論電子商務公司如何接軌傳統會計核算

張艷 上海尚車電子商務有限公司

引言

運用互聯網思維能夠對電子商務公司進行財務流程的改進，規范財務操作，從付款購貨到收款發出貨款，從費用結構到人員結構的分析，把財務功能延伸到業務，延伸到企業上層設計，不斷地提高財務管理水平，進而提高企業經營水平，提高公司價值，反過來對財務提出更高要求的一個正向循環過程。在收入分配過程中，在稅務與股東分配關系中，利用國家優惠政策等方法與規劃，合理合法的節約稅款以支持公司發展，本文言簡意賅地從以上幾個方面研究探討。

一、運用互聯網的思維對企業內部財務流程進行改進

互聯網思維是指在移動互聯網+、大數據、云計算等科技不斷發展的背景下，對市場、用戶、產品、企業價值鏈乃至對整個商業生態進行重新審視的思考方式。

作為大多數平臺供應商企業，傳統的財務信息大多只是簡單的記錄、整理、統計、匯報，其弊端是：第一、財稅信息收集不便捷，信息由企業外部到內部或者企業內部之間，都很難做到時時傳遞、時時共享，交易的洽談需要各類紙質資源的傳遞、相互對接人員的交流，由此擴大了交易完成的時間和復雜度，造成最后落實在財務部門的賬簿之前，已經花費掉了很多時間和成本。第二、財務管理時效性差，由于收集的不便捷，造成財稅信息獲取滯后，失去了信息的時效性，由此必然會影響企業的快速反應和及時變化的能力。

如何將互聯網思維進行財務運用，筆者認為應從以下幾個方面進行：對內實施電子化收集數據，提高企業內部管理，提高員工的滿意度，便捷化流程、扁平化溝通等，對外充分運用電子發票、電子合同等互聯網產品提高客戶滿意度、提升用戶體驗，具體總結為以下幾點：

（一）對內施行電子化收集數據

使用現代化電子辦公軟件。資金方面：收支兩條線，進行全程線上流轉審批程序，施行無紙化審批，節約各個審批人的精力與時間，方便財務更快捷的掌握各個收入與支出地流進與流向，優化資金使用效率。商品方面：倉儲與銷售實現ERP無縫連接，從貨進倉，到貨出倉，二維碼跟蹤每一件商品，便捷財務收集數據的準確性與時效性，提高商品的周轉時效。

尚車電子使用的是阿里公司開發的釘釘辦公軟件，采購、倉庫、運營等各個部門通過釘釘發出付款請求，由財務前期審批付款事件的合理性、票據的合法性等，然后由總經理審批，最后返回財務出納支付，由出納做好支付后，結束付款流程并告之付款申請人，由此完成付款流程。銷售部門或者售后部門產生的收款同樣由經手人在系統里提出，最后由財務部門核實到賬結束流程。

貨物的流通，尚車電子的倉庫因為成本原因設在山東臨沂，而運營中心在上海，所以怎么遠程管理貨物，是一個比較難的點。我們通過投入ERP的使用，從產品進倉開始設置質檢部、倉儲部和采購部，以保證每個產品從入庫的時候，就是符合客戶要求的待銷售品的狀態，采購部負責進貨及進貨退貨，倉儲部負責出庫與入庫賬實相符，對每日庫存負責，審單部負責銷售出庫、售后部負責銷售退貨，所有部門提供數據，財務部據此深挖數據邏輯，發現問題，并定性問題責任到相關部門，以求不斷改進。

（二）對外推行電子發票電子合同

使用電子化手段，縮短合同到財務，發票到客戶的時間，電子發票是信息時代的產物，代替以往的紙質發票，省去了打印紙質發票的麻煩，也能夠確保信息的準確性，對于稅務機關而言，電子發票的信息依靠網絡實時上傳，可靠性大大提高，也方便管理，省去了印制、核查、認證發票的時間，對于企業而言，大大縮短了發票到客戶的時間，也節約費用方便管理，隨著電子合同與電子發票的應用，加快了會計檔案的電子化。方便查詢保管，大大提高了服務客戶的質量。

二、財務管理與業務管理的結合

對于一個企業而言，從設立到終止，發生的每項業務、進行的每個經營管理細節都會涉及財稅管理，互聯網時代下，企業財稅管理就是要不斷地向前，向業務端延伸，財稅管理與業務管理需要協同進行。

這就會對財務人員提出更高的要求：財務的賬務處理技術、溝通技能、戰略性和關鍵性的思維能力、關注企業客戶和市場發展、為關鍵決策提供關鍵數據支持、為關聯信息提供科學解釋等都提出了更高的要求。

（一）對內利潤中心選擇

盈利不是企業經營活動的目的，只是企業經營狀況的影響因素之一，利潤不是企業行為和企業決策的理由，而是對企業經營有效性的一種檢驗。任何企業的第一項考驗不是如何實現利潤的最大化，而是怎樣獲得足夠的利潤以抵償經濟活動上的各種風險，從而規避損失，實現持續經營，并增加企業價值。滿足客戶需求、實現客戶價值是實現企業持續盈利的前提。

汽車后市場的配件涉及的品類特別多，怎么樣從眾多的品類中找到利潤價值好的產品，是考驗管理層的事情，但這些分析數據必須由財務部門提供。一般會從以下幾個方面去著手分析：

1.傳統財務意義上的產品的毛利率、銷售比、退貨率等分析

產品毛利率分析包括銷售的定價管理，采購成本的決策，供應鏈成本分析，退貨率分析等。

如果產品可以定一個市場可接受的價格，那就開了一個好頭，后面結合營銷能力或者廣告宣傳效應，可以產生可觀的利潤空間；如果一種產品的毛利率不高，但是銷量很好，所做的定價市場可接受程度高，可能它對利潤的貢獻可能比毛利率高的產品還多；其次是退貨率、推廣費比分析，退貨原因、產生的時間、投放通道等都需要精細化計算，以求達到最好效果，對利潤貢獻最大化。

2.互聯網思維下的商業模式創新的利潤中心

互聯網思維下，產品只是載體，承接用戶與公司的橋梁，怎么讓用戶價值最大化，企業價值最大化，是每個電子商務公司乃至每個公司都必須要考慮的事情。

首先來說是商業模式的創新，商業模式分為巨型模式、價值鏈模式、客戶模式、渠道模式、產品模式、知識模式和組織模式。電商企業最常涉及的是客戶模式、產品模式和組織模式，筆者這里簡單探索一下最主要的客戶模式創新。

客戶模式下：創新方式主要有微型分割：找出差異化客戶需求并滿足，大多數客戶愿意為充分滿足他的需求而支付更高價格；權力轉移：當客戶強大的時候，他們獲得的價值表現為產品低價高性能，只留下很小的價值可以顯示供應商的努力；反之，當供應商強大的時候，客戶幾乎沒有選擇的余地，他們不得不支付額外的費用，為供應商創造高額利潤，為了改變這種局面，我們需要嘗試超過客戶的密集度、改變所提供的產品和服務、改變客戶、跳過中間客戶或者成為客戶；最后一種是重新定位，重新定位客戶、細分市場，選擇新的價值鏈參與者、影響者，往往會得到意想不到的效果。

（二）股權架構設計

股權架構是一個公司的靈魂與基礎，股權結構設置不好，就談不上有良好的公司架構，對于電子商務企業來說尤其是這樣，由于不同的平臺需要掛不同的公司主體，所經營的產品為了打開銷路，提高品牌知名度，讓更多的消費者知道并且愿意購買，往往都需要同時在不同的平臺開好幾個網上店鋪，公司主體一多，就需要去規劃安排，既有利于經營，又有利于融資擴大，如圖1所示。

圖1 股權架構圖

（1）采購主體獨立于品牌主體和經營主體之外，與經營主體發生業務往來，平價關聯交易，屏蔽稅務風險的同時，也屏蔽供應商的訴訟風險。

（2）品牌持有主體由創始人、投資人與合伙企業投資，有利于投融資順利進行，也保護品牌不受經營風險的影響，保證品牌無形資產的完整可轉讓。

（3）經營主體的股東可由核心高管，重要店長，或創始人擔任，目的是吸引人才，方便用股權激勵吸引到對經營業績有幫助的人才。

（4）合伙企業持股經營公司，為了方便核心管理人才也能享受到品牌增值帶來的收益。

三、財務管理與稅務管理的結合

企業對于稅務資金的管理，以財務信息為基礎，開始于稅費的計算，止步于上繳稅款這一環節，而對于整合信息能力要求更高的稅務風險管理、稅務籌劃等相關工作，企業往往難以應對而忽視。

（一）稅務風險管理

稅務風險一方面是企業納稅行為不符合稅收法律法規規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽損害等風險；另一方面是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足相關優惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔，而且這種風險比較隱蔽不容易被發現，所以如何管控自身的稅務風險，對每個納稅人來說，不是想不想做的問題，是必須要做的問題。

（1）規范賬務流程，積極收集收入成本票據并與之相關的合同等憑證，合理的方式去歸檔處理，目前電子發票應用廣泛，注意建立電子財務檔案，備查賬等。

電子商務行業的原始憑證多為電子檔形式，進行正常的發票歸集處理后，也需要注意電子檔的保存，因平臺上的數據多是一年以上就不可以下載，所以保存電子檔原始數據，便于后續企業自查，稅務、投融資活動統計下載。需要查看原始數據。

（2）用足優惠政策，從業務源頭開始進行稅務管理，比如以下案例如果沒有進行規劃就損失相當可觀的稅收優惠。

（二）稅務籌劃管理

稅收籌劃不僅對納稅人有利，對國家也是有利的。國家出臺這些稅收優惠政策，是為了鼓勵納稅人利用合法的政策來做稅務籌劃，納稅人有了合法的減輕稅負的手段，就不會采取或者較少的采取非法手段來減輕稅負。

稅務籌劃的基本方法為5大類：稅基籌劃法、稅率籌劃法、稅負轉嫁籌劃法、稅收優惠籌劃法、遞延納稅籌劃法，以下主要以案例形式來具體說明。

稅基籌劃：是指通過擴大或者縮小稅基來達到預期稅負率的目標。

案例：某產銷一體公司全年銷售收入10000萬元，廣告費和業務費列支了2500萬元，稅前利潤為1000萬元，扣除比例為15%，可扣除的廣告和業務宣傳費為1500萬元，所得稅為500萬元。如果單獨成立電子商務公司，將產品以8000萬元賣給電子商務公司，該公司再以10000萬元賣出，母公司廣告費1000萬元，電子商務公司1500萬元，兩家公司均不超過可扣除比率，節約所得稅250萬元。

稅率籌劃：是指在具體的稅率上，根據國家對不同地區不同行業的鼓勵政策設置不同的稅率，而有針對性地開展業務，達到預期稅負率。

案例：某電子商務公司建造一棟商業樓1000萬元，配有廣場和噴泉200萬，當地稅務規定房產稅的原值減附比例為30%，如果該企業將大樓與廣場等合并計算繳納房產稅的話，房產稅為10.08萬元，如果企業將噴泉和廣場單獨確認固定資產，因其不屬于房產稅征稅范圍，只有大樓交房產稅的話，房產稅為8.4萬元，節約稅款1.68萬元。

稅負轉嫁：是指納稅人通過各種方法與途徑使繳稅的稅款由他人負擔的過程，不論是哪種方式，體現為納稅人與賦稅人不一致。

案例：某大型公司底下有兩個子公司A與B，A公司主要是市場、銷售與生產，B企業主要負責生產，A企業稅前利潤為100萬元，所得稅率為10%，所得稅為10萬元。B企業為虧損80萬，不用繳所得稅。經集團研究決定，A企業的生產業務轉給B企業，B企業為A企業委托加工，根據公平交易原則，通過成本加成法，向A公司收取加工費，該集團合計繳所得稅2萬元，節約稅款8萬元。

稅收優惠：稅收優惠分為減稅和免稅。

案例：某投資者2018年初想要投資一個互聯網軟件行業，計劃為高新技術企業，預計每年稅前利潤為2000萬元，如果設立在上海浦東新區，第一年和第二年企業所得稅是免稅，第三年至第五年應納所稅稅額為750萬元。（2000×25%×50%×3）。如果投資在其他地區，第一年到第五年應納企業所得稅額為1500萬元（2000×15%×5）。

比較兩種方案，前者比后者產生稅效750萬元。

遞延納稅：納稅人通過合同控制、交易控制及流程控制延緩納稅時間，也可以合理安排進項稅額抵扣時間和企業所得稅預繳、匯算清繳的時間及額度、合理推遲納稅，以獲取資金的貨幣時間價值，等于獲得一筆無息貸款，有利于資金周轉，節省利息支出。

結語

隨著互聯網+的深入，電子商務公司的競爭日益激烈，作為經營管理中非常重要的財務管理，一定需要緊跟市場變化，以價值為導向、以客戶為中心，不斷地深入到業務中心，去提前設計不同業務模式底下的管理模式，結合專業化的稅務管理，以求企業價值最大化，用戶價值最大化。