城市地鐵項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與成本控制的優(yōu)化路徑探討

呂和龍

（中鐵十九局集團(tuán)軌道交通工程有限公司，北京 101300）

當(dāng)前，我國(guó)城市發(fā)展迅速，但內(nèi)部基礎(chǔ)設(shè)施配備并不完善，在部分城市中，面臨道路容量不足及交通擁堵等問(wèn)題，為改善這一問(wèn)題，需加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。推動(dòng)城市地鐵項(xiàng)目建設(shè)與運(yùn)營(yíng)，能夠從根本上解決交通擁堵現(xiàn)象。城市地鐵具有良好的輸送能力，屬于地下軌道交通運(yùn)輸，不會(huì)受到其他交通工具干擾，是城市公共交通運(yùn)行網(wǎng)絡(luò)的重要組成。城市地鐵項(xiàng)目建設(shè)周期較長(zhǎng)，通常單條地鐵的建設(shè)周期約為3~5年，造價(jià)約為4~5億元。在地鐵項(xiàng)目建設(shè)的資金安排方面，通常是政府投入建設(shè)資金的40%，剩余資金主要通過(guò)融資方式獲取。地鐵項(xiàng)目的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，在招投標(biāo)階段，相關(guān)參與企業(yè)為中標(biāo)，獲得項(xiàng)目施工權(quán)，通常會(huì)壓低報(bào)價(jià)，項(xiàng)目利潤(rùn)有限。因此，施工企業(yè)在地鐵項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理與成本控制工作，發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)，優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

一、地鐵項(xiàng)目成本控制原則

（一）全面控制原則

在城市地鐵項(xiàng)目建設(shè)中，為提高成本控制效率與質(zhì)量，應(yīng)始終遵循全面成本控制原則。在成本控制工作中，往往需要整合多個(gè)成本要素，如人工成本、設(shè)備成本及材料成本等，工作量大，工作內(nèi)容繁瑣，加劇了成本核算難度。成本控制工作涉及多個(gè)部門(mén)及員工，要引導(dǎo)員工樹(shù)立良好的責(zé)任意識(shí)與成本控制意識(shí)，對(duì)自己負(fù)責(zé)部分的成本進(jìn)行核實(shí)與分析，實(shí)現(xiàn)成本全面控制。

（二）目標(biāo)管理原則

在目標(biāo)管理中，主要是將人員作為核心，發(fā)揮目標(biāo)的引導(dǎo)與導(dǎo)向作用，通過(guò)人員自我約束方式，最終實(shí)現(xiàn)成本把控，將施工成本控制在預(yù)期內(nèi)。在城市地鐵項(xiàng)目成本控制中，應(yīng)始終遵循目標(biāo)管理原則，調(diào)動(dòng)員工的積極性，樹(shù)立成本控制意識(shí)，合理配置和利用資源。在目標(biāo)管理原則下，應(yīng)將企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與項(xiàng)目目標(biāo)保持一致，進(jìn)一步細(xì)分項(xiàng)目管理目標(biāo)，落實(shí)到部門(mén)及員工中，明確員工職責(zé)及分工，通過(guò)實(shí)現(xiàn)小目標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)。要定期檢查地鐵項(xiàng)目成本情況，發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問(wèn)題，及時(shí)解決問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本把控。

（三）經(jīng)濟(jì)效益原則

針對(duì)城市地鐵項(xiàng)目，加強(qiáng)成本控制，其主要目的為提高項(xiàng)目利潤(rùn)，拓展利潤(rùn)空間，實(shí)現(xiàn)工程施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。但在成本控制中，需要始終遵循經(jīng)濟(jì)效益原則，若忽視項(xiàng)目質(zhì)量，一味減少成本支出，必然會(huì)導(dǎo)致地鐵項(xiàng)目質(zhì)量低下，甚至還會(huì)出現(xiàn)工程返工問(wèn)題，增加企業(yè)的成本。在地鐵項(xiàng)目施工過(guò)程中，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量作為第一要義，在確保項(xiàng)目質(zhì)量基礎(chǔ)上，合理控制成本，明確收入與支出的差異。若收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于支出，則應(yīng)及時(shí)糾正偏差，在不影響項(xiàng)目質(zhì)量的前提下，采取節(jié)約成本措施，如降低原材料消耗，實(shí)現(xiàn)材料二次利用等，獲取更多收益。

（四）動(dòng)態(tài)控制良性循環(huán)原則

在城市地鐵項(xiàng)目成本控制工作中，需遵循動(dòng)態(tài)控制良性循環(huán)原則。這一原則主要指的是將成本控制制度作為基礎(chǔ)，在項(xiàng)目施工與物料領(lǐng)取等環(huán)節(jié)，建立動(dòng)態(tài)管理制度，及時(shí)更新臺(tái)賬數(shù)量金額，限制物資定額。而良性循環(huán)則指的是在城市地鐵項(xiàng)目施工中，在事前階段，需要從整體性角度出發(fā)，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行分析與規(guī)劃，繼而依據(jù)施工計(jì)劃與施工方案，制定詳細(xì)的成本目標(biāo)與控制制度。在地鐵項(xiàng)目施工過(guò)程中，對(duì)比實(shí)際成本支出與預(yù)算成本支出，分析支出偏離預(yù)算的原因，制定優(yōu)化措施，對(duì)后期成本費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。將這一工作進(jìn)行多次循環(huán)，直至城市地鐵項(xiàng)目施工完成。而在項(xiàng)目竣工階段，需要對(duì)整個(gè)成本控制工作進(jìn)行總結(jié)與分析，繼而為今后項(xiàng)目成本控制工作提供實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

二、城市地鐵項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）施工周期長(zhǎng)，增加成本管控難度

城市地鐵項(xiàng)目施工地點(diǎn)通常為城市內(nèi)部的中心地區(qū)，在項(xiàng)目正式施工過(guò)程中，會(huì)受多種因素影響，導(dǎo)致施工周期較長(zhǎng)。并且地鐵項(xiàng)目施工難度較大，技術(shù)工藝復(fù)雜，從項(xiàng)目進(jìn)場(chǎng)、施工至竣工階段，通常需要5年左右時(shí)間，使得成本控制時(shí)間跨度較大，數(shù)據(jù)信息數(shù)量繁多，制約著成本控制工作開(kāi)展。項(xiàng)目施工工期與合同工期相比較，通常會(huì)存在1年至2年的差異。由此可見(jiàn)，城市地鐵項(xiàng)目施工周期問(wèn)題將會(huì)增加成本管控難度，成本控制質(zhì)量較難保證。

（二）征地拆遷難度大，影響項(xiàng)目工期

項(xiàng)目成本主要由兩部分組成，分別為直接費(fèi)用與間接費(fèi)用，其中間接費(fèi)用屬于固定費(fèi)用，地鐵項(xiàng)目工期將對(duì)間接費(fèi)用支出產(chǎn)生直接影響。在城市地鐵項(xiàng)目中，項(xiàng)目決策方與建設(shè)方通常會(huì)將項(xiàng)目招標(biāo)工作與征地拆遷工作同步進(jìn)行。施工方在中標(biāo)后，需要花費(fèi)大量時(shí)間，配合業(yè)主完成征地與拆遷等前期準(zhǔn)備工作。但建設(shè)方與業(yè)主簽訂的合同中，并不包含征地拆遷工作所花費(fèi)的時(shí)間，若花費(fèi)大量時(shí)間用于征地與拆遷，將會(huì)影響項(xiàng)目整體施工進(jìn)度，增加建設(shè)周期。地鐵項(xiàng)目工程與征地拆遷工作密切相關(guān)，在征地與拆遷過(guò)程中，存在多種不確定因素，拆遷工作時(shí)間難以保證，將會(huì)對(duì)項(xiàng)目成本控制工作產(chǎn)生直接影響。

（三）缺乏有效的目標(biāo)管理

在開(kāi)展成本控制工作中，通常會(huì)結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，設(shè)定科學(xué)目標(biāo)成本，發(fā)揮目標(biāo)的引導(dǎo)作用，提高成本控制效率。在城市地鐵項(xiàng)目中，投資大，收益見(jiàn)效慢，通常是由地方政府作為投資主體，采用國(guó)家資金為主、社會(huì)資金為輔的方式進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)。地鐵項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)，項(xiàng)目位置位于城市中心，在建設(shè)過(guò)程中，將會(huì)對(duì)城市交通產(chǎn)生較大影響，因而工期要求較高。不同工程項(xiàng)目的地理位置存在差異性，因而工期要求并不相同，為在規(guī)定工期內(nèi)完成項(xiàng)目，在一定程度上會(huì)引發(fā)成本變化。在城市地鐵項(xiàng)目施工中，影響因素多樣，如地質(zhì)條件、管線改移等，均會(huì)影響最終工期，只有處理好時(shí)間與成本控制之間的矛盾，才能夠保證工期，減少成本支出。但在實(shí)際工作中，很多時(shí)候由于未制定有效的目標(biāo)管理，導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)施存在盲目性與隨意性，工期增加，相應(yīng)的人工成本及設(shè)備成本增加，成本控制質(zhì)量低下。

三、城市地鐵項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與成本控制的優(yōu)化路徑

（一）加強(qiáng)事前控制

1.重視項(xiàng)目決策

在項(xiàng)目中標(biāo)后，施工企業(yè)需要細(xì)分成本計(jì)劃，合理預(yù)測(cè)項(xiàng)目中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。針對(duì)城市地鐵項(xiàng)目，為提高成本控制質(zhì)量，施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，合理編制施工成本計(jì)劃，從項(xiàng)目全面性角度出發(fā)，將分散資源進(jìn)行整合，提高資金利用效率。比如，對(duì)其他項(xiàng)目中暫時(shí)不需要的設(shè)備可以運(yùn)用在這一項(xiàng)目中，即將完工的項(xiàng)目材料可以統(tǒng)籌運(yùn)用在現(xiàn)有項(xiàng)目中等。針對(duì)施工過(guò)程中所需要的機(jī)械設(shè)備，應(yīng)提前進(jìn)行租賃或者購(gòu)置。其次，項(xiàng)目部門(mén)需要深入分析影響成本的各個(gè)因素，把控項(xiàng)目施工企業(yè)存在的經(jīng)濟(jì)政策變化趨勢(shì)，提前做好材料價(jià)格上漲準(zhǔn)備，推動(dòng)項(xiàng)目順利施工。在地鐵工程項(xiàng)目中，存在諸多無(wú)法提前預(yù)測(cè)的因素，項(xiàng)目部門(mén)在編制成本計(jì)劃時(shí)，應(yīng)組建專門(mén)團(tuán)隊(duì)，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)勘查工作，結(jié)合實(shí)際情況，分析并預(yù)測(cè)項(xiàng)目，制定多個(gè)項(xiàng)目方案，分析不同方案的可行性，最終選擇最優(yōu)方案，提高成本控制質(zhì)量，降低施工風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

2.及時(shí)編訂并修改目標(biāo)預(yù)算

在地鐵項(xiàng)目施工前，可通過(guò)編制目標(biāo)預(yù)算方式，明確項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的目標(biāo)成本及目標(biāo)收益。在預(yù)算編制過(guò)程中，需要對(duì)地鐵項(xiàng)目有全面了解，掌握不同施工階段所需要的材料及工程量情況，繼而結(jié)合中標(biāo)價(jià)格與企業(yè)預(yù)期利潤(rùn)，合理確定目標(biāo)成本。當(dāng)目標(biāo)成本確定后，可圍繞目標(biāo)進(jìn)行工程項(xiàng)目施工，避免超支等問(wèn)題。若測(cè)算出的合同收入小于目標(biāo)成本，則目標(biāo)收益為負(fù)，面對(duì)這一問(wèn)題，項(xiàng)目部門(mén)需要對(duì)比合同及現(xiàn)場(chǎng)情況，分析問(wèn)題出現(xiàn)原因，及時(shí)調(diào)整目標(biāo)預(yù)算，保證收入與成本之間的合理配比。在施工前期開(kāi)展成本目標(biāo)預(yù)算工作，不僅能夠全面把握項(xiàng)目整體情況，確定目標(biāo)成本，還能夠降低成本超支的發(fā)生概率，全面把控成本。

3.完善責(zé)任成本管理制度

在對(duì)城市地鐵項(xiàng)目開(kāi)展事前控制中，可通過(guò)完善責(zé)任成本管理制度方式，實(shí)現(xiàn)成本管控，減少成本支出。實(shí)施責(zé)任成本管理方法，在城市地鐵項(xiàng)目施工過(guò)程中，針對(duì)責(zé)任范圍內(nèi)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，采用多樣性方式，例如預(yù)測(cè)、控制及核算等，將成本控制在預(yù)期范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)成本節(jié)余目標(biāo)。首先，需要對(duì)責(zé)任成本中心進(jìn)行有效劃分，中心責(zé)任人為項(xiàng)目經(jīng)理，主要負(fù)責(zé)施工安全管理、進(jìn)度與質(zhì)量管理等內(nèi)容，還需要結(jié)合實(shí)際施工情況，對(duì)責(zé)任預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。計(jì)劃責(zé)任中心負(fù)責(zé)項(xiàng)目責(zé)任預(yù)算編制工作，為責(zé)任成本管理工作營(yíng)造完善的外部環(huán)境。物流責(zé)任中心則負(fù)責(zé)物資及各項(xiàng)材料消耗情況的統(tǒng)計(jì)與計(jì)算，做好物資采購(gòu)及購(gòu)貨合同簽訂工作，還需要進(jìn)行材料保管工作。其次，需要明確不同部門(mén)的具體職責(zé)問(wèn)題。項(xiàng)目部在日常工作中，應(yīng)結(jié)合公司所下單的責(zé)任成本預(yù)算單價(jià)，將每一季度的工程進(jìn)度編制成完整表格，上交至公司，由領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，并將這一表格作為后期成本核算與績(jī)效考核的重要依據(jù)。物資部門(mén)負(fù)責(zé)核實(shí)預(yù)算材料使用量與實(shí)際使用量之間的量差計(jì)算，工程部門(mén)則需要核定實(shí)際工程完成情況。通過(guò)明確部門(mén)間的具體職責(zé)，引導(dǎo)各部門(mén)做好成本控制工作，提高控制質(zhì)量。

（二）加強(qiáng)事中控制

1.加強(qiáng)對(duì)材料物資的動(dòng)態(tài)監(jiān)管

在城市地鐵項(xiàng)目施工中，材料物資成本在總成本中占據(jù)較大比重，通過(guò)材料物資控制，是實(shí)現(xiàn)成本控制的重要途徑。首先，需要加強(qiáng)對(duì)人工費(fèi)用的控制。人工費(fèi)用通常會(huì)受到市場(chǎng)價(jià)格影響，通過(guò)控制用工數(shù)量及提高用工效率方式，能夠合理控制人工費(fèi)用。項(xiàng)目部應(yīng)當(dāng)結(jié)合前期設(shè)計(jì)圖紙、工程預(yù)算等項(xiàng)目實(shí)際情況，合理安排務(wù)工人員，合理搭配工種，落實(shí)用工定額制度，合理把控用工數(shù)量。結(jié)合不同工程需求，合理安排人員進(jìn)場(chǎng)，嚴(yán)格限制入場(chǎng)人數(shù)，把控用工成本。其次，需要加強(qiáng)對(duì)材料費(fèi)用的管理。項(xiàng)目部在施工中，對(duì)材料需求量較大，可依據(jù)實(shí)際需求，發(fā)揮材料數(shù)量?jī)?yōu)勢(shì)，降低材料成本。還可通過(guò)提前儲(chǔ)備材料方式，降低材料成本。當(dāng)材料價(jià)格處于低谷時(shí)，應(yīng)大量購(gòu)入，減少材料成本的同時(shí)，還能夠保證項(xiàng)目建設(shè)物資充足。采購(gòu)人員應(yīng)結(jié)合市場(chǎng)波動(dòng)情況，選擇恰當(dāng)時(shí)間購(gòu)置適量材料，避免材料價(jià)格上漲，增加材料成本支出。

2.嚴(yán)格控制施工進(jìn)度

施工進(jìn)度控制情況能夠代表項(xiàng)目整體施工水平。在施工進(jìn)度控制過(guò)程中，會(huì)受到多種因素干擾，產(chǎn)生新?tīng)顩r，施工進(jìn)度把控是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，會(huì)隨著項(xiàng)目進(jìn)展而變化。在地鐵項(xiàng)目施工中，需要遵循動(dòng)態(tài)控制原則，強(qiáng)化施工進(jìn)度管理，提高成本控制效率。在施工進(jìn)度管理計(jì)劃落實(shí)中，項(xiàng)目部門(mén)需要定期檢查項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)程，將實(shí)際施工進(jìn)度與計(jì)劃實(shí)施過(guò)程相比較，若實(shí)際施工狀況與計(jì)劃存在偏差，需要結(jié)合多種因素，分析偏差出現(xiàn)原因，繼而重新組織現(xiàn)有資源，提高施工技術(shù)，確保施工進(jìn)度與計(jì)劃保持一致。若計(jì)劃實(shí)施后，施工進(jìn)度仍然無(wú)法與計(jì)劃保持一致，則應(yīng)當(dāng)調(diào)整原計(jì)劃。計(jì)劃調(diào)整不及時(shí)，不僅會(huì)導(dǎo)致施工周期增加，還會(huì)造成施工成本增加。由此可見(jiàn)，加強(qiáng)施工進(jìn)度管理，有利于成本控制。

（三）加強(qiáng)事后控制，創(chuàng)新獎(jiǎng)懲措施

在城市地鐵項(xiàng)目開(kāi)展中，為實(shí)現(xiàn)成本管控，需要重視竣工階段，通過(guò)加強(qiáng)事后控制，不斷創(chuàng)新獎(jiǎng)懲機(jī)制，從根本上調(diào)動(dòng)員工積極性。當(dāng)城市地鐵項(xiàng)目建設(shè)完成后，項(xiàng)目部應(yīng)對(duì)地鐵項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程進(jìn)行總結(jié)與分析，并開(kāi)展績(jī)效考核與評(píng)定工作。針對(duì)項(xiàng)目建設(shè)中所制定的獎(jiǎng)懲措施，應(yīng)及時(shí)兌現(xiàn)，旨在通過(guò)這一方式，激勵(lì)員工。同時(shí)，在地鐵項(xiàng)目建設(shè)完成后，能夠清楚計(jì)算出各項(xiàng)目的成本支出與結(jié)算收入情況，項(xiàng)目部需要將各項(xiàng)資料進(jìn)行匯總，編制成完整表格，提交至公司進(jìn)行審核。依據(jù)成本承包合同與審核意見(jiàn)，對(duì)比實(shí)際成本支出與預(yù)期成本支出，結(jié)合項(xiàng)目完成情況及成本預(yù)算完成情況，給予員工一定獎(jiǎng)勵(lì)。針對(duì)在項(xiàng)目中表現(xiàn)較為突出的員工，須給予獎(jiǎng)勵(lì)，還可頒布榮譽(yù)證書(shū)，實(shí)現(xiàn)精神與物質(zhì)的雙重獎(jiǎng)勵(lì)。項(xiàng)目部針對(duì)項(xiàng)目完成中的技術(shù)創(chuàng)新，需給予資金鼓勵(lì)。通過(guò)創(chuàng)新獎(jiǎng)懲措施，給予員工必要的獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰，能夠提升員工主動(dòng)性與創(chuàng)造性，引導(dǎo)員工樹(shù)立良好的成本控制意識(shí)，為今后項(xiàng)目開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。

四、結(jié)語(yǔ)

在城市地鐵項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，由于項(xiàng)目的特殊性，工程企業(yè)應(yīng)積極開(kāi)展財(cái)務(wù)管理與成本控制工作，將成本控制融入財(cái)務(wù)管理的不同階段，加強(qiáng)事前、事中和事后控制，實(shí)現(xiàn)全方位成本管控。同時(shí)，工程企業(yè)相關(guān)人員，應(yīng)當(dāng)形成良好的成本控制意識(shí)，積極參與到成本控制工作之中，提高財(cái)務(wù)管理水平，提升項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)城市地鐵項(xiàng)目的有效開(kāi)展。