對高校科研經費管理推進“放管服”改革的探討

馬素蓉 大連理工大學財務處

引言

近幾年來，中央政府和地方政府都對高校科研經費的應用和管理實施了“放管服”改革，為了促進“放管服”改革的推進，在國家相關政策的支持下交給高校及科研院更多的權利，有利于調動科研人員的工作積極性和工作熱情，并且提高科研經費的自主性和靈活性。2016 年，總理在國務院常務會議上提出了要在科研領域促進“放管服”改革的要求，主要內容包括簡化預算編制、實施結余資源的管理、提高績效比例等，提高了科研人員的自主權。同年7月，中共中央辦公廳與國務院辦公廳推出了《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干有意見》，在政策中進一步明確了高校要實施簡政放權、優化服務、改革創新科研經費管理的措施，持續調動科研人員的工作積極性和創新性。政策推出后通過調查可知，在科研經費管理方面依然存在著很多問題阻礙了“放管服”改革的推進，比如：高校發展思維無法轉變、不愿行使自主權、依賴于國家統一管理、責任意識較差、內部控制對策無法落實等。要促進“放管服”措施的落實，就要針對存在的問題制定解決對策。

一、高校科研經費管理中存在的問題

我國財政部門對高校科研經費的支持不斷提高，對國民經濟發展、社會全面發展、社會主義現代化建設等都帶來積極的影響。但是在高校科研經費管理過程中依然存在很多的問題。

（一）科研經費預算編制不合理

科研項目的預算編制按照財政經費管理的需求，預算編制的過程較為復雜和煩瑣，也無法與科研項目的專業特殊性和不確定性結合起來，受到很多的限制，應用方案和預算評審分別開展，應用周期較長，科研人員在復雜的表格和舉證中承擔極大的壓力。

（二）科研經費的管理不科學

高校科研經費的應用及管理與高校的財務部門、科研管理部門、審計部門、紀檢監察部門、資產管理部門等有密切的關系，是一個較為復雜的過程。不過當前，各大高校都存在著科研經費管理機制不完善、科研主管部門與財務部門脫離的問題，從而造成各個部門的職責無法明確，各自獨立無法相互配合協作、交流溝通，導致科研經費的應用監管失去控制。同時，由于科研經費管理不合理、財務制度不完善，導致管理的過程較為復雜、煩瑣和機械化，也阻礙了科研人員申報項目的積極性，最終會造成科研經費的浪費。

（三）科研經費績效評估機制落后

高校中應用的科研經費績效評估機制處于初期發展階段，績效評估體系無法形成統一的管理體系，對科研經費的績效管理也依然集中在科研經費人均占比、科研收入增長水平、人均科研支出水平、科研研究成果的增長率等方面。科研經費的績效評估機制的意義在于客觀、真實地將科研經費的財務及其應用情況呈現出來，從而獲得一個客觀的結果。當前階段，通過預算部門的財務指標進行科研經費應用情況的評估方法較為片面，缺乏合理性。隨著很多高校對科研項目的重視度越來越高，科研能力也直接對高校的排名造成影響，由于績效評價對科研成果及其利益無法給予充足的重視，因此績效評估機制的應用效果較差。同時，高校的財務部門缺乏績效評估指標，雖然財務會計制度提供了一定的評估指標，但是在經濟效益、技術效益方面比較欠缺，因此財務分析指標不夠完善，高校的績效評估也缺乏依據。

（四）科研人員、管理人員的思維意識落后

在高校中，不管是科研人員還是管理人員，在思維意識方面還有待進一步提高。自從國家實施“放管服”改革以來，科研經費的自主權交給了學校，從而突出了學校的法人責任。不過由于部分高校領導缺乏責任意識，依然依賴于國家的管理和規劃，因此雖然出臺了差旅費、會議費等內部管理手段，不過如何合理應用費用、控制績效支出比率等方法依然無法得到落實。根據調查，科研項目實施課題負責人制，資金直接撥付到學校的賬戶后由老師自行支配，應用資金的權利較大。

（五）科研經費的審核流程無法落實

一般來說，高校科研項目的經費預算通過項目課題組編制，項目負責人、課題組成員要根據研究的內容及研究的方向進行編制。不過由于項目負責人無法重視項目經費預算的重要性、項目負責人預算編制的經驗較為匱乏，從而導致經費的支出無法按照預算要求落實，預算編制方案與實際情況也千差萬別。國家賦予了高校一定的自主權，一些經費在預算標準的情況下可以協調應用，不過也存在一些不可隨意調整的經費。不科學、不準確的經費預算會對項目的開展、結題驗收帶來嚴重的影響。

（六）高校科研經費“放管服”政策落實受阻

高校科研經費的“放管服”改革的落實離不開財務部門、科研管理部門、人事部門的配合。從科研項目的申報、項目立項到項目結題的整個過程以及管理機制都需要在學校領導的指導下進行，做好各個部門工作的協調。在實際合作的過程中，由于各個部門管理相對獨立，有時意見相左，就很容易產生矛盾，導致管理機制和措施無法得到有效落實，從而也阻礙了“放管服”改革進程。

（七）部門協調困難

高校科研項目的經費管理過程中，財務人員、科研人員的工作目標不相同，從而導致經費運行機制受阻，嚴重影響了資金的利用率。作為財務人員，主要職責在于保障科研經費合理、規范的應用，嚴格落實報銷流程；科研人員的工作職責在于提高科研水平，保證科研有序開展則需要經費支持，在申請報銷的過程中若無法及時獲得經費，那么就會延長科研項目的研究周期。財務部門與科研部門的目的不同是導致經費報銷和經費審核出現矛盾的主要因素。

（八）缺乏信息管理平臺

隨著時代的發展，科研項目經費的管理最關鍵的就是提高管理效率，那么就需要構建信息共享管理平臺來實現。在一些高校中存在著經費管理水平較差的問題，是由于信息管理共享平臺體系不完善造成的。高校科研項目的經費申報過程中涉及多個部門的配合，需要在科技部門上報，然后通過財務部審批，申請的流程非常煩瑣，若是未能構建信息共享機制，那么不利于各個部門的溝通交流，導致各個部門各自獨立，無法實現資源和信息共享，很難保證申報工作的協調性和統一性，項目申請的效率也受到影響。缺乏信息共享機制也會造成科研人員在經費申報的過程中費時費力，嚴重阻礙了經費申報的效率。

二、高校科研項目資金管理的“放管服”政策分析

為了促進“放管服”改革的推進和落實，2021年8月國務院辦公廳又發布了《關于改革完善中央財政科研經費管理的若干意見》，進一步擴大科研項目經費管理自主權，加大科研人員激勵力度，減輕科研人員事務性負擔，改進科研績效管理和監督檢查。在高校科研項目管理中，針對預算管理、間接費用、預算調劑、結余資金管理等方面提出了一系列貫徹落實政策的舉措。針對各個文件中涉及的高校科研項目資金管理的內容進行分析包括以下四點內容：

（一）簡化預算編制流程，將預算調劑的權力下放

通過分析科研經費預算編制、評估環節進行分析，進一步精簡了科研預算編制科目，按照設備費、業務費、勞務費三大類編制直接費用預算。同時，規定直接費用中除50萬元以上的設備費外，其他費用只提供基本測算說明，不需要提供明細。勞務費取消比例限制，擴大勞務費開支范圍，允許列支臨時聘用人員的社會保險補助、住房公積金等支出。進一步下放了預算調劑權，在科研項目整體預算穩定不變的基礎上，設備費預算調劑權下放給承擔單位，其他費用調劑權全部由項目負責人自主安排。預算項目中的各種經費直接的支出及標準，原則上需要保持統一，不能簡單地根據比率進行編制，同時還要促進預算評估溝通機制的完善。

（二）促進間接費的優化管理，提高間接費用占比從而構建信用記錄機制

進一步加大了科研人員激勵力度，提高了間接費用比例（見表1）。提高人員經費的占比，項目承擔部門要在要求的間接費用占比范疇中進行科研人員實際貢獻績效之處的協調。科研項目構建的過程包括項目申請、項目評審、項目立項、項目執行和項目落實，針對上述內容構建科研信用管理機制。間接費用的撥付與項目承擔單位的信用等級相匹配，是項目主管部門直接將經費撥付到項目承擔單位，同時項目承擔單位也不能在間接費用、管理費用以外重復提取列支相關費用，單位要構建全過程費用的管理機制，保證間接費用的合理應用。

表1 直接費用扣除設備購置費金額的比例上限

（三）要明確項目承擔單位的法人責任制就其職責

項目承擔單位作為科研項目應用和資金管理的責任主體，需要履行的職責有項目申請管理、組織實施、項目驗收以及項目資金應用的管理職責，要促進支撐服務的構建以提高科研人員的服務能力，構建自查自糾的管理機制，針對違規行為予以相應的處罰。

（四）進一步改進結余資金管理

科研項目的應用階段，年度剩余資金可以轉到第二年繼續應用，當年未花掉的資金不需要回收。科研項目完成并通過綜合績效評價后，結余資金留歸項目承擔單位使用。承擔單位將結余資金統籌安排用于科研活動直接支出，優先考慮原項目團隊科研需求。并進一步加強結余資金管理，健全結余資金盤活機制，加快資金使用進度。

三、“放管服”改革基礎上高校實施科研經費管理的重要性

（一）關于“放管服”政策

“放管服”的核心內容包括：“放”是該政策的核心，就是將市場的自主性發揮出來，權力下放，在高校中應用則可為其提供更多的自主決策機會。對高校的科研工作來說，若是不能促進權力下放，那么就會一直研究科研人員工作的積極性，權力下放的實施也促進高校預算的靈活性，可以根據自身的實際需求調節預算，并且將科研項目的設備采購和基建權力下放，也能促進高校資源配置的靈活性，為科研工作奠定良好的基礎。“管”是對“放”的制約，具有保障的效果，高校在加強科研經費管理的過程中，要注意明確各方的責任主體，對經費管理人員的職責進行明確，通過有效的經費管理實現科研經費管理的監督，避免工作人員在科研活動中出現違規行為。“服”的意義在于，高校中的管理人員要重視改善服務水平，優化服務流程，從而為科研工作的開展提供便利，提高科研工作的效率和質量。

（二）“放管服”在高校科研經費管理中應用的重要性

第一，要保障科研工作的健康穩定發展，就要對科研經費的管控給予高度重視，最終目的就是為了推動科研計劃有序開展，經費作為科研項目開展的主體，加強對經費的管理能夠改善經費應用不合理造成的經費不足的問題。高校承擔的科研項目數量不斷增加，要提高科研經費的管理才能預防財務風險的形成，提高科研經費應用的安全性和穩定性。高校的科研工作在國家事業發展過程中發揮積極的作用，要獲取更多的科研成果，那么加強對經費的管理則有重要意義。第二，有效促進高校科研經費的優化配置，高校的經費較少且受局限，為了將科研經費的價值發揮出來，就要結合高校科研項目的實際情況進行資金的靈活配置，經費的管理人員也要制定完善的經費管理對策，嚴格掌控經費的調控過程，從而促進資源的優化分配，避免資金或資源發生嚴重的浪費，保障資金的合理應用。高校通過科研經費的管理，能夠用最低的資金投入獲取最大的科研成果和經濟效益。第三，科研經費管理措施有助于優化財務管理流程，減少冗余環節，提高財務管理的質量和效率，要構建以資金管控為基礎、以預算管理為主導的內部控制管理體系，通過高校對科研經費的有效管理實現對資金的掌控，促進資金的有效應用，保證高校科研項目研究的效率。加強財務內部控制能夠加強對高校運營階段各項成本支出的管理，保證支出的合理性并且控制節約管理成本。高校加強財務管理，也是保證高校財務工作合理性、有效性的基礎。

四、在“放管服”的背景下，高校科研經費管理的對策

（一）構建與科研經費管理相協調的應用體系

高校為了提高科研經費的管理效果，就要從以下兩個方面進行：第一，要針對預算口徑進行調整，保證各個單位、部門的相互配合，提高預算工作的精準度和工作效率。第二，要重視預警機制的構建，實現對經費應用的管控，避免出現經費應用不當產生的財務風險。首先，高校科研經費的管理和應用涉及多個參與部門，包括科研部門、財務部門、審計部門等，從而造成經費的管理過程比較復雜，不過由于各個部門的工作目標都是為了更好地為科研項目的開展服務，因此通過多方合作能夠保證資金的合理應用，在經費申請以及管理的過程中，各部門要做好配合并且做好項目申請人的協調，高校要構建與經費管理相協調的運營機制，促進各單位核算口徑的一致性，同時還可以采用合并同類項的方法，針對同一個項目實施合同管理。其次，構建預警聯動機制，科研項目的經費管理要注意避免資金不合理應用的問題，因此高校在經費管理過程中要找到風險的重要預防點，制定合理的把控對策，同時還要積極地針對財務管理系統進行優化和改革，提高系統的預警能力，對交易差額較大、頻率較高的款項就可以發出警報，交由負責人進行進一步審核，保證高校科研經費應用的安全性。

（二）構建經費管理的信息共享平臺

要保證高校科研項目的經費管理效果和應用效率，作為學校就必須構建信息共享機制促進業財一體化的實現，突破財務部門與業務部門之間的障礙，促進業財的融合。針對高校的實際情況分析，財務部門與科研部門之間的溝通交流不暢，兩個部門很難有效配合。因此通過構建財務、科研一體化的經費信息化管理平臺，則可促進各部門之間的有效溝通和交流，提高獲取信息的精準度和科學性。通過信息技術的應用，能夠實現一方上傳、多方分享的功能，將財務部、科技部以及審計部都納入信息共享平臺，科研項目的經費審批、審核、申請等都可以在信息化平臺上完成，簡化了科研項目實施全過程，為科研人員提供更好的服務。

（三）加強全面預算管理，提高預算管理效果

科研項目經費的預算管理在科研經費的整體管理中占據重要地位，隨著經費預算調劑權力的下放，高校通過自主調節、額度管理等手段提高了項目資金統籌的自主權，為科研人員自主分配資金提供了更多的空間。針對預算分配中涉及單位自籌經費的項目，要明確自籌經費的來源，無法提供自籌資金來源，院校不支持的項目都不可以申報科研經費。預算支出要與科研項目結合起來，預算的結構要與科研任務的規律相協調。科研經費的開支范圍、開支標準要符合我國的財務管理制度，勞務費預算要結合高校所處地區的情況、科研人員參與項目的時間進行編制，提高資金的使用率，滿足科研人員的需求。

結語

隨著高校的科研項目的經費管理中實施“放管服”改革，高校的科研項目的管理也發生了本質的變化。“放管服”改革的目的就是放權，高校科研項目經費管理涉及的改革項目都要積極放權、提高創新能力、不斷突破自己；“放管服”改革最關鍵的就是提高管理，從制度建設、信息建設、學術改善、社會監督等方面發揮管理的效果；“放管服”改革的重點在于為科研人員及各個部門提供服務，促進各部門的溝通協作，為高校的科研項目開展營造一個良好的環境，構建依法評估體系，促進各項政策的落實，助力高校獲取更多的研究成果，為推動我國社會經濟發展奠定基礎。