國有企業資金管理中存在的問題及改善策略

吉彩霞

摘要：國有企業是國民經濟發展的中堅力量，在國家經濟建設中持續發揮著主力軍作用。隨著我國市場經濟不斷完善和世界經濟大格局發生的轉變，國內外經濟接軌，國有企業發展在迎來巨大機遇的同時也伴隨著嚴峻的考驗。國有企業在企業戰略實施和日常生產運營中所面臨的內外部風險隨之增加，為實現國有資產可持續高質量健康發展，需要進一步強化資金管理，提升資金使用質量，同時按照風險管控的平衡性原則合理控制資金風險。文中通過對國有企業籌融資和日常資金管理中存在的問題進行闡述，多角度提出改進措施：加強內控管理;夯實資金預算基礎;加強國有企業集團資金集中管理;加強籌融資管理，持續提升資金使用效率。希望為國有企業資金管理提供參考。

關鍵詞：國有企業;資金管理;預算編制;資金集中管理

在經濟新常態背景下，我國經濟發生巨大變化，由求量的增長轉化為求質的轉變，國有企業的中流砥柱作用也越發突出。加強提升國有企業內部管理水平，已成為其在新常態背景下的重要工作之一。國有企業肩負雙重職責，在履行社會責任的同時，還要承擔實現國有資產保值增值的重任。加強國有企業資金管理，防范資金風險，創造資金效益，實現國有資產高質量發展、健康運行。

一、國有企業資金管理的重要性

（一）資金管理有助于提升資金運營效率

資金是企業戰略得到順利實施、生產經營活動順利開展的根本保障，企業開展的各類生產經營活動就是資金流轉與增值的過程。開展高質量的資金管理，能夠增強國有企業對市場經營環境的敏感度和應變能力。當所處市場環境發生有利變化時，迅速做出反應，及時進行資金的合理化調配，全面提升資金運轉效率，充分獲取較高的資金回報。反之，則迅速調整資金使用計劃，合理規避風險，確保資金安全。高質量的資金管理工作，對國有企業現代市場的健康蓬勃發展起著積極的推動意義。

（二）資金管理有助于提升企業內部管理水平

資金配置的科學性、前瞻性是國有企業日常生產經營有序開展的重要保障。資金配置存在問題，輕則影響日常生產運營，重則出現資金鏈斷裂的風險。加強資金的科學性、前瞻性管理，能夠較好地將國有企業日常生產運營、應賬款項回款周期、大額項目投資及投資回報期等實際情況進行有機結合，全盤統籌考慮，切實提高運營資金合理化配置，為國有企業日常生產經營的有序開展及大額項目投資等提供資金保障。同時，合理的資金配置，能幫助企業減少出現閑置富余資金現象，減少資金成本支出，提高資金使用效益，避免出現存貸兩頭大的現象。資金的高效運作是國有企業落實經營提質增效的重要手段之一，也是推動國有企業持續穩健的基礎所在。

（三）資金管理有助于降低資金運營風險

資金安全是國有企業持續穩健發展的首要前提。資金監管是會計控制的關鍵環節之一，有效的資金監控能減少生產經營資源耗費、降低資金運營風險，保證國有資產安全。如果國有企業規章制度不完善，內部控制不健全，資金監管出現漏洞，會給國有企業發展埋下巨大的資金安全風險隱患，也會為部分喪失職業道德的資金管理人員提供監守自盜的土壤，導致出現違規挪用、貪污國有企業資金的現象發生，嚴重損害國有企業利益。通過開展國有企業資金管理工作，能加強對國有企業資金使用的動態監管，及時了解國有企業資金的收支使用等情況，避免出現因監察不到位、發現不及時而出現資金管理漏洞，最大程度保障國有企業的資金安全。

（四）資金管理有助于促進企業穩定運作

資金是國有企業日常生產經營和重大項目投資的血液，資金充足，流轉通暢，才能保障企業穩定運行。如果資金管理不到位，容易導致企業陷入運營資金短缺、重大項目停工停建、資金鏈斷裂等困境，而通過實施有效的資金管理工作，將國有企業日常生產運營、應賬款項回款周期、大額項目投資及投資回報期等資金收支情況進行統籌分析，充分發揮重大事項事前風險評估，對資金使用安全提前預警，降低資金使用風險，進而有效促進國有企業穩定運作。

二、國有企業資金管理存在的問題

（一）資金管理制度執行不到位

國有企業具有審批權相對集中、資金體量大、資金審批環節多等特征。部分國有企業在日常管理中，制定了資金管理制度，搭建了資金管理內控體系，但由于國有企業橫向體量大、縱向企業層級多、人員綜合素質良莠不齊，少數企業管理者重經營輕管理，導致資金管理執行力度在由上至下的層層傳遞過程中，容易出現不斷削弱，制度得不到有效貫徹的問題。

（二）資金預算編制基礎薄弱

資金預算管理是國有企業財務管理的重點、難點之一，數據是否準確、合理、全面，是決定企業戰略能否得到高效實施的關鍵因素之一。

在實際工作中，資金預算往往都是由各層級企業財務部對收入、成本費用、大額投資進行簡單預測，匯總填列，層層上報后形成。其他業務部門對資金預算編制工作參與度較低，同時沒有統籌考慮總體戰略、大額項目投資及項目回收期、籌融資、股東分紅等實際生產經營情況，對各項資金的收支使用情況以及后續可能會產生的潛在風險未進行系統嚴謹的分析考量，資金預算編制缺乏融合性、全面性、重要性、平衡性。同時隨著內外部經營環境的不斷變化，資金預算調整工作未得到有效執行，與業務經營實際不匹配，造成預算執行力效果差或者無法執行，最終使得預算管理流于形式。

此外，由于對資金預算編制基礎不扎實，資金預算編制易出現過高或過低的情況，預算過低則容易造成企業正常生產經營面臨資金短缺、大額項目資金鏈斷裂等財務風險;預算過高則容易產生資金冗余，出現存貸兩頭大的現象，增加資本成本。部分國有企業還存在預算執行情況與績效考核脫節現象，嚴重影響預算執行人工作主動性，預算目標的實現難以得到保證，形同虛設。

（三）資金集中管理覆蓋范圍不全面

為加強資金監管，保證國有資金安全運營，多數國有企業對資金管理都采用結算集中模式進行，通過設立內部資金池、財務公司等方式，對集團內資金統籌調配，對有富余資金的下屬公司，通過提供活期存款、定期存款等方式將富余資金進行歸集，同時根據年度預算，統籌調劑，將資金通過貸款、融資租賃等方式提供給資金短缺的下屬公司，提高資金使用效益，節約資金使用成本，在集團層面減少“存貸兩頭大”現象。但實際工作中，國有企業對納入合并報表范疇的全資、控股公司資金集中度相對較高，但是參股公司的資金及收支結算并沒有納入統一監管范疇，在一定程度上，對參股公司的資金管理存在盲區，僅憑財務報表賬面數據，無法直觀了解其實際生產運營及資金使用情況。

（四）公司籌融資受限

在實際工作中，財務公司對集團企業下非全資類控股公司，貸款額度、貸款條件、貸款審批流程、手續相比全資子公司而言，都更為復雜、繁瑣，根本無法滿足企業實際籌融資額度需求。同時集團公司對外部銀行賬戶開立、貸款審批也有較為嚴格的管控。上述兩個因素使得非全資類控股公司一方面無法通過財務公司全部解決重大項目中籌融資需求問題，另一方面由于貸款體量問題，也無法充分享受外部銀行大額貸款的優惠政策。

根據會計準則規定，參股公司采用權益法核算，不納入合并報表范圍。大部分國有企業在參股公司中股權比例小，對參股公司的生產運營、資金決策使用等方面不具有決策權，考慮到難以控制潛在的運營風險和資金風險，所以不對參股公司提供貸款、抵押等籌融資業務。在實際工作中，參股公司的另一方控股股東也只按照股比提供貸款、抵押等籌融資業務。當參股企業發生大額項目投資、擴大產能或生產經營嚴重虧損出現大規模資金需求時，由于自身體量較小或資產負債率較高等因素，使得參股公司無法通過外部銀行取得貸款，導致參股公司一方面將面臨資金鏈斷裂，瀕臨破產的困境;另一方面由于資金不足，影響重大投資項目的實施，進而影響公司整體戰略布局。

三、國有企業資金管理問題的改善策略

（一）加強內控管理，確保資金管理制度充分執行

建議國有企業可以加強內控管理，以內部審計為抓手，采取定期與不定期抽查相結合的方式，借助自查、外部審計、各類監督檢查等多方力量，檢查各層級企業資金管理的內控設置是否合理、各項資金管理制度是否切實得到有效執行;是否存在不相容職務未有效分離;是否存在未經授權越級或超出授權范圍辦理資金業務或直接接觸資金;考核評價監督體系是否完備等。對檢查中發現的問題，要深入分析成因，并形成資金管理專項審計報告，及時向管理層上報。

同時，也要重點加強對審計整改問題及長效機制建設完成情況的監管，要對整改問題按照屬性進行分類，采取逐一銷號管理方式，將問題拆分到最末端。建立整改工作臺賬，細化落實到具體分管領導、具體責任公司、具體責任部門、具體責任人，實現整改全過程動態跟蹤，整改完成才能銷號，確保“立行立改、應改盡改”。同時要深入剖析問題成因，做到舉一反三，加強嚴肅問責追責，對具體責任人要結合績效考核，給以相應的處罰。從加強財經法規、會計準則學習，修訂制度、細化內部審批手續等多維度完善長效機制建設，確保資金管理制度充分執行。

（二）夯實資金預算基礎，助力國有企業高質量發展

資金預算管理是財務預算的重要組成部分，要求國有企業資金預算編制要具有科學性、前瞻性，要統籌考慮企業總體戰略、日常生產經營、大額項目投資及項目回收期、籌融資、股東分紅等實際情況，對各項資金的收支使用情況以及后續可能會產生的潛在風險要進行系統嚴謹的分析考量，進而保證資金預算編制的融合性、全面性、重要性、平衡性。在資金預算編制過程中，建議盡量做到以下幾點要求：一是要優化資金預算編制流程，在預測中長期資金計劃時，要考慮平衡自有現金流和投資項目的動態關系，謹慎選擇投資項目，并按月跟蹤落實;二是根據實際情況動態調整資金預算，確保預算剛性約束和嚴肅性;三是做好資金預算執行過程的預警機制和分析工作，對偏離標準的預算執行要及時預警并糾偏，同時要分析問題成因;四是加強資金預算考核，將資金預算執行結果與各層級企業業績考核、薪酬管理相掛鉤。考核是預算有效執行的保障，要做到考核工作公平、公正、透明，充分發揮預算執行人的工作主動性，進而為公司更好地創造效益。

國有企業可以充分利用自身的資源優勢，科學運用現代化高科技手段，打通各系統模塊之間的壁壘，實現資金預算全過程動態管理和預警提示機制。可以通過制定制度、企業公眾號、集體培訓等方式，加強全面預算思想宣貫，將“無預算不開支、無預算不投資”理念融入日常工作中，有助于提高各部門資金預算編制工作的參與度和積極性。

（三）加強國有企業集團資金集中管理

大部分國有企業為了滿足企業戰略結構需求，會通過合營、聯營的方式參股其他公司，將其作為參股公司管理。由于其股權比例小，對參股公司的生產經營、資金管理等方面不具有決策權，難以掌握參股公司的實際運營風險、資金使用風險。鑒于上述原因，建議國有企業可以考慮從掌握參股公司的資金收支角度，來實現風險控制，雖然參股公司目前無法納入國有企業結算集中模式管理，但是現在企業基本都是通過網銀客戶端進行資金支付，可以要求在其開戶銀行增加國有企業指派人員的信息，企業發生資金往來時，銀行系統會及時發送通知，進而可以第一時間了解參股公司業務實際運營情況。同時，可以定期到人民銀行查閱參股公司銀行征信，及時了解其銀行數量、信貸情況，確保國有資產安全。

（四）加強籌融資管理，持續提升資金使用效率

國有企業作為國民經濟的主力軍，不僅肩負經濟發展重任，更要合理控制運營風險、資金風險，確保國有資產安全。為更好地解決部分非全資類控股公司籌融資難的問題，建議企業可以雙向發力，發揮1+1>2的力量。一是國有企業在符合內控的基礎上，進一步簡化貸款審批流程、手續，對貸款合同的各環節審批時間設定處理時限，要求原則上不得超時限處理。同時可以采取應收賬款、長期資產抵押，融資租賃、售后回租等方式，為非全資類控股公司提供籌融資業務，幫助其降低資金使用成本，進而將收益留在集團內。二是國有非全資類控股公司在大額投資前期規劃時，對項目實施的必要性、可行性、投資回報期、投資回報率、業務來源、籌資渠道等要進行充分的調研論證，切勿追求短期利益而盲目投資。避免出現因前期調研不充分，使得項目在實際建設過程中偏離可研預期，如質量不合格不合規，發生大額整改費用，不僅會導致項目出現超概現象，還會使項目面臨陷入資金鏈斷裂的困境。三是積極與銀行形成良好的合作關系。盡量選擇與集團公司存在協作關系的外部銀行作為籌融資的合同銀行，借助集團公司的優勢，與銀行積極協調，爭取獲得優惠的資金政策，降低資金獲得成本。四是要重視籌融資方式的組合運用，長短期貸款相結合，盡量避免出現短貸長用的現象發生，降低公司的資金壓力，有效規避企業陷入資金緊張、資金短缺及資金鏈條斷裂等困境。

四、結束語

現如今，國內外大環境變化莫測，經濟環境復雜性因素劇增，為國有企業發展帶來了機遇和挑戰。國有企業需要加強內控管理，確保資金管理制度充分執行;夯實資金預算基礎，助力國有企業高質量發展;加強國有企業集團資金集中管理;加強籌融資管理，持續提升資金使用效率。嚴格落實資金管理，嚴控資金使用成本，提升資金使用效益，同時按照風險管控的平衡性原則合理控制資金運營風險，實現國有資產可持續高質量健康發展。

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