能夠更精準的落實各種績效評價

中小銀行實施全面預算管理之后，具體的目標任務已經完全細化的分解到了各個部門以及每個員工，而且這些部門和人員同時也是預算的編制者，這樣一方面可以通過預算和任務完成有關指標的比對，很好的對部門以及個人進行考核，另一方面也能夠避免被評價考核人的推諉，可以根據考核評價結果實施獎懲制度。

（五）能夠強化內部控制管理

在中小銀行實施全面預算管理，可以與監管環境結合起來，分析宏觀經濟變化趨勢，能夠按照中小銀行的實際需要對內部資源進行優化配置，包括資金渠道、資本管理、人力資源、渠道優勢等各種資源，以推動經濟效益最大化和業務經營的可持續發展。同時全面預算管理進一步強化了中小銀行的內部控制管理，確保中小銀行內部各項經營業務、經營環節規范有序。特別是預算管理強調的事前、事中以及事后的全流程管理，能夠進一步加強上下級縱向及橫向之間的溝通交流，有助于上下互動、左右協調，提高內部經營管理效率，有效防范控制內部經營風險。F6AB678E-6402-4886-AC74-C9922E3EE7A6

三、中小銀行全面預算管理存在的問題

（一）預算目標與實際情況不符

許多中小銀行在設置預算目標的時候都存在著不合理的問題。如果設定的目標過高，對于大多數員工來說很難完成，那么就會打消員工的工作積極性，進而在管理方面出現問題。倘若設置的目標太過于簡單，很容易就能完成，就很難激發出員工的潛力，沒有辦法在管理水平上有進一步提升。預算全面管理并非為了對中小銀行的管理水平進行量化評價，而是要通過目標分解，量化任務，將經濟活動按照計劃進行組織安排，然后在實踐中不斷改進提升，從而達到提升中小銀行管理水平的目的，為中小銀行的良性發展打好堅實的基礎。

（二）對于全面預算管理認識不足

在大多數銀行員工的思想認識中，普遍認為預算的編制及管理部門就是財務部門，與其他部門和人員毫無關系，甚至在很多管理者的認知中也是這種想法。往往就是中小銀行管理層指派財務相關部門進行預算全面管理的相關工作，從編制到執行，直至最后的目標考核。在這種情況下開展的預算全面管理通常得不到實效，不能發揮出應有的作用。

（三）缺乏相關的信息系統

當今社會的科技不斷發展進步，科技成果在實踐中的應用，中小銀行作為科技應用的前端企業，生產運營系統、方式也在隨之改變，不斷深入的信息化程度，無紙化辦公、線上辦公、云辦公等，都在改變著中小銀行的管理現狀，預算全面管理也應當與時俱進，進行信息化改進。但是就當前的實際情況來說，中小銀行出于成本效益的衡量，并沒有建立起相應的信息化系統，甚至有些中小銀行建立了全面預算管理的信息化系統也沒有真正的起到作用，功能單一，漏洞頻出，沒有辦法真正的運行起來，不能為企業管理助力。

（四）全面預算的執行缺乏管控

一是中小銀行缺少分析機制，未能形成主動分析、查找原因、對標找差的氛圍，預算執行與業務經營管理互相孤立。二是中小銀行缺少調節機制，當外部因素產生較大變化，或重大事件產生較大的預算偏差時，沒有及時實施預算調整，導致預算與執行結果差距較大。三是中線缺少考核機制，預算方案形成后，沒有對任務目標進行細化，沒有制定針對性的考核條款。四是許多中小銀行預算制定部門和監督執行部門是同一個，沒能起到相互監督和制約的作用。

（五）全面預算的編制存在不足

一是中小銀行的預算不能體現戰略導向，以年度目標為主，缺乏中長期規劃，指標以財務指標為主，沒有考慮非財務指標，預算管理與戰略管理脫節。二是中小銀行的預算編制方法陳舊過時，造成浪費，違反節約精神。三是預算編制的基礎較為薄弱，中小銀行系統建設相對滯后，預算編制與管控基本靠人工，至今未能建立有效的預算信息管理體系，影響預算成果的轉化。

四、完善中小銀行全面預算管理的對策

（一）預算目標與實際情況相契合

中小銀行在制定預算目標時，一定要把未來的長期規劃、發展目標考慮在其中，并且要進行科學合理的分解，在此基礎上，進行上下結合，管理層與執行部門，決策層與基層員工互相配合編制預算目標。要堅持從實際出發，堅持市場導向，堅持讓所有員工都能參與其中，制定出符合自身發展情況，適應市場激烈競爭，并且滿足廣大員工以及投資人利益的預算目標。進而通過一系列方法手段實現預算目標，幫助中小銀行提升管理水平。

（二）提升對全面預算管理的認知水平

要在中小銀行全行推行全面預算管理，那么必定要涉及所有部門所有人員，預算管理可以幫助中小銀行科學有效利用資源，要讓所有員工對全面預算管理的認識有充分的提升。首先要“自上而下”的全員參與，決策層、管理層就要充分認識到全面預算管理的重要性并且親自參與其中。同時應當指定專門的培訓人員到各個部門、各個崗位，進行有針對性的預算管理培訓，一是可以提升全員的認識程度，二是能夠讓大家掌握一定的知識技能。特別是要讓所有員工充分認識到實現全面預算管理目標之后能給所服務的機構、給員工所帶來的切實利益，以此來釋放全體職工參與全面預算管理的主觀能動性，讓大家主動學習，主動參與，積極承擔責任。

（三）健全預算管理激勵機制

全面預算管理能不能真正的落到實處，能不能真正的發揮作用，這與預算管理人員是息息相關的。中小銀行要提供相應的平臺，讓預算管理人員可以在工作中提高水平，提升能力。將個人能力提升融入企業文化中，真正做到尊重人才，重用人才，讓真正的人才發揮出他們的作用，讓員工有充分的認同感，歸屬感。不僅如此，作為一名合格的預算管理人員，要不斷學習各種與業務相關的專業知識，要結合本職工作不斷充實自我，盡力成為一名集財務、預算、管理、計算機等知識為一體的綜合性專業人才。想要真正將這些工作做好，那么中小銀行就要制定相應的培訓計劃，根據實際情況，以及預算管理人員的自身特點，能力水平進行有針對性的培訓教育，以此來不斷提升預算管理人員的素質水平。并且一定要制定相應的獎懲措施，在預算管理人員完成了相應的考核目標后要給予相應的獎勵，未完成的也要有一定的處理措施，以此來調動員工的積極性。

（四）建立配套的信息系統平臺

中小銀行要充分利用現代信息技術，調動充足的資源建立全面預算管理系統，并且讓系統能夠有效運行，在使用中不斷改進，不斷完善，推動管理水平的發展。同時中小銀行的高層決策者和管理者，能夠通過管理系統直觀的看到當前預算目標的執行情況，以及在執行過程中所發生的問題，實時掌握當前的財務情況，并能對下一步工作作出的預判提供數據支撐，也能通過與執行人的交流溝通，不斷改進流程，輔助完成預算目標，甚至超額完成任務。中小銀行建立的信息系統能為員工的績效考核提供重要依據，提升員工的工作積極性。

（五）完善預算編制工作

一是做好基礎工作，理順戰略規劃與全面預算的關系。從平衡計分卡四個維度，全面梳理現有預算指標體系，當前中小銀行的財務指標較為齊全，重點是做好顧客層面、業務流程層面、學習與成長層面等非財務指標的設計，特別需要考慮客戶開發、產品創新、員工素質提升、內部流程優化等戰略性較強的指標，全面豐富與完善預算目標體系，重點解決全面預算戰略導向欠缺的問題。二是改進預算編制的技術與方法。首先，試行滾動預算的方法，按年預算按季滾動，各預算部門按季開展精準規劃，減少預算的偏離度，提升各部門的預算能力;其次，推行彈性預算，中小銀行需要分析業務經營與預算項目的關系，屬于純投入型的預算項目，可以采用“單位成本固定、總額控制”的方法編制預算，收入型項目可以采用收入費用掛鉤的方式編制預算，實現收入費用的配比，而一些可以區分為固定成本與變動成本的預算項目，可采用公式法編制預算，條件較好的中小銀行可以建立全面預算信息系統，讓更復雜的編制方法變為可能;最后，重視跨年度資本項目的預算，由于時間跨度較長，一些重大資本投入必須單獨編制預算，綜合考慮建設期與付款期的差異，明確每年的建設規劃和資金規劃，編制年度預算時直接引用資本項目預算的成果，減輕工作量。

五、結束語

在中小銀行的日常管理中，做好全面預算管理工作具有十分重要的意義。這項工作具備相當的技術性以及經濟性，而且要有很好的全局意識，整個工作過程所涉及的因素很多。因此在中小銀行在發展過程中，要充分重視這項工作，充分利用全面預算管理工具去推動工作的順利開展，爭取更強的市場競爭力，全面提升管理水平，提高中小銀行的企業價值。

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