遠洋漁業企業稅務管理中存在的問題與對策研究

陳影

摘要：舟山是全國遠洋漁業的重要基地，近年來，在國家與地方政府的關心下，在舟山新區與自貿區發展的帶動下，遠洋漁業快速發展，特別是普陀區，作為舟山的重點漁區，其企業戶數、捕撈產值、從業人員、稅收貢獻等已占舟山的百分之七十以上。為支持與幫助全區遠洋漁業順利發展，稅務部門高度重視，想方設法，從政策與日常管理上，從宣傳與服務上，全力全心投入。但是由于舟山漁業漁民的傳統觀、歷史觀、遠洋漁業的特點、企業的架構等，使企業在稅務方面產生一些復雜的問題，也給稅務管理增加了一些困難，本文結合舟山與普陀地方實際，對如何加強遠洋漁業稅務管理進行探討。

關鍵詞：遠洋漁業企業;稅務管理問題;對策

一、遠洋漁業企業加強稅務管理的重要性

（一）遠洋漁業企業的概念

遠洋漁業是指海洋水產生產與加工業的一部分，指在別國海域或深海從事捕撈活動的水產生產事業。是由機械化、自動化程度較高的大型具有冷凍、冷藏、水產品加工等和捕撈船、加油船、運輸船組成的船隊，主要漁具有拖網、圍網、流網、標槍等，總體上可以說是中國公民法人或其他組織在公海、其他國家海域的捕撈以及與之配套的加工、補給、產品運輸等漁業活動，在公海的稱為大洋性漁業，在其他國家的稱為過洋性漁業。

（二）發展遠洋漁業的意義

發展與從事遠洋漁業，大力開發遠洋漁業的水產資源，能有效增強食物安全保障水平，有利于減少近海水產的捕撈強度，有利于保護本國海域水產資源，有利于維護我國海洋益保障，有利于促進海洋經洋的發展，提高水產品的生產量，增加外匯收入，增進與其他沿岸國家的經濟往來，也促進了中國漁業“走出去”戰略的重要作用，有利地推動了中國的經濟與社會的全面可持續發展。

對于舟山而言，是中國的主要水產品生產與加強基地，由于主要是傳統漁區，隨著近海資源的衰退，以及國家對近海漁業資源的保護，休漁期實施與延長，大力發展遠洋漁業，可以促進轉產轉業，合理安排漁民重新就業與生產，增加漁民收入，發展漁區經濟，增加地方稅收與財政收入，保護國家生態不受嚴重影響，為國家提供生產生活資源等具有重要意義。

二、遠洋漁業企業稅務管理的現狀和存在的問題

（一）遠洋漁業稅務管理的現狀

以普陀區為例，現有遠洋漁業企業20家，實行公司制管理，每個企業擁有自己的船只，但由于國家有關部門對資質管理的關系，漁民個人船是無法獲得遠洋捕撈證書的，所有，只能掛靠到遠洋漁業企業，其船舶證書所有權只能為公司，但其實際都是個人的，即實際所有權與登記情況不符。

經多年的不懈努力，普陀遠洋漁業現代化船隊規模和遠洋捕撈產量全國領先，現已成為全國遠洋魷釣產業重點地區。據2021年海關遠洋自捕魚通關數量統計，全區21家遠洋漁業企業投產漁船355艘，9000多名遠洋漁民從事一線捕撈，創產值約30億元。普陀區遠洋漁業以魷釣產業為主導，魷釣產量已占遠洋總產量的87%以上，是全國名副其實的“中國魷魚之鄉”，為調整海洋捕撈結構，保護近海漁業資源，建設海洋經濟強市（區），維護國家海洋權益作出了積極的貢獻。

由于捕來的主要是魷魚，必須賣給本地或全國其他地方的加工企業，而且，企業從遠洋捕來進口的產品，按規定可以享受自產自銷免稅的優惠政策，如何給企業與個人進行正常的開票與申報，解決他們生產銷售財務分配上的困難，理順稅務上辦稅事宜與征納關系，這就給政府、企業與個人船東，以及稅務部門帶來了一些問題。

（二）當前遠洋漁業稅務管理存在的主要問題

1.對于納稅申報等規定不了解

當前，遠洋漁業企業在日常管理中，對于納稅申報相關規定不了解，不掌握。例如，對捕來的海產品，企業如何開具免稅發票以及如何申報納稅并不了解;對于掛靠的個人船東，如何開具免稅發票以及如何申報納稅不清楚;企業與個人之間如何進行財務與銷售的核算不掌握。由于捕撈企業和個人對各環節納稅管理要求不了解，造成稅務管理風險。

2.對于捕撈產品的來源難以區別影響納稅申報

從遠洋、從公海進境的海產品，難以把握與分清是自己捕來的還是收購來的，難以對遠洋捕撈產品的數量與品種進行準確分類。同時，實際管理中，難以對每艘船的捕撈量和產品種類進行區分，無法實行一一對應，造成申報事項難以保證其真實性、可靠性。

3.現有企業管理模式增加了稅務管理難度

由于地方政府的重視，要把遠洋漁業做大做強，要實行走出去路子，就要實行統一捕撈、統一進口、統一冷藏、統一銷售、統一核算、統一管理等，這也就對稅務部門的納稅服務與征收管理增加了難度，提出更新更高的要求。當前，隨著國家“放、管、服”的大力推行，以及減稅降費政策的不斷出臺，支持民營企業的發展也是重中之重，舟山是重點漁區，許多還是以漁業為生，在浙江大力推進共同富裕的試點中，稅務部門需要進一步發揮自己優勢，大膽創新，結合普陀區的地方特點，特別是針對參加遠洋捕撈的公司與個人，在稅收上如何幫扶和精準發力，因此稅務管理部門管理難度加大。此外，稅務是行政執法部門，也是為納稅人提供服務的部門，在執法過程中需要保證政策的精準性，保證稅務管理的規范性，減少與降低企業偷稅的風險，做到管理服務與工作效益、稅務風險三不誤，也是稅務管理部門和遠洋捕撈企業提出了更高的要求

三、完善遠洋漁業企業稅務管理的對策建議

（一）堅持對口與屬地管理

遠洋漁業企業由于行業的與眾不同性，以及舟山建設全國遠洋漁業基地的目標，還有漁民作為農民性質的自然人，就應該實行差別化管理。普陀是舟山與全國的重點漁區，是遠洋漁業的主產地，作為地方稅務部門，為了更好更方便更有效地支持服務遠洋漁業的發展，建議稅務登記屬地管理，集中一個區域集中注冊，稅務管理部門內部實施專業化管理。

（二）實行統一開票與申報

多年來，遠洋漁民對捕撈來的產品，銷售后經常是到稅務大廳來門征臨時開票，造成來回跑路較為麻煩，各種手續資料也相當復雜，是否免稅也難以審核，稅務干部與稅務部門也多少存在政策難以把關風險，辦稅大廳工作量的壓力也較大，相關遠洋漁業人員也感覺納稅申報工作不是很順暢。為此，稅務機關應該取消大廳的臨時代開票，由公司或其他協會組織統開具，方便漁業企業開票和申報。4D469468-69A6-4051-8515-61726637117D

（三）實行遠洋漁民個人全部掛靠公司的統一管理

遠洋漁民個人船只全部掛靠遠洋公司，雙方簽訂合同，明確產權關系，特別是船舶所有權，應該在公證處進行公證。并分清是公司船只與掛靠船只，便于后續對于捕撈主體的區分和收入的確認。

（四）成立專業合作社加強行業管理

首先，各漁業企業與個人經協商，同意，制定章程，召開大會，在全區成立統一的一家遠洋漁業專業合作社，實行統一的捕撈、運輸、冷凍、入庫、保管、登記、銷售、核算、分配與相關風險應對。登記為漁民專業合作社的社員必須持有遠洋捕撈船只，對船只產權證所有權非社員本人的，應有法定公正機關出具的證明產權為社員的公證證明或船舶租賃協議。從事遠洋捕撈的專業合作社，應按社員建立明細賬，準確核算社員魚獲進銷、庫存和資金往來情況等。銷售免征增值稅，自捕魚獲產品必須開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。開具增值稅普通發票必須在發票備注欄上登記船號，并和銷售產品名稱一致，否則不得享受優惠政策。

其次，合作社應按實逐筆向社員開具自制收購憑證作為合作社進貨憑據，合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。另外，納稅人應當將以下資料留存備查：自捕魚證明、船舶所有權、國籍證明、掛靠協議、捕撈協議、合作社章程、負責人身份證明社員名冊、股本結構及社員出資情況、報關單、海關免稅單和明細清單、有關主管部門的批文和稅務機關要求提供的其他資料。應按稅法規定的納稅申報期限進行納稅申報，準確填寫納稅申報表。

最后，遠洋捕撈企業要規范和加強掛靠船、社員的監督與管理，規范合作協議，明確法律責任。各掛靠船東和社員要增強稅收意識，服從公司管理與安排，做到合法經營，正確開票，規范納稅。遠洋捕撈企業要重視發票與其他稅收管理，遵守國家稅收法律法規。

（五）落實相關稅務后續管理要求

主管稅務機關應定期審核、檢查納稅人的賬務，核實產品銷售、庫存情況，必要時進行實地盤點。對未按規定進行賬務處理的或盤庫數與賬面數不一致的，按照有關規定進行處理。納稅人未按規定期限進行納稅申報或進行虛假申報的，按稅收征管法有關規定進行處理。主管稅務機關應對納稅人生產經營情況和納稅申報情況進行檢查，重點對免稅發票開具進行檢查核實。發現疑點問題及時進行納稅評估，發現有虛開發票嫌疑的移送稽查。區遠洋捕撈協會要加強遠洋捕撈企業聯系，保持與稅務部門的溝通與協調，及時提供各類信息，報送相關材料等。同時，稅務部門與稅務干部也要做好管理風險的防范工作，在加強對遠洋企業、個人、合作社稅務管理的同時，一定要細心推出各項比較實際的服務措施，在認真落實稅收優惠政策的同時，要規范各種稅收執法行為，正確處理好稅收征納關系。

（六）企業與稅務管理部門加強聯系配合

要保持與促進遠洋漁業穩步健康發展，解決企業與個人稅務上的問題與困難，單位靠稅務與納稅人之間，也是難以全部解決或發展的，必須是在政府的關心下，提倡社會共治共管共扶，其中，稅務部門要以主角的位置，聯系漁業管理局、漁業協會、海關、水產局與水產協會、重點企業等，建立遠洋漁業稅務管理服務合作機制，加強對企業、個人、漁民的政策宣傳，重點作好對專業合作社的管理與服務，發揮協會作用，定期分析企業與個人船東在稅務管理上的成效與存在問題，做好遠洋漁業全產業鏈上各環節、各階段產生經濟效益與稅收貢獻的分析，努力在全社會共治共管共促上走出普陀海洋經濟特色的遠洋漁業新路子。

（七）大力推出遠洋漁業產業扶持政策

首先，建議部分遠洋漁業企業與漁民簽訂委托養殖合同，向漁民提供魚苗、捕撈工具等，漁民養殖至成品后由企業回收，企業再把回收的各種產品，由企業自行進行銷售。對于上述這種經營結構與模式，遠洋漁業企業回收后，再進行直接銷售漁業產品的行為，屬于生產者銷售自產的漁產品，可以根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》中的有關規定，對其銷售收入免征增值稅，而且，這種“公司+農戶”一體化、連鎖性的生產經營模式，企業也可以按《中華人民共和國企業所得稅法》的有關規定，享受減免的優惠政策。

其次，鼓勵部分遠洋漁業企業對符合基本要求的漁民進行技術培訓與安全培訓，提高企業對漁民的關心與重視，增加適當的人力物力資金投入，努力培養建設規范化、專業化相統一的遠洋漁業勞動力供應市場;積極鼓勵社會與相關企業，發展為遠洋漁業企業配套提供勞務的中介機構，加強勞務中介規范化管理，支持集培訓、做證、健康體檢、人身保險、經營管理等綜合性的，一體化的國內外勞動服務市場服務體系建設。建議給予從事此類業務的遠洋漁業企業以相應的稅收優惠。

再次，遠洋漁業的資源優勢十分突出，為發展清潔環保的觀光漁業提供了基礎。建議給予部分投資發展涉及遠洋休閑漁業、以及有一定海洋文化性質的旅游產品、對發展綠色海洋經濟、促進生態文明有提升作用的等高質量項目的遠洋漁業企業，出臺相應的鼓勵與支持的稅收優惠政策。

最后，遠洋漁業具有很大的風險性，從而使遠洋漁業的自身積累、銀行貸款、吸引外資等各方面各方式都具有一些局限性、制約性。加上，當前為發展現代化漁業，無論是科技的創新投入，還是各種生產加工設備的進一步改造，都必需有充分、一定的資金來體現保障作用，發展與走出去引進來，是有投資的風險，且離不開資金的支持。在進行現代遠洋漁業發展與改革中，需要把資金更加合理，更加實際、更加高效率的使用起來，對做好遠洋經濟的發展有著很重要很長遠的意義。目前的資金來源主要集中于政府的公用資本、中央及地方財政預算等，難以發揮社會與民間資本的積極性，主動性，也沒有合理高效的辦法激勵金融行業，不斷進入遠洋漁業這個地方重要行業的舉措。目前，部分遠洋漁業企業以私人經營或者合伙企業為主，其中的中小型遠洋漁業企業基本上是以自籌資金為主。企業總體規模較小、想進一步融資能力較弱、與其他行業的綜合競爭力不強，形成遠洋漁業產業的可持續發展、高質量發展水平不高，不利于發展與壯大遠洋漁業。因此，可以參照農戶小額貸款的稅收優惠政策，鼓勵部分遠洋漁業企業創新融資方式，對那些支持遠洋漁業發展的有關金融機構給予稅收優惠，如與漁業發展相關的貸款利息收入免征增值稅等。

四、結束語

遠洋漁業是舟山的一個重要行業，是體現舟山向外發展，拓展經濟發展空間，保護近海資源，促進海洋生態良好存在，為漁民生產生活進一步提升提高的主導產業。普陀，是舟山發展的重心，更好舟山仍至全國遠洋的主要基地，在舟山新區和自貿區的引領下，在浙江共同富裕示范區的推動下，稅務部門要立足海島海洋實際，充分關注漁民漁業情況，創新管理舉措，為地方發展貢獻力量。本文主要圍繞普陀遠洋漁業的各方面狀況，與在生產經營中存在與反映的一些稅務管理上的困難與需求，從稅務支持、服務與管理等方面，提出一些想法與建議，以期待稅務與社會各方面共同關心支持遠洋漁業。

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