營改增后企業財稅工作的實踐策略之研究

摘 要：當前我國社會正處于快速發展階段，企業數量以及發展規模持續擴大，為了能夠為企業營造良好的生存環境，我國提出了多項改革政策。營改增政策的實施打通了增值稅的抵扣鏈條，有效避免出現重復征稅的問題，減輕了企業在稅收方面的負擔，屬于供給側結構性改革過程中的關鍵內容。然而，很多企業沒有結合營改增政策的實施對財稅工作進行調整，使其在發展過程中仍然面臨著較多的財務風險，不利于企業穩定發展?；诖?，本文對營改增以及其改革背景進行了分析，探討了營改增后企業財稅工作面臨的挑戰和具體的實踐策略，以期能夠為營改增后企業財稅工作開展提供參考。

關鍵詞：營改增;企業;財稅工作;實踐策略

截止到2015年，我國企業的稅率達到67.8%，企業稅收負擔嚴重，給企業的發展帶來了嚴重的壓力，特別是我國企業多數為中小型企業，資金鏈條流轉存在較多風險，給企業的生存環境造成了嚴重影響。營改增政策的實施可以針對稅收負擔過重的問題進行調整，可以為企業的轉型升級提供重要支持，讓企業能夠擁有良好的生存環境。但是，個別企業存在著應對不恰當的問題，不但沒有減少稅收負擔壓力，反而增加了負擔，限制了企業的持續發展。企業財稅工作和營改增政策之間有著緊密的聯系，要想能夠保證營改增政策的功能和效果得到發揮，需要企業可以對自身財稅工作模式進行調整，對工作策略進行創新。

一、營改增改革背景和影響

1.營改增改革背景

營改增是指將營業稅改為增值稅，將之前企業在繳納稅收時營業稅的相關項目改變為增值稅，能夠避免重復征稅的現象出現，促使社會內部形成良性循環模式，減少企業稅收負擔。增值稅只是針對產品增值或者服務增值的部分進行稅收繳納，是我國政府部門結合當前社會發展形勢所制定出的重點決策，能夠減輕企業的負債壓力，充分調動企業的發展積極性。其中營改增政策對于現代服務業的發展是有著極大促進作用的，能夠加快產業升級速度，積極培育新的經濟增長點，對供給側結構性改革進行進一步深化。營改增政策自從2012年開始在部分城市進行試點，2013年試點城市擴大到全國，并且多個行業均參與到政策試點中。2016年我國則開始全面推進營改增試點，可以對全部行業以及領域進行覆蓋，從2012年到2016年，整體上減少了近5000億元的稅收，可以為企業的發展帶來新的動力。

2.營改增影響

營改增給企業帶來的影響主要表現在以下兩點：第一，原增值稅納稅人變化。在實施營改增政策之前企業級屬于增值稅一般納稅人，在實施政策后計稅的形式沒有出現改變。企業和其他企業進行合作時沒有涉及到有關于營改增的業務活動，計稅工作也不會受到影響，如果存在業務往來，則可以將營改增企業提供增值稅專用發票作為稅收抵扣，能夠有效減少稅收負擔。在稅收制度改革之前，小規模納稅人所需要繳納的稅收按照銷售總額的5%進行計算，稅基是銷售收入，在改革之后為不含稅收入，征收率是3%。如果企業和增值稅一般納稅人企業出現業務活動后，由于不能自己開具有關于增值稅的專用發票，會大幅度降低企業的競爭能力。第二，營改增后增值稅納稅人變化。這一類納稅人在稅收制度改革前企業需要將自身的效益情況當作稅基，在上繳營業稅時按照相應稅率進行繳納。在制度改革之后，如果屬于交通運輸業則其按照增值額11%的比例進行繳納，屬于現代服務業則按照6%的比例進行繳納。企業稅務收入負擔會受到產品增值稅以及勞務增值稅的影響，同時固定資產的采購方案也會影響到應需繳納的稅收額度。小規模納稅人需要按照3%～20%之間的比例上繳營業稅，交通運輸行業以及現代服務業的上繳營業稅比例分別為3%和5%。在改革之后將銷售效益作為稅基，按照3%的比例繳稅，征收率降低。

二、營改增后企業財稅工作面臨挑戰

營改增政策雖然對以往的稅收問題進行了改進，避免了無法抵扣和退稅的現象，減輕了企業稅收方面的負擔，但是這也給企業財稅工作的開展帶來了重大挑戰。第一，營業稅和增值稅的適用稅率有所差異，營業稅為3%和5%，增值稅則包括5檔，分別為3%、6%、11%、13%、17%，這增加了納稅過程中所需要的成本投入。此時企業需要確?？梢垣@取足夠量的增值稅發票，而這一工作就增加了采購管理和財務管理的困難程度。財務管理是現代企業發展過程中出現風險事件的關鍵因素，如果財務管理不合適，則會直接影響到企業的發展質量，增加企業出現風險事件的概率。第二，營改增政策的實施需要企業能夠提升自身會計核算的水平，核算難度增加，納稅申報流程也愈發復雜。然而多數企業內的財稅人員無法及時適應政策變化所帶來的影響，這會使其無法真正領會營改增政策的意義，反而認為增加了工作壓力。第三，在稅收制度調整的過程中稅務部門會針對營業稅進行清繳，個別企業在營業稅繳納方面如果存在較大缺口，則會帶來一定經濟壓力。

三、營改增后企業財稅工作策略分析

營改增政策對于企業發展而言是極其重要的，能夠減少企業的經濟壓力，提高稅收的合理性，充分激發企業在市場環境中的主體作用，對于緩解現階段經濟發展問題有著重要的意義和影響，也能夠為之后經濟高質量發展提供重要基礎保障。下文針對營改增后企業財稅工作策略進行了深入的實踐分析。

1.針對稅務風險實施精準評估

營改增是針對稅收負擔過重的問題所提出的改革措施，能夠大規模降低企業的稅收負擔，避免企業在生存過程當中出現較大的經濟壓力。企業也需要針對財稅工作進行評估，結合營改增政策的要求分析財稅工作中存在的風險問題，避免企業在發展過程中出現稅務風險。企業應當在內部針對營改增政策進行研究和分析，了解在營改增政策實施之后稅收環境以及稅收業務流程，安排專門的人員負責涉及到稅務的工作。常見的工作內容包括稅收數據收集、稅款核算、申報繳納以及發票領購等，通過安排專人負責相應的工作內容，能夠避免因人員引起稅務風險問題。企業需要針對稅務風險問題進行合理內部管控，針對財稅工作的各個流程進行監督，審查財稅工作中存在的問題和風險因素，并針對相應的風險問題制定合理的解決措施，降低稅務風險事件的出現概率。

2.針對稅務處理流程進行完善

稅務工作是一項要求較高的工作內容，需要工作人員能夠規范完成各項工作的處理，具有嚴謹性和細致性的特點。因此需要企業可以針對稅務處理的流程進行改進和完善，針對工作要點進行有效管控，保證可以提升稅務工作規范化水平，避免稅務風險問題的產生和出現。

（1） 會計核算要點

會計核算是財稅工作中的重點內容，企業需要結合營改增政策，對計價方式進行調整，對核算內容進行豐富，同時根據不同稅收項目設計核算科目。例如，在應交增值稅之下，應當設置增值稅往來這一項目，能夠了解銷項、進項稅額以及具體的轉出時間、數目，清晰地將已經繳納的稅收和減免的稅收款項展示出來。在對賬務進行處理時，應當重視和以往收入以及成本記賬核算存在的差異，對各類稅收的額度進行精準的計算。會計核算人員可以利用財務報表作為核算工具，及時對進項稅實施認證處理和抵扣處理，避免因核算體系不完善而引發經濟損失。戰略財務報表分析改變了傳統財務報表分析存在的問題，創新了工作理念，可以從多個角度對企業的財務運行體系實施全面評估，可以為企業的持續發展提供重要動力。在財稅工作中會計人員可以利用戰略財務報表分析進行戰略分析、會計分析、財務分析和前景分析，了解現階段企業的財務管理水平，預估未來企業的發展情況，及時對財務管理模式進行優化，保證稅務數據的真實性。

（2） 增值稅申報資料要點

增值稅申報過程中也需要上交較多的材料，需要注意申報資料的準備要點，這樣才能夠提高審批效率。如果企業發展規模較大，可以利用信息化平臺對增值稅申報表相關資料進行排列，明確表格之間以及表格內部的數據邏輯關系，對范圍內不同分支機構在一定時間內的數據實施匯總整理，根據一般納稅人申報要求對資料進行填寫。規模小的一些單位如果也存在需要匯總納稅的分支單位，不能用軟件處理填報增值稅申報表系列資料，就需要根據填報資料的內容設計比較全面的表樣，供匯總主體在匯總申報時使用。各分支單位均應關注增值稅核算與申報之間的差別。除了涉稅服務外，各分支機構發生的銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務等增值稅服務，需要就地申報繳稅，如果不在申報范圍內不用上轉匯總主體，但是在向當地稅務機關報送資料時仍應填列在相應的行次內。

3.重視加強稅務信息溝通效率

相關人員需要重視稅務信息溝通的必要性，作為財務部門的工作人員需要和稅務機關進行溝通了解增值稅的政策變化，能夠將政策合理應用到企業發展過程中，提升企業納稅籌劃效率。企業需要針對供應材料的廠家進行篩查，選擇和誠信度較好的企業進行合作，保證增值稅專用發票的規范性，增加抵扣額度。對于合同管理、發票開具、發票傳遞以及發票管理不同環節，需要明確具體的規章制度要求，提升財稅工作規范化水平。在信息化時代下，應當重視電子發票的推廣，在信息平臺上完成發票申請以及發票認購不同環節，能夠減少管理工作中的成本投入，提升工作效率。

4.落實納稅籌劃工作要求

納稅籌劃是指對有關于稅收的業務實施有效處置和安排，制定信任度高、未損壞的稅款繳納方式，在法律規定的基礎上分析國家調整稅收關系方面存在的不足問題，減少企業的納稅量，減輕企業發展負擔，提高企業的經營效益。在實施營改增政策后，需要針對納稅籌劃工作進行完善，利用節稅手段、避稅手段、分散手段、轉移手段等對稅務繳納情況進行分析和籌劃。在營改增政策中提出固定資產可以在增值稅抵扣時有著一定的作用，企業可以采購自動化水平較高的設備，能夠增加進項稅抵扣量，從而提升企業生產效率，減少稅收負擔。在進行采購時可以選擇集中式或者批量式的采購手段，在供應商處獲得最高優惠以及增值稅專用發票。企業需要將主營業務中的資源進行整合，將優勢資源投入到主營業務活動中，將其他不屬于主流體系中的業務進行外包處理，能夠對成本體系進行優化和調整，提升各類資源的使用效率，同時還可以獲取增值稅專用發票，減少企業經營過程中的負擔。

5.重點宣傳稅收政策

要想能夠讓營改增政策貫徹到企業生產經營活動中，需要針對現有的增值稅政策進行宣傳，并結合崗位的差異制定不同的宣傳貫徹重點。第一，在評估增值稅專用發票漲價標準時要按照以下情況進行，對方此時屬于小規模納稅人開設發票時開具普票，未來仍然為小規模納稅人需要前往稅務局開具專用發票，稅收負擔為3%，從本質上分析稅收負擔沒有變化，不應當漲價。如果對方此時屬于一般納稅人開具普票，未來身份仍然相同，則在開具專用發票的過程中，銷項的稅率處于不變狀態，不應當進行提價。當未來存在小規模納稅人轉化成為一般納稅人情況時，需要對增值稅的計算方式進行調整，此時需要進行漲價評估。第二，構建增值稅專用票據傳遞的制度要求，要求相關人員能夠統一使用相同登記表格。

6.提高財稅人員整體工作素質

企業需要強化財稅人員的綜合素質，這樣才能夠為財稅工作的開展提供重要的人力資源支持。第一，針對現有的財稅人員進行培訓。在培訓過程中應當針對財稅管理的內容制定培訓計劃，如結合營改增政策講解財稅工作所出現的變化，加強財稅人員對于營改增政策的了解程度。同時還應當組織財稅人員直接進行溝通交流，分享在財稅工作過程中所產生的經驗，強化財稅工作隊伍整體素質。第二，企業需要招聘擁有先進理念和專業能力的財稅人才。在當前的社會發展過程中，人力資源是影響企業核心競爭力的關鍵因素，因此財稅人才的綜合素質也會影響到工作質量。企業需要重視吸引新的人才，為財稅工作隊伍注入新的活力，在招聘人才后需要對其實施崗前教育，讓其能夠了解到財稅工作的具體標準，能夠將營改增政策中所提出的變化靈活地應用到工作實踐中。第三，將財稅工作開展效果和薪資水平進行掛鉤，企業應當定期針對財稅人員的工作情況進行評估，了解財稅人員在工作過程中存在的問題，從而針對問題對薪資水平進行適當調整。

四、結束語

在供給側結構性改革活動中，營改增政策的實施能夠加快企業產業升級速度，屬于稅制改革活動中所關注的重點內容。在經濟高質量發展的背景下，企業在發展過程中所遇到的競爭也愈發激烈，必須要及時了解稅收政策的調整和變化，合理利用稅收政策調整所帶來的機遇，為企業發展提供重要保障。企業應當針對稅務風險實施精準評估，針對稅務處理流程進行完善，把握會計核算要點和增值稅申報資料要點，重視加強稅務信息溝通效率，落實納稅籌劃工作要求，重點宣傳稅收政策，提升財稅工作的合理性，減少企業在稅收方面的負擔和壓力，促進企業的經濟效益能夠得到有效提高。

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作者簡介：董倩（1988.02- ），女，漢族，陜西省延安市人，本科，研究方向：會計學、財稅