工程公司”兩金”壓控及措施研究分析

宋 潔

作為企業運轉關鍵所在，資金流運行會對企業整體運營與發展形成直接影響，所以增強資金流管理，做好資金周轉、加快資金回籠，已經成為各工程企業關注的重點。但由于市場開拓以及賒銷益普遍等方面因素的影響，使得工程公司“兩金”占用資金數額出現了明顯上漲的趨勢，企業經營風險急劇增加，會對企業發展形成嚴重制約，因此實施“兩金”壓制管控極為必要。

一、工程公司“兩金”壓控概述

（一）壓控范圍

按照中央企業某集團相關通知規定，某工程公司“兩金”占用壓控范圍主要包括各類應收款項與存貨兩部分。其中存貨是指公司持有的，準備銷售的商品、成品以及在生產的生產品等，工程公司存貨主要包括未被業主確認結算的工程量、總承包項目以及項目中未被業主接收確認的設施。

各類應收款項包括長期應收款、應收賬款以及其他應收款三種：①應收賬款是指，企業在日常經營過程中因提供勞務以及銷售商品等行為，向被提供單位收取的相應款項，像代購墊付的運雜費以及購買單位所需承擔的稅金等，都屬于應收賬款范疇；②長期應收款是企業運用遞延方式進行分期收款或者以租賃等方式產生的應收款項；③其他應收款多以暫付款為主，即在進行商品交易業務之外，所產生的暫付款項以及應收款項。

（二）壓控流程

1、存貨。要在每月次月初時段，由公司財務資金部工程管理科出面，提供存貨月底余額賬目，并應由各總承包項目部進行核對，要按照核對結果明確結算時間，且要將其反饋到財務資金部。

2、應收賬款。同樣是在每月次月初，財務資金部勘察設計管理科應向有關部門提供勘察設計類應收賬款月底余額記錄，并由公司總部以及分子公司進行核對，要由責任部門在進行核對之后，將預計回款時間傳遞給財務資金部門。同時財務資金部工程管理科要提供總承包應收款余額記錄，且要由各總承包項目部展開核對，以將預計回款時間告知給財務資金部。

3、其他應收款。每月次月初階段，財務資金部要向公司總部以及分子公司提供其他應收款余額賬簿，以便其對每筆資金進行核對，并要在經辦人完成核對之后，將預計匯款時間上報給財務部門。

二、“兩金”壓控開展問題

“兩金”壓控開展問題，主要體現在三個方面：

1、勘察設計項目結算主要以一覽式結算為主，會按照總收入以及總到款需要實施結算。除500萬以上需要進行審計的勘察設計合同，會單獨根據項目進行結算之外，其他項目多不會有結算明細，很容易會出現項目結算和項目信息不符的情況，致使賬目核對工作受阻。

2、沒有對收款責任與權利進行詳細劃分，設計項目部以并沒有指派專人和財務部門進行資金回款事項辦理，部分項目經理收款意識水平較低，存在著一定的工作誤區，認為應將收款重心放在容易回款的地方，工作存在形式化問題。事實上，工程公司每年都會投入一大筆應收賬款保理資金，公司可運用該筆資金設置專門管理人員，以對應收賬款回款質量進行保證。

3、多數公司已經形成的應收賬款，情況較為復雜。例如勘察設計項目不僅有根據開具發票已經確認的應收賬款，同時還存在著500萬元以上勘察設計項目需要定期按照完工百分比，實施確認的應收賬款。其中，壓控工作最為突出的問題，便是這些根據勘察設計收入成本確認指導意見執行之后形成的應收賬款部分，這部分應收賬款難以得到業主方的詢證確認，甚至還有已經停工或者更換業主的勘察設計項目存在應收賬款。這些款項一般很難回款，清收難度相對較大。

三、工程公司“兩金”壓控措施

（一）實施三方對賬模式

經營部門在開取發票前，需要與業主、財務三方進行對賬，并要在對賬確認無誤之后，才可申請開取相應發票。在完成發票開取后，財務資金部要及時記賬，以防出現開票不入賬的情況出現。同時財務資金部需要按照成本費用管理以及發票管理等規定，對開票后未收款已經超過相應期限的部分，應將其視為是稅費資金成本，并計入到單位成本結算之中。例如，一般項目為三個月期限，公司級項目為半年期限，在應收款項快要到期時，及時做出提醒，若出現超期未還款狀況，此時需要對超期部分進行重新計算并對相關責任人進行處罰。

（二）做好新增“兩金”占用規模管控

為防止兩金占用規模出現進一步擴大模式，工程公司需要做好新增“兩金”管控。一方面，如果勘察設計項目超過500萬元，生產部門需要定期提供項目完工百分比數值，并要由生產部門、財務資金部以及經營部門等聯合協商，確認項目掛賬數額，要保證公司級項目掛賬金額低于當年可到位資金數額，一般項目一般要以實際到位金額為準，盡量減少一年以上應收賬款風險問題；另一方面，要由生產部門牽頭在年初提出當年未完工以及應收賬款清收方案，明確新增數額與清收數額，且要將其寫入到“兩金”指標之中，在年終實施考核。此外在對開票掛賬行為進行管理時，需要按照成本費用管理以及發票管理相關文件規定，在年終時對未收款部分，根據稅費資金成本展開成本結算。

（三）編制目標責任書

由于施工項目以及總承包項目需要根據建造合同進行計算，所以財務資金部門需要按照集團考核指標，對應收賬款目標、未完施工以及設備占款等金額進行確定，生產管理部門要按照項目實際結算周期與施工進度，和項目部一起對當年清理目標進行確定，并將其填入到目標責任書之中，且要在年終時實施考核。如果國內設備占款以及未完施工需要每月由業主進行確認，則要保證考核時間國內不會超過40天，國外不會超過60天。

（四）設置高效清收方案

為妥善解決已經形成應收賬款清收困難的問題，有關部門要按照項目實際情況，做好專項清收會議組織工作，并要通過討論制定高效的清收方案。例如，若應收賬款賬齡超過3年，則要按照兩金管理相關條例，對按照勘察設計成本與收入進行掛賬的部分實施處理。要在對具體原因進行明確的前提下，根據債權歸屬情況對其展開科學處理。如果無法對其債權進行確認，則要原賬沖回，不可將其作為壞賬。同時若質保金超期，要對未到位責任與原因進行明確，且要對回收任務落實責任人進行確定，要制定出較為科學的回收規劃，并要按照實際情況展開獎懲措施編制，為清收方案順利落實提供保障。

（五）優化項目結算方式

在對勘察設計項目進行結算時，資金部門需要按照項目嚴格展開結算工作，要對現行項目結算方式進行優化。經營部門要對每筆資金到賬情況進行確定，而財務資金部門要根據項目經營合同中明細，逐一展開資金結算工作，并要對每筆資金是否沖應收賬款或預收賬款進行明確，要保證勘察設計項目到款要先沖應收賬款。按照完工百分比或發票對應收賬款進行確認時，也要在經營合同中進行記錄，以便后續與各部門進行對賬。

四、結束語

各工程公司應明確“兩金”壓控措施重要性與必要性，要在對“兩金”壓控范圍、路徑進行明確的基礎上，通過對壓控工作開展現狀的分析，制定出與工程公司實況相符的“兩金”壓控手段，以通過嚴格管控項目結算以及制定高效清收方案等方式，切實做好各項清收壓控工作，以實現理想化工程公司“兩金”壓控模式，確保兩金周轉可以達到最佳，進而為工程公司穩定性運營與發展提供可靠的資金方面支持。