小微企業財務管理問題及對策研究

孔銘 曲阜市財政投資評審中心

引言

我國經歷了改革開放四十多年的迅速發展，正逐步向全球經濟共同體方向努力。小微企業的興起與發展，成為推動國民經濟發展的新引擎。伴隨市場競爭力不斷加劇，小微企業只有不斷地推陳出新，才能在市場中生存和發展，不斷適應新的發展需求。要強化小微企業的運營與管理機制，特別是財務管理，轉變傳統發展模式與思路，創新發展理念，逐步提升自身實力。

一、財務管理相關概述

財務管理是指在制定企業發展戰略與目標的基礎上，對企業況資產購置，資本融通和資金營運，以及利潤分配等進行有計劃、有目的的管理活動。財務管理具有清晰的職責分工，采取有效的風險控制方法，構建科學化的財務管理體系。

財務管理不是一個單純的個體經濟管理活動，而且具有財務預算、財務監管、監管措施等一系列協調配合的統一整體，通過財務管理體系的運作，使企業經營管理更為規范，經營風險更好控制，為良好運行提供了堅實的基礎。

財務管理體系在企業管理中發揮著至關重要的作用，是指在企業戰略目標的前提下，對企業的運營和資本管理等進行分工明確、責任清晰的管理活動。財務管理體系涉及資金預算、內控機制、投融資、內審等方方面面的制度，這些制度對資金的收入與支出進行了必要的約束，有助于幫助財務管理人員進行資產管理。財務管理對企業起到了一定牽線搭橋的作用，關系到企業全局性管理，同時，對企業的持續健康發展具有一定的影響，在現代企業管理體系中發揮著關鍵環節的作用，是一種適應時代的精細化管理模式。財務管理體系具有五大功能，主要是財務預算功能，預算管理水平決定了企業管理成效，預算管理是一種具有計劃性、前瞻性、科學性、程序性的管理，為企業發展提供科學依據；內部控制功能，對企業的資產進行有效監管，確保資產的安全運行，避免資產流動性風險；風控功能，根據市場競爭程度，以及國家經濟形勢，加強對自身財務管理風險的防范，細化具體防范處置措施，更好地分散、轉移風險；投融資功能，對企業投融資功能中可能出現的因素進行有效控制，為經濟發展提供科學預測，為投融資提供方向；財務培訓功能，財務管理自身的高素質專業財務要求，使得企業不斷加強高級財務管理人員培訓，提高企業財務人員綜合素質。

二、小微企業財務管理現狀

目前，小微企業在國內企業的占比越來越高，并且呈現出區域性發展特點。從小微企業的產業結構來看，主要集中在批發零售、工業制造、服務等行業。如圖1所示，依次占比為37.45%、19.59%、11.93%、8.62%。

圖1 國內小微企業行業占比情況

從區域分布來看，小微企業主要集中在東部地區，11個省市小微企業占全國小微企業的60%以上，其次是中部地區，8個省市小微企業超過20%；西部地區占比最少，12個省市小微企業占比18%。

據數據統計，國內GDP的六成由小微企業貢獻，五成的納稅額由小微企業提供，接近70%的研發由小微企業創造，這就說明，小微企業已經成了國內經濟發展的新主力，而且小微企業可以有效促進就業，成為社會就業的重要渠道，為“穩就業”作出了積極貢獻。但是，小微企業的市場占有率卻很低，營業額超過三成的微乎其微，大多數小微企業規模較小，經營狀況堪憂，甚至處于長期虧損的狀態。總體而言，政策環境、發展水平、融資模式和經營管理等都是影響小微企業發展的重要因素，而財務管理不善卻是限制小微企業經營管理與發展的薄弱環節。

對于小微企業而言，資金是企業持續健康發展的活水與源泉，可是，融資貴、融資難卻成了小微企業發展的“瓶頸”。并且，小微企業在風險防范方面的意識不強，內部控制舉措較少，小微企業自身優勢難以得到有效發揮。雖然，國內政策不斷向小微企業傾斜，但是金融機構對小微企業的償債能力評價較低，提供的資金扶持較少。同時，小微企業的團隊管理模式、職工文化認同與綜合素質、資金運營與管理等方面都有明顯的不足，從而直接導致其財務管理水平較低。企業的發展離不開財務管理，只有提高財務管理水平，才能夠有效分散風險。

三、小微企業財務管理存在問題及原因分析

（一）小微企業財務管理存在問題

1.財務管理投融資功能缺失

小微企業凈資產收益率主要是凈利潤占平均凈資產的比重，反映了其獲取收益能力和在一定階段中投入與產出的關系，大多數小微企業把凈資產收益率作為財務管理的重要指標。調查數據顯示，小微企業的凈資產收益率均不高于20%，其中，資產收益率在15%～20%，占全部調查企業的7%；資產收益率在10%～15%，占全部調查企業的17%；資產收益率在5%～10%，占全部調查企業的43%；資產收益率在0%～5%，占全部調查企業的20%；剩下的企業全部處于虧損狀態，占全部調查企業的3%。可見，小微企業的投入與產出不均衡，投融資管理不到位。

2.財務管理制度不健全

財務管理制度是對財務的嚴格約束，而小微企業因為財務管理制度缺失，尤其是財務管理流程、內控機制等不健全，甚至在財務管理中缺少必要的財務科目，使得最終的記賬收支不平衡。同時，在財務改錯過程中缺乏科學性、準確性。調查數據顯示，有規范記賬系統的小微企業占46%左右；并且，從制度設置上來看，有明確的企業規章的小微企業占27%，有完善的庫存采購制度的占19%，有規范的財務管理制度的占16%，其余的沒有財務管理制度占38%。

3.融資管理缺乏有效性

資金管理對小微企業來講至關重要。小微企業的資金來源主要是自籌和銀行信貸等，投資則相對比重較小。因此，小微企業融資模式不夠科學有效。小微企業面臨融資貴、融資難的困境，融資渠道較為狹窄。據調查數據顯示，小微企業采用貸款融資的占70%；采用股市融資的占14%；采用私人借貸融資的占16%。從以上來看，銀行信貸仍然是主要的融資方式，股市融資比重在逐年上升，但占比較小，過去的私人借貸方式減少。

4.財務人員綜合素質不高

小微企業大都規模較小，財務人員缺乏專業財務基礎知識以及相關的專業技術培訓。財會人員整體結構單一，配備不足，人才匱乏。由于小微企業創新性不足，發展思路狹窄，管理人員遵循老的經驗，企業持續健康發展困難。同時，缺乏常態化的財務培訓制度，財會人員沒有一個職業發展空間，沒有相應的發展規劃和部署。小微企業對財務人員培訓投入不高，不注重研發與創新，招聘流程不嚴格，缺乏有效的接續培養機制，從而導致整體綜合素質較低。

5.預算管理缺乏科學性

小微企業發展目標不夠明確，預算管理計劃遵循守舊，根據以往的經驗盲目規劃，月度、季度、年度預算管理不科學。在制定預算管理計劃時，不能結合行業發展實際以及市場導向來總體部署，存在管理人員根據個人經驗來決策的現象。同時，員工只是被動執行，缺乏主動思考的意識，小微企業資金使用不夠合理，尚未獲得預期的經濟效益。經營者也沒有根據現有資金擴大規模的目標，缺乏敢于突破與發展的魄力，僅僅是想守住現有的經營規模。

6.財務管理模式簡單，觀念滯后

小微企業規模小、人員少，大多運營與管理集中在少數人手中。小微企業發展心有余而力不足，大多照搬其他企業發展的經驗，不能根據市場波動及時調整財務管理模式。小微企業財務管理模式較為簡單，財務管理觀念較為陳舊和落后，往往跟不上時代的發展節奏，根據以往的經驗和設想來參與財務管理，往往缺乏科學的驗證與總結。

（二）小微企業財務管理存在問題的原因分析

小微企業在發展運營過程中會面臨各種各樣的阻礙，重點從內因和外因兩個方面進行著重分析。

站在小微企業內因角度，一方面，小微企業僅僅只看短期發展，對長遠目標不夠重視。企業從“理性人”的原則，追逐經濟利益最大化，對某些信息不對稱的行業投資較為盲目。小微的投資靈活、量小，本應該分散投資，化解風險，但把握度不夠精準，存在資金浪費、投資盲目、混亂的現象。小微企業的管理模式過于集中，經營權和管理權沒有完全分離，經營者往往可以直接作出投資決定，對投資風險不能進行詳細分析，容易導致決策失誤。另一方面，由于小微企業規模小、資金量薄弱，擔保能力差，甚至小微企業內部缺乏完善的會計體系，財務數據失真，銀行不能準確了解小微企業自身的發展真實狀況，進而導致銀行對小微企業失去信任，使其面臨融資貴、融資難的困境。此外，小微企業缺乏健全的利益分配政策，為了個人經濟利益而忽略企業發展利益，影響了投資者的投資積極性。同時，小微企業大多是家族企業，摻雜著家族關系，沒有科學的發展理念與企業文化，缺乏內控機制，企業人員綜合能力差，財務管理意識淡薄，存在虛假管理，尚未建立監督管理部門，對小微企業的財務管理造成嚴重損害。

站在小微企業的外因角度，一方面，小微企業對市場狀況掌握不夠精準，大多時候較為滯后，對市場經濟環境了解不夠，這使得小微企業面臨的市場風險加大。大多數小微企業在投資時考慮不夠全面，缺少對市場行情的比較研究，往往造成投資盲目跟隨的現象，這容易造成小微企業投資鏈條斷裂，對自身發展不利。另一方面，由于交易費用和監督成本非常高，大多數銀行不愿意向小微企業借款。這使得本就復雜的信貸流程，付出成本代價比較高，使得小微企業信貸主動性降低。同時，擔保機構數量大卻發展不完善，相關保障政策不健全，也不愿意為小微企業服務。對于股票融資方式，小微企業沒有能力完成上市，達不到證券市場的準入資格。此外，對于人才就業選擇往往是選擇長期發展的大型企業，從大型企業中獲得經驗與知識，提升自己的發展空間，進而滿足自己的薪酬待遇需求。相反小微企業的就業流動性，人才匱乏是阻礙小微企業長期發展的重要因素。

四、加強小微企業財務管理的對策及建議

（一）提升財務管理人員綜合素質

財務管理的作用能否得到有效發揮，關鍵看財務管理人員的綜合素質。大多數小微企業往往忽視了財務管理人員的培養和培訓，不重視能力建設，使得財務管理沒有得到科學合理的運用。同時，小微企業需要加強對財務管理崗位的監督管理，杜絕以權謀私，減少可能出現的管理風險。財務管理工作需要具有專業財會知識的人員勝任，這項工作不僅僅是一項收支記賬，高素質的財務管理人員可以根據企業財務數據，分析出現有經營狀況的問題，并有針對性地提出解決辦法。小微企業要根據企業自身發展現狀，給予財務管理人員足夠的薪資，做到唯才是用。要加強對相關人員的培訓，配套考核與評價機制，給予足夠的晉升空間，增強財會人員的競爭，適應新時代企業發展的節奏。小微企業要充分調動高級財務管理人員的積極性，增強其納稅籌劃的意識，在稅收政策允許的范圍內，科學合理制定納稅的方案，這不僅可以使企業獲取更高的利潤，而且可以更加科學布局企業的運營，促進企業納稅合法合規。

（二）健全完善財務管理機制

要優化財務管理組織架構，更好地服務小微企業，保證小微企業財務管理的健康有序進行。建議優化后的組織架構，如圖2所示：

圖2 優化后的財務管理組織架構

小微企業的財務管理組織體系主要包括資金管理、計劃財務、審計管理等。體系較為完整，既考慮資金管理與預算，又考慮監督與控制，還保證資金使用成效。在此基礎上，要完善崗位設置，包括會計崗、稽核崗等，實現相互獨立、相互牽制、相互監督，保證財務管理獨立自主、公平公正運行。

針對小微企業大多是高度集中的管理模式，將創新理念融入財務管理當中，在資金可控的前提下，運用先進的財務管理系統對員工進行相應的培訓，健全完善財務管理有關制度，保障財務管理工作有序開展。會計流程和統計監督工作都能具有完善的制度支撐。政府應當給予小微企業在投融資方面的政策和資金支持。同時小微企業要對各項扶持政策進行了解，確保自身獲得足夠的支持，以促進自身健康發展。要注重研究小微企業財務管理制度的可行性，設立財務管理監督制度，定期對財務管理人員進行考核評價，考核是否嚴格按照財務管理制度和企業章程進行落實。同時，對執行效率和開展狀況進行監督，健全完善內部監督機制。

（三）拓寬籌融資渠道

小微企業要獲得持續健康發展就需要有充足的資金作為保障，實現規模效應。目前小微企業面臨融資貴、融資難的問題，為緩解這方面的壓力，需要進行廣泛籌融資。小微企業可以采用融資租賃的方式。這是小微企業最常見的融資方式。融資租賃方式不僅可以有效緩解短期資金壓力，為小微企業備足資金，且無須提供擔保和抵押。這種方式適用小微企業融資，將大大改善小微企業融資現狀。小微企業可以采用民間融資方式。民間融資在經濟發達地區較為普遍，融資流程較為簡單，無須第三方，放貸時間短，融資成本較低。民間資金的聚集為小微企業發展提供充足的資金保障。小微企業可以采用應收賬款抵押擔保，以便于快速取得資金，這種方式較為靈活，操作性強，可以大大提升應收賬款的回款速率。

（四）加強小微企業財務預算管理

小微企業的管理者大多時候側重于重視企業經營利潤，對企業運營質量不夠重視，對小微企業進行財務預算管理，可以詳細了解資金使用狀況和資產負債狀況，為小微企業完成發展目標奠定堅實的基礎。此外，還有利于科學分配資金使用方向，確保各項工作順利進行。同時，小微企業財務預算管理也實現了資源的優化配置，有效避免外部經濟造成的不利影響，化解財務風險。財務預算管理側重事前、事中、事后全過程預算管理，其中，在事前預算管理方面，要明確部門職責，以及崗位人員的權責權限，降低企業經營風險與財務風險。在事中預算管理方面，要對財務預算可行性進行研究分析，對預算執行情況進行全過程跟蹤，并做好總結反饋。在事后預算管理方面，要細化完善獎懲措施，注重對執行結果的運用與評價，從而確保資金有正確的投資方向，形成內部資金管理機制。

（五）加強小微企業財務監督管理

財務管理過程中不可避免會存在一些問題，要注重財務風險控制與監督。小微企業在開展財務監督的過程中，要加強與信息管理部門的合作，制定風險臨界值，超過時進行及時預警，財務管理人員要協同技術人員及時發現問題，分析原因并解決問題，彌補財務管理不足。在此過程中，還要及時進行成本分析。依據以往的經驗和歷史成本，及時進行成本管理，改進財務管理，同時，要加強小微企業內控機制。內控機制實際上是對財務的監督管理，目的就是確保財務管理的公平、公正性。配套獎懲制度，對嚴格執行內控制度的人員要給予獎勵，相反，對執行情況較差的人員要給予處罰。這樣使財務管理更加標準、規范。

結語

財務管理涉及小微企業運行的各個方面，關系到小微企業的高質量發展。小微企業在發展過程中存在的問題與財務管理密切相關。要實現小微企業持續健康發展，就需要解決發展中存在的財務管理投融資功能缺失、制度不健全、融資管理缺乏有效性、財務人員綜合素質不高等問題。針對這些問題，需要采取提升財務管理人員綜合素質、健全完善財務管理機制、拓寬籌融資渠道以及加強小微企業財務監督管理等措施。通過采取以上措施，小微企業定會取得長足發展。