中小型國有企業內部控制存在的問題及應對措施探討

司 昱

（西安航光衛星測控技術有限公司，陜西 西安 710000）

企業內部控制是為了保證經營活動的合法、有序，對企業內部流程中各個關鍵環節實施風險防范、有效監督的一系列內部管理活動。從中小型國有企業現階段的內部控制來看，主要是通過提升內部整體管理水平，對經營過程實施監督、控制和優化，并由企業全體人員共同實施，為戰略目標的實現提供合理保證。因此，為了保障中小型國有企業的持續發展，企業應加強內部控制體系和制度的建設，并將內部控制理念滲入企業日常經營管理中，為中小型國有企業的快速發展保駕護航。

一、中小型國有企業加強內部控制的必要性

1.降低企業運營風險

中小型國有企業在日常生產和經營中面臨一定的管理風險，例如，資金的回流和負債、應收賬款和資金周轉等財務管理風險。企業如果不能及時防范和控制這類風險，其經營和發展必將受到不利的影響。此外，隨著市場競爭日益激烈，中小型國有企業在預算、成本、運營等方面的風險控制難度不斷加大，只有增強企業的風險管控能力，才能保證企業的正常、健康運營。因此，中小型國有企業實施內部控制，有助于規范經營業務流程，改善運營管理模式，更加高效地開展財務管理工作，同時還能實現合理地分配資金和各種資源，從而使資金發揮最大價值。通過有效地運用資金，以及強化財務內部控制，可以將企業的運營風險進一步降低，在降低運營成本的同時，最終取得良好的經濟效益和實現管理效率的提升。

2.進一步提升企業管理水平

中小型國有企業通過實施內部控制，能夠推動部門之間實現更好地實現溝通和交流，建立相互合作、相互監督的關系，營造一個良好的企業內部經營環境。同時，隨著企業財務內部控制制度的建立和完善，企業各項資產管理流程得以厘清，各部門也能更加明確職能和權限，使資金得到高效地運用，從而減少企業的資產損失，讓資產流失等不良情況得到有效控制，為企業的長遠發展奠定扎實的基礎，增強企業資源配置的效率，提升企業的整體管理水平，實現國有資產保值增值，推動中小型國有企業的長遠發展。

二、中小型國有企業內部控制存在的主要問題

1.內控意識亟須增強

部分中小型國有企業在經營過程中，對內部控制整體重視不夠，不僅領導層缺乏建立內部控制機制的意識，基層人員也沒有將其滲透到日常工作中，內部控制的實施流于形式，欠缺完整的監督流程，控制作用未能最大限度地發揮出來。針對這一問題，中小型國有企業增強內部控制意識，已成為當前需要解決的主要問題之一。許多中小型國有企業管理層認為，內部控制并不能給企業帶來直接利益，因而忽略了其在整個經營環節中的重要作用。內部控價值主要體現在通過提升企業經營管理水平，降低企業內外部經營風險，促使企業更加高效地運營，從而獲得經濟收益。在我國國有企業深化改革的背景下，國有企業經營模式正在逐步改變，內部控制也在不斷加強，但是，中小型國有企業對于內部控制機制的建設重視程度仍然不足，不少企業為了應付上級單位的檢查，建立的內部控制制度實踐性不強，在實施過程中未能有效地監管，導致內部控制形同虛設，無法充分地發揮其應有的作用。

2.監督機制有待完善

就當前中小型國有企業內部機制的建設情況來看，很多管理層的工作職責劃分不夠清晰，多頭領導問題普遍存在，在重復管理的組織架構下不僅會導致工作效率低下，而且會產生一定的經營風險，企業的經營效益也會因此受到影響。由于企業日常運營缺乏有效的監督，當出現經營風險時，管理人員不能快速有效地給出解決方案，相互推卸責任的情況時有發生。除此之外，由于一些中小型國有企業為了降低生產成本，獲得更多的經濟效益，一些部門存在弄虛作假現象，監督機制的欠缺導致難以保證產品的質量水平，從而給企業經營帶來較大外部風險。

3.人員綜合素質須整體提升

人員的綜合素質是企業發展的重要基礎，只有企業各層級人員的綜合素質都達到較高水平，才能夯實國有企業長遠發展的基礎。對于中小型國有企業而言，影響內部控制實施的主要因素來自內控人員的專業水平高低，要保證內部控制的質量，就需要成立內控部門，組建專業的團隊，專門執行控制和監督的相關活動，并實施考核。就目前中小企業內部控制的設計與執行人員來看，整體專業素質還沒達到應有的水平，內部控制的執行效果并不理想。許多中小型國有企業的工作人員對于內部控制的積極性不高，責任落實不到位，內部控制在實施過程中困難重重。

4.管理水平有待提高

近年來，隨著市場經濟的不斷發展，中小型國有企業的管理水平有了一定提高，但與發展迅速的民營企業相比，其整體管理能力仍相對較低。一些中小型國有企業雖然設立了內控部門，但由于內控制度不完善又缺乏考核與監督機制，這些部門一般處于可有可無的狀態，內控工作的開展難度較大。此外，國有企業一般成立較早，與民營企業相比，存在一些普遍問題。例如，退休職工較多，人員成本較大；須承擔一定的社會責任；歷史遺留問題較多，存貨差異以及壞賬問題難以解決；財務部門只做基礎核算工作，很少涉及財務分析，財務的監督和控制職能基本上沒有發揮出來；自我提升意識不強，工作中更多依賴經驗，對新理念、新技術的學習積極性不高等。

三、內部控制有效性的影響因素分析

1.企業經營狀況

內部控制工作應與企業自身經營狀況相結合。按照企業生命周期理論，企業發展一般經歷四個階段：萌芽期、成長期、成熟期和持續發展期（或衰落期），每個階段企業的經營狀況都大為不同，與之匹配的內部控制工作側重點也會隨之改變。在萌芽期，企業規模小，人員不足，產品種類單一，企業組織結構和管理制度不完整，對此企業的內部控制應加強管理流程的制定，規范操作指導，防范內部質量風險。在成長期，企業產品種類向多元化發展，業務擴張迅速，市場占有率增加，人員增長明顯，內部控制工作更注重企業各部門的均衡成長和跨部門協調。在成熟期，企業產品在種類和質量上都趨于穩定，市場占有率達到峰值，企業會成立各個子公司發展新型業務，開拓新的市場和渠道，對此內部控制工作主要是把控外部投資的合理性及風險，防范過度投資或擴張失敗給企業帶來巨大損失。在衰落期，外部市場對企業的產品需求減少或需求偏好改變，企業內部組織和制度日趨僵化，流程運作不暢，應通過強化內部控制對企業運作模式做出大幅度的調整，并配合市場的改變做出相應的業務變革，幫助企業進入持續發展期。

2.企業文化建設

企業文化直接影響內部員工的思維方式與行為方式，同時，員工的思想也會反作用于企業文化的建設，優秀的思想能帶動整個管理團隊，促使企業能夠實現持續、良性發展。國有企業在經營過程中需要將內部員工的工作積極性和主觀能動性調動起來，讓內部員工能夠積極參與到內部控制工作中，以提升人員的工作執行能力，保證內部控制目標的高效實現。

3.企業財務監督與控制

國有企業內部控制工作的質量保證，除了要對制度和人員進行管理之外，還要重視財務的監督與控制工作，將其與內部管理控制高效結合，以推動國有企業內部控制的順利實施。財務部門是一個企業的核心職能部門，對各個部門的業務都能起到一定的監督和控制作用。當財務的監督控制職能得到全面發揮時，其對內部控制的實施能夠起到積極作用，保障經營活動的規范性和合理性。與此同時，國有企業還要通過培訓，不斷提升財務人員的綜合素質，讓財務人員的工作不局限于日常的核算業務，能夠更多地參與到管理控制中。

四、中小型國有企業內部控制問題的應對措施

1.增強內部控制意識

中小型國有企業內部控制意識的提升，是優化其內部控制的首要方式。企業的高層管理人員要起到帶頭作用，創造良好的內部控制實施環境，促使企業全員都能重視內部控制的相關工作。同時，中小型國有企業還要建立完善的內部控制機制，在全員重視內部控制工作的基礎之上，將內部控制管理理念滲透到生產經營活動中。具體而言，首先，中小型國有企業要從上至下形成實施內部控制的共識，認清內部控制給企業帶來的優勢；其次，準確劃分各部門的工作職責，消除多頭領導，保證各個部門在履行內控職責時，不會出現工作內容交叉重復、工作職權混亂等問題；最后，中小型國有企業可以直接從外部引入優秀的內控人員，將其先進的內控經驗結合企業的實際情況，制定適合本企業的內控制度，并在企業內部全面推行，減少內部控制的摸索期和試用期。

2.構建完善的監督機制

中小型國有企業除了要提升內部控制意識外，還要在企業內部建立有保障的監督機制，做到對內部控制執行的有效管理、監督和考核。具體而言，企業應成立專門的內部控制監督部門，完善監督流程，建立內控制度，保證內控有效性。內控部門需對業務全流程進行分析，查找存在的風險點和漏洞，并采取相應措施進行監督和控制，從而提升企業的管控水平。此外，中小型國有企業要以經營現狀為基礎，根據經營規劃的方向，結合相關經驗不斷優化內部控制制度。總之，中小型國有企業的內部控制工作應涉及內部審計、財務管理、風險管控等相關制度，擴大內部控制范圍，保證經營活動得到全面覆蓋。

3.提升內控工作人員專業素質

對于中小型國有企業而言，專業人員是內部控制的執行主體和監控對象，企業需要將提升人員綜合素質作為經營發展過程中的重要環節。企業通過給內控人員加強知識和技能的培訓，明確內部控制對企業發展的重要性，并在之后的工作過程中加強內部控制活動與自身工作的結合。與此同時，企業的管理層也要發揮出領導帶頭作用，遵守內部控制的相關制度，引導全體員工重視內部控制工作，在企業內部建立良好的內部控制環境。企業在對專業人員的培訓，提升綜合素質的同時，還應將內部控制制度落實到實際工作中，從而保證企業始終穩定、持續的發展。

4.重視企業內控考核機制

內部控制制度在中小型國有企業真正落地的途徑之一是監督與考核相結合。高層管理者和內控部門應定期對企業內控工作的開展情況進行復盤，發現問題、分析原因并總結經驗教訓，同時編制《內部控制考核評價報告》。根據內控考核的結果，對內控制度執行到位的地方提出鼓勵和嘉獎，調動全員參與內控工作的積極性。對執行不到位的地方分析原因，若是制度設立不合理引起的，則內控部門應立即對制度進行修改并在后期跟進執行效果；若是人員執行不到位引起的，則應對相關責任人進行問責，對其他員工起到警示作用。只有加強內控考核，獎罰分明，才能使內部控制制度在中小型國有企業中得以實施和發揮出應有的價值。

五、結語

綜上所述，隨著國有企業深化改革的推進，中小型國有企業的內部控制工作面臨更多的困難和挑戰。所以，為了實現自身的長遠發展，中小型國有企業要高度重視內部控制工作，通過增強內控意識、構建監督機制、提升內控人員素質和加強內控考核等措施，不斷地優化內部控制流程，完善內部控制制度，從而建立起完善的內部控制體系。此外，中小型國有企業還要根據自身的經營狀況，找到內部控制方面存在的不足，及時制定解決方案，并抓住改革機遇，通過內控質量的不斷提升，實現企業持續、健康發展的目標。