公共部門財務數據精益化應用模式探析— 以江西省氣象局為例

姜琳 江西省氣象局財務核算中心 鄭慧 江西省氣象局計劃財務處

引言

公共部門財務活動是在預算主導下的資源規劃、籌集、分配、使用、考核等一系列活動，其運行是否規范、有序、高效，對于維護社會公共秩序、提供公共產品、促進社會公平、維護社會穩定具有至關重要的意義。2021年，國務院印發了《關于進一步深化預算管理制度改革的意見》標志著我國預算管理制度改革向縱深發展，而預算剛性約束不足、支出成本大、資源配置不科學、資金使用效益不高等問題在部分公共部門單位仍未得到有效解決，亟待提高制度執行力和提升科學善治的理財能力。本文以江西省氣象局為例，闡述了建立以管理需求為導向的財務數據精益化應用體系，對促進部門預算管理改革，提高財務治理能力發揮的積極作用，提供了可供借鑒的實操案例。

一、應用基礎

（一）構建集約化、標準化的財務數據平臺

江西省氣象局管理11個設區市氣象局、85個縣氣象局、13個直屬事業單位，管理級次多，區域分布廣，資金來源渠道多，省局對下監督管理難度大。自2015年起，省局啟動計財業務信息化建設，從組織、制度、流程“三位一體”統籌再造，以人員基礎信息庫為基礎，建立預算編制、審核、下達、執行、控制、考核的全流程預算業務信息流，推進預算、資產、采購、資金支付、會計核算、管理報表等各模塊互聯共通，打通底層數據鏈，解決了信息重復采集、標準不一、信息孤島問題，實現了由預算控制、財務報銷與核算、項目管理、部門決算、統計分析等環節組成的全過程管理。財務信息使用者也由財會人員向管理層、決策層和業務層不斷擴展，財務數據成為計財業務系統中最重要的信息資源，蘊藏著豐富而又寶貴的資源信息。

（二）滿足財務數據信息使用者需求

隨著國家大數據戰略的實施和江西省氣象局大力推進信息化建設，財務數據信息的傳達與反饋的效率得到極大提升，以財務數據為主要依據的財務分析成為財務管理工作的重要組成部分。省局充分發揮數據的創造功能，圍繞國家財經制度要求、部門財務管理需求、業務財務融合需求，將看似普通的財務數據進行深度挖掘與分析應用，使數據成為新的生產要素，管理者與財務人員通過集中的數據庫按需調取使用，在數據分析過程中更全面地了解到單位財務狀況及問題，更好地為管理與決策服務。同時，隨著數據來源的不斷豐富，進一步思考如何建立更高水平的數據分析體系來適應管理思路、管理需求、管理執行。在精益求精的數據打磨中，形成總體固化又可靈活變化的決策分析報告（報表）體系（見表1）。

表1 財務數據分析報告(報表)體系

（三）建設復合型財務人才隊伍

置于數字治理時代的財務人員，必須借助信息技術實現自身的轉型升級。江西省氣象局對計財業務系統的推廣應用采取“一竿子”到底做法，省、市、縣單位的全部會計業務均納入系統處理。一是強化了大數據、信息化等技術在會計實務中的應用，將會計系統貫穿至部門決策、控制、評價等各個管理環節，更好地體現出會計的信息價值和管理權力。二是培養了新型財務人才隊伍，通過對系統的應用，大力培養能夠掌握現代信息技術的會計人員，增強他們業財融合的邏輯思維和綜合管理能力，提高科學決策、勢態感知和風險防范能力，實現財務數據從業務執行層面到管理決策層的實時掌控與全過程監督，推動財務人員由低級事務型處理向高級財務分析與決策轉型。

二、具體應用

（一）關注預算執行數據，強化預算剛性約束

《國務院關于進一步深化預算管理制度改革的意見》要求部門和單位強化預算執行和績效管理，增強預算約束力，對預算指標實行統一規范的核算管理，精準反映預算指標的變化，實現預算指標對執行的有效控制。為確保預算執行數據得以精細、及時、暢通、有效的應用，江西省氣象局依托計財業務系統中基礎信息、預算指標、報銷審批、賬務處理、統計分析等模塊，在系統分析查詢模塊中設定了多樣化的查詢功能，實現了數據的自動集成、實時共享，為各層次管理人員加強預算管理，實時跟蹤部門預算執行情況提供了管用、好用、實用的信息查詢工具。例如，預算執行分析表從資金來源、項目、功能與經濟分類等要素提供了省、市、縣各級單位的全口徑部門預算安排、支出、結余、執行比例等動態信息的反饋，方便單位開展定期通報工作，并就預算執行進度及實際執行效果、執行中遇到的困難和問題及時分析原因，提出解決措施，自覺提高預算執行的有效性，“自動”實現了預算管理對各項經濟業務的約束。各預算單位可在操作權限內同步掌握相關情況。

（二）關注重點費用數據，嚴格守住支出底線

規范“三公經費”（因公出國（境）經費、公務車購置及運行費、公務招待費）、會議（培訓）費、差旅費、委托業務費等重點費用的管理，事關加強黨風廉政建設、不折不扣貫徹落實政府過“緊日子”要求和中央八項規定精神的有關要求。“三公經費”等重點費用的使用已納入預算剛性約束管理，嚴格控制其在行政事業單位運行經費預算總額中的規模和比例，是當前公共行政領域重點關注的問題。江西省氣象局從加強重點費用的監督檢查入手，依托系統中儲備的財務數據及經濟活動事項相關信息，跟蹤各類重點費用的使用情況，及時糾正違法違紀行為。例如，在設計重點費用的監督查詢分析報告時，結合管理需求將費用的預算安排、使用進度、異常波動、同比指標等要素作為分析查詢因子，為管理機構及各單位在嚴格費用開支，防范無預算、超預算、超范圍開支等情況提供動態預警，深入黨建與財務的融合，推進黨風廉政建設不斷走深走實。

（三）關注資金資產數據，防范化解重大風險

資金資產是公共部門正常履行職能和開展業務活動的物質基礎，不同類型的資產具有不同的存在形態、特點屬性，風險點也各有不同。江西省氣象局應用系統信息化跟蹤手段來實現掌握貨幣資金的流動、結存情況，對固定資產賬實不符的現象進行實時監控，為管理者提供資產安全信息，及時防范化解資產損失風險。例如，通過數據抓取、挖掘，實時跟蹤貨幣資產的本期流動及變化、結存情況，嚴密防范單位資金運行安全風險；設計資金對賬信息反饋監控規則，全面覆蓋所有賬戶“會計、出納、銀行三方兩兩對賬”業務，防止財務人員內控責任不落實而導致資金被挪用的風險；通過資產與賬務模塊的數據共享與連接，完成每月資產的賬實核對，落實“單位應當定期清查盤點資產，確保賬實相符。財會、資產管理部門、資產使用等部門或崗位應當定期對賬，發現不符的，應當及時查明原因，并按照相關規定處理”的內控要求。

（四）關注收入支出數據，助力增收節支管理

收入是單位履行職能，完成事業發展目標和計劃的財力保障。江西省氣象局收入來源渠道雖多元化，包括財政補助收入、專業有償服務收入、橫向課題收入、其他收入、經營收入等，但收入規模不大，收支矛盾突出，為將有限公共資源與政策目標進行有效匹配，省局強化部門收入統籌管理，盤活各類存量資源，實行“以收定支”的零基預算管理，積極適應公共財政緊平衡的新常態。以上節約型預算保障機制，建立在對收入支出數據進行詳細、多維度的梳理分析并加以決策應用的基礎上。例如，通過信息系統即時共享省、市、縣級氣象部門財務數據，設定取數路徑和分析公式，將部門收入支出分級次、分科目、分類別呈現，使用者選擇查詢期間、查詢范圍即可獲取各層級不同時期收入進賬、收入占比、可用資金結存、支出規模、支出標準等，便于全面掌握單位各類支出的財政保障度、經費自給情況，同時為制訂基本支出和項目支出標準提供了翔實、準確的基礎信息。又如，通過對收入趨勢統計分析，動態獲取各單位不同時期各項明細收入的分布情況，揭示單位專業有償服務收入、經營收入的淡旺季特色，有利于管理者重視協調組織收入和調配資源，制定科學合理的績效考核指標任務。

（五）關注會計質量信息，錘煉財務履職能力

會計工作質量的好壞直接影響到一個單位的會計信息質量。依托計財業務系統平臺，對會計業務處理的時效性、準確性進行動態跟蹤與實時監控，管理者能夠及時規范和督導會計工作。江西省氣象部門省、市兩級計劃財務管理部門利用該平臺數據加強對下級單位的業務指導，及時追蹤差錯糾正情況，實現會計核算工作標準化、規范化、科學化管理。例如，通過對會計記賬、工資發放、單據審核、出納支付、銀行對賬等核算工作方面的時效性、準確性信息的提取分析和實時監控，不僅能跟蹤了解掌握財務人員的工作狀態，同時也由于信息公開披露、定期通報機制的建立，將會計工作差錯和問題在質量監控平臺實時顯示，為量化會計業務質量考核標準提供了準確、真實的數據支撐，倒逼會計人員強化崗位責任意識，不僅注重基礎的支付、核算工作質量，更有意識地在報銷審核、往來款處理、資產登記、工資薪酬發放等工作環節加強與業務部門的溝通協調，財務對業務的基礎保障支撐作用得以充分發揮。

三、應用成效

（一）強化了數據應用能力，決策服務更加精準

通過計財業務系統財務數據的應用，實現了對各層級單位財務信息的實時跟蹤。一方面，通過對單位財務狀況、資金運行、預算執行動態、收入結構與趨勢、重點費用、質量監督等內容的財務信息查詢，從科學合理使用資金、優化資源結構分配、精細化預算管理等方面，為單位領導、管理機構進行科學決策全面掌握財務狀況，提供了全面可信的數據依據。另一方面，可結合管理需要，將財務數據分析應用延伸到其他各項財務專題分析領域，有效提升管理效率，為部門預算安排、資金統籌、增收節支、風險防控等決策提供參考依據。

（二）提升了財務數據實用價值，推動財務規范化信息化管理

財務數據是不可多得的寶貴資源，具有很大的潛在實用性價值。由于歷史上對財務數據的觀念理解和認識不足，對其進行科學、系統的分析利用工作十分薄弱。隨著江西省氣象局計財業務系統建設的不斷加強，通過對財務數據的多維度、精細化應用研究，開啟了財務信息管理工作的新思路。利用信息化手段和大數據強大的信息共享能力，找準切入點，從亟待解決的實際問題著手，規范會計核算行為，將各項財務核算與管理工作變得更加簡便易行；以財務管理為依托，總結單位管理層及單位重點關注的內容，對相關財務數據進行收集、處理和分析，進而達到強化監督與控制，規避財務風險，加速資金周轉，提高資金使用效率的目的，有效地推動了單位財務規范化信息化管理。

（三）優化了會計服務體驗，促進財務工作轉型發展

計財業務系統的數據應用貫穿于核算、監督、管理、決策等各個環節，實現了各項財務數據的高效處理和計算，不僅有利推動了工作效率的提升，還更好地體現出會計的信息價值和管理權力。通過對數據實施多層次的深度挖掘、整合、應用，增強了財務人員駕馭財務數據的能力，提升了業財融合的邏輯思維和綜合管理能力，實現了財務數據從業務執行層面到管理決策層的實時掌控與全過程監督，增強了會計服務體驗感，推動財務人員從重核算向重監督、重分析、重服務轉變，逐步完成從傳統核算型財務向管理型財務的轉型。

結語

公共部門是國家治理體系的重要組成部分，是國家預算管理制度的執行部門。黨的十九屆四中全會提出推進國家治理體系和治理能力現代化的重大戰略部署，對公共部門提升管理能力提出了更高要求。財務數據反映了部門和單位經濟活動的范圍和方向，是部門和單位管理制度、流程、方法的數字化體現。依托信息化系統，對公共部門財務數據開展精益化應用，對其反映的具體經濟活動、業務活動和管理活動加以管控、監督、分析、決策，能夠促進公共部門規范管理、提高效率、挖掘潛力、釋放活力，從而推動公共部門治理能力現代化的提升。