企業業財融合存在的問題及其對策探討

寇秋陽

（北京七星華電科技集團有限責任公司，北京 100015）

業財融合，顧名思義就是企業業務和財務的融合，信息化建設是實現業財融合的手段。業務是企業的核心，不懂業務的財務終將被時代淘汰。財務人員通過打破傳統的思維定式和工作模式，把工作延展到業務前端，讓財務工作從原來的事后核算轉變為參與事前規劃預測、事中分析控制、事后評估復盤，使財務數據的價值體現在業務開展的全流程中，為決策提供有價值的經營信息，有助于實現企業價值最大化。

一、企業業財融合的重要性

1.有助于提高財務管理水平

業財融合能夠讓財務人員打開思維，以全局視角觀看待企業運營。首先，深入了解業務實質的財務人員能夠為預算的制定和執行提供有力保障，能夠最大程度地發揮預算的作用，實現企業的總目標。其次，在企業的經營活動中，財務部門會透過財務數據分析指標完成情況，深究業務的執行進展、業務開展存在的問題及成因，提出有針對性和建設性的解決方案，降低財務風險，加強企業內部控制，提高財務管理水平。企業的財務管理水平提高了，更能及時向企業決策者提供科學、精準的數據支持，幫助企業做出更高質的決策，增加企業的競爭力。

2.有助于提高業務管理能力

業財融合能夠為業務的開展保駕護航，結合了業務的財務數據能夠更好地為業務部門服務；能夠在一定程度上幫助業務部門及時指出當前經營活動中存在的問題，修正出現的偏差，把控發展方向，降低運營風險；能夠更合理地將財務數據轉化為業務部門需要的建議，從而提高業務管理能力，拓寬企業的發展空間。

3.有助于實現企業戰略目標

企業除了承擔應盡的社會責任外，均是以實現企業價值最大化為其戰略發展目標，實現這一目標離不開決策者的智慧和各部門的高效協同運轉。當業務部門和財務部門深度溝通交流，業務和財務互相滲透，聯系更加緊密時，能更好地發揮各部門在企業中的作用，提高各部門工作效率，優化企業資源配置，共同推動企業高效、可持續化發展，提高企業價值，實現企業價值最大化。

二、企業業財融合過程中存在的問題

1.業財融合意識不強，部門之間缺少溝通

在企業中，業財融合的概念一直在財務部門被提及，甚少出現在其他部門的工作理念中，各部門對業財融合的認識不足，導致工作中每個部門仍舊只專注于完成各自的經營目標及重點工作任務。業務人員認為，業財融合和自己切身利益無關，當財務人員試圖深入了解業務流程和業務內容時，業務人員會有財務中心“管得過寬”的錯誤認知，直接影響到配合的態度及程度。此外，各部門都是獨立的業務單元，有其自有的部門職責和管理指標，但是各部門之間溝通匱乏，存在能互相協助共同完成對同一業務的多方面的分析而不自知，做事事倍功半，無法產生“1+1＞2”的效應。

2.業務管理和財務管理水平有待提高

（1）全面預算管理方面

企業各部門對預算管理的全面性和系統性認識不夠，尚不具備全面預算管理的能力。全面預算是企業通過對內外部環境的分析，在預測與決策的基礎上，調配相應資源，對企業未來一定時期的經營活動作出的具體計劃。預算的編制涉及企業各個部門，預算的執行過程就是對企業的經營活動進行管理和控制的過程，高質量的預算和合理的預算管理制度能夠最大限度地實現企業的戰略目標。但是各部門在編制預算時因為業務管理能力不強，做不到精準預測，所以總是以完成預算目標為首要標準，過低估計收入和利潤指標，過高預計成本費用，編制時敷衍了事，編制、執行兩張皮，致使企業的預算差異率較大。當需要分析差異大的原因時，又由于最初編制預算時的不科學，導致無法準確分析成因并采取相應舉措，導致預算的執行和分析流于形式、形同虛設。而財務部門又因為不深入業務，不了解業務部門編制預算的依據是否合理，無法判斷其預算的準確性，只能業務部門報哪些數據便匯總哪些數據，無法提供建設性的意見，不能實現監督管理的職責，無法為企業創造價值。

（2）財務分析和風險預警管理方面

企業制定財務分析和風險預警相關管理辦法，目的在于規范財務分析與財務風險預警行為，加強財務管理，防范財務風險，提高財務支持決策的能力，但是此管理辦法卻沒有完全落地。原因在于目前的財務分析依舊停留在以會計核算和財務報表為基礎的報表分析以及羅列各項比率的財務指標分析方面。總部的報表會計最終向企業管理者呈現的報表及分析數據是從各分子公司合并而來。雖然各分子公司的分析管理已經由數據論數據進入到透過數據分析業務的階段，但是對于業務的分析還不夠深入，財務經營分析能力不足，無法做到充分收集有關業務、市場、管理、法規等方面的信息，根據不同情況有效地開展財務分析工作，導致風險預警能力大打折扣，更無法根據企業管理者的臨時需求，基于某個特定的業務場景的日常機動型分析提供快速高效、價值高的會計信息。

（3）內部控制管理制度方面

內部控制貫穿企業所有經營活動，是企業經營管理的重要手段之一。企業應當建立內部控制制度，并且結合本企業業務開展情況、制度和管理要求等，每年進行內部控制評價。但是內部控制評價最終易演變成僅為完成內部控制評價指標的形式化工作，從而喪失了內控評價的真正意義。各部門均有各自的規章制度，其中不乏有一些制度是公司所有員工都要嚴格遵守和執行的，還有一些涉及部門之間的銜接和協作，目前沒有一個部門牽頭對這些制度進行整理、融合，也沒有對真正落實內部控制評價采取相應措施，導致各部門對其適用的制度不清楚；對實際工作中某項業務流程、對接的上下游人員以及業務要求等不清楚，導致工作障礙重重，效率低下。

3.缺乏財務管理復合型人才

企業財務工作任務和財務人員數量不匹配，導致每個財務人員工作身兼數職，大多數的時間都在做重復的會計核算、報表等基礎性工作，其余時間用來完成領導分配的臨行時性工作，繁重的工作任務讓財務人員在工作中無暇他顧，不具備深入業務的實際條件。過去的財務崗位設置和工作要求及方式都決定了財務人員工作內容單一，知識面的寬度不夠，參與業務的程度不高，尚不具備管理型人才的素質。企業在為財務人員制定培訓方案時，仍更傾向于聯系知名機構進行專業性的知識技能培訓，忽略了企業內部業財融合內容的培訓。

4.信息化水平有待進一步提升

在當今大數據時代，財務信息化水平的高低尤其重要。業財一體化的信息化建設能加速實現業財融合，極大提高工作效率，把工作人員從大量重復的數據統計、整理工作中解放出來，也能為企業管理者的決策提供更快速、更精準的數據支撐。企業很重視業財一體化的信息化建設，目前使用的業務軟件中已經涵蓋了多個模塊功能，軟件設置的人員權限符合企業內控的要求，各模塊之間獨立運行，基本能滿足企業日常經營需要。但是，信息化水平仍需提高。究其原因是因為軟件雖然實現了數據共享，數據統計查詢功能，但尚不能滿足全面的分析管理需要。軟件中的數據是各部門針對本部門需求設計開發而成，需求相對單一，數據并不全面，需要在軟件中進一步開發管理類報表等功能，將業財融合的理念貫穿開發過程中。

三、企業推進業財融合的對策建議

1.提高對業財融合的認知，加強部門間的溝通

首先，各部門的中層管理者應該加深業財融合的意識，不定期在本部門內部或者聯合外部門一起開展業財融合具體實操的交流。交流內容應該涉及部門間的協作內容以及具體的業務流程和工作節點，通過接地氣的業務操作和部門數據交流，讓員工加深對于業財融合意義的理解。其次，財務人員應該打破傳統的工作模式，多與業務人員溝通，積極主動地走出去了解業務，深入業務，扎根業務。不因為一兩次的失敗就退縮，多站在業務的角度考慮問題，提高溝通能力，與業務人員建立信任。在滲透到業務前端的過程中，讓業務人員意識到財務人員在了解業務內容和流程后，可以結合財務數據，一定程度上使業務人員的工作事半功倍。并且基于獲取的業務、財務信息，財務人員對企業取得的生產經營成果和經濟效益進行分析研究，能夠為決策者提供更為合理的用于安排生產經營活動的數據支持，提高經濟效益。

2.提高業務管理和財務管理水平

（1）加強全面預算管理

對業務人員而言，一是應該擺脫固有的編制預算思維，做到深入研究市場形勢和產業發展規律，對企業外部環境的變化保持清醒的認知。二是基于實際業務編制預算，并盡可能在某一范圍內準確反映出業務對資源的需求，為實現未來的經營目標找到合理有效的行動方案。三是在預算執行的過程中，根據政策、環境等變化，及時基于業務情況對預算做出相應的調整或者調劑。只有每年都認真、科學地編制預算，才能最終實現預算精細化管理，預算才能成為實現企業戰略目標保駕護航的有效工具。對財務人員而言，其不身處一線部門，無法預測未來數據，故無法判斷業務部門所編制的預算是否準確。但是財務人員可以參考歷史數據，可以針對企業過去三年間的常規業務分階段、分類型進行調研，做到對常規費用構成及支出心中有數；也可以了解新業務的構成，結合市場情況對其費用支出作出合理預計，如果業務部門所報預算與過去數據及測算結果存在非常大的差異，也可及時發現，隨時溝通，為預算的編制提出合理化建議。

（2）加強財務分析和風險預警管理

企業在運用財務指標分析時，應注意要重視財務指標的質量，而非數量，企業應當結合自身經營的特點，選取適合企業的財務分析指標。此外，傳統的報表分析和指標分析已經不能滿足經營管理的需要，財務人員必須聚焦向企業內部不同部門提供責任中心的管理報表，所以財務人員要深入分析財務數據變動背后的業務變動因素。例如，從事房屋租賃的企業，對于經營中心來說，本月房租收入比去年同期有所增長，不能因為房屋出租率提高就概括增長原因。應該進一步分析房租的構成，房租增長的因素一定是因單價或面積的變動引起，而單價和面積的變動均是由合同的變化引起。應進一步判斷是市場形勢好，有新簽合同，房屋出租率提高導致收入增加的，還是因為已有租戶變更經營內容或者經營地點導致收入變動的，對變動因素展開深入剖析，針對問題提出改進措施，為管理者提供更有價值的會計信息，并提高業務人員的風險管理意識。

（3）建立健全內部控制管理制度

企業應由內審部門或者風險合規部門對全公司的制度進行梳理，對各部門之間存在聯系或者相互補充的制度進行重點梳理，然后將所有制度標注部門適用標識，統一整理歸檔，便于相關人員查閱。此外，在各部門填報內部控制指標后，內審部門除了以此為依據對各部門的內部控制進行檢查外，還應當組織各部門內控專員一起就內部控制評價指標的內容進行溝通交流，把握關鍵的控制點和潛在風險點，讓一些內部控制要點真正深入人心，從而規范企業的經營管理，提高防范風險的意識和水平，降低運營風險。

3.加強財務管理團隊建設

一是企業應解決財務工作任務和財務人員數量不匹配的問題，通過社會招聘，招聘到專業知識過硬、工作經驗豐富的管理型人才。二是設置管理會計崗位，專門負責與各業務部門的對接，跨部門溝通，進行多維度的經營分析管理工作，提供業務決策支持。三是企業財務崗位實行AB角機制，一方面讓財務團隊里的人員之間形成有效的配合，不因人員不在崗導致工作進度擱置；另一方面是讓每個人多接觸不同的業務領域，保持對工作內容的新鮮感，同時盡快培養出具有綜合財務管理能力的人才。四是建立系統化的培訓機制，對財務人員進行有針對性的專業知識和業務方面的培訓，提高財務人員的個人能力和綜合素質。五是明確財務部門績效考核方式，把推進業財融合、崗位工作創新作為績效考核的加分項，充分調動財務人員工作的積極性，促進財務人員自覺地加強學習，提升自身能力。

4.進一步提高信息化水平

一是對業務軟件中現有數據進行整合，從企業整體運營角度出發，打破各部門數據的限制，設計出能快速為決策者提供最精準有效的數據的管理類報表，避免人為從軟件中導出數據再加工整理，提高數據的準確性和工作效率。二是爭取從信息化向智能化發展，在軟件開發基礎數據統計、管理分析功能的基礎上，還應該開發其數據統計預測功能。例如，從事房屋租賃的企業，財務人員通過業務軟件對租戶進行收費，軟件應可實現通過系統中租戶簽訂合同的付費周期、過去一定期間內租戶繳費的頻率及金額，按照設置的規則對租戶的繳費信用進行等級評價，并且能預測未來一定時間內該租戶繳費的期間及金額，這樣不僅便于業務人員加強對租戶的管理，還能極大程度上幫助預測企業的現金流入，加強資金管理。

四、結語

業財融合是大勢所趨，真正實現業財融合需要各部門的通力配合，為完成企業戰略目標而共同努力。企業在業財融合的過程中會遇到各種各樣的問題，只有客觀地分析問題，采取行之有效的措施解決問題，企業才能按照既定的目標和經營理念不斷發展，才能從戰略角度提高企業的競爭力和企業的價值。