公立醫院全面預算管理流程及成本控制分析

鐘雪萍

隨著醫改的腳步加快，民營醫院的發展也越來越快，公立醫院在運行發展中面臨的競爭力與日俱增，同時內部也面臨各種問題，醫院需要針對這些問題進行及時發現及調整，才能提高公立醫院的各項管理水平，讓醫院在醫療市場中提升自身的競爭力。預算管理是一種使用范圍較廣且有效的管理方式，對公立醫院的運行及發展都有重要的促進作用，公立醫院可以采用全面預算管理方式對醫院的預算管理工作進行規范和約束，并加強醫院的成本控制力度，減少公立醫院的成本投入，為公立醫院實現長期穩定發展目標做出重要貢獻。

一、加強公立醫院全面預算管理流程及成本控制的意義

近些年，國家對我國醫療行業做出的各項調整給公立醫院的管理及發展帶來機遇。公立醫院將全面預算管理方式運用到醫院的管理中，讓公立醫院的決策準確性及前瞻性明顯提升，提高公立醫院的整體管理工作水平。全面預算管理對公立醫院內部的整體成本控制工作及預算工作都有重要的約束力，能有效提升醫院各個部門及科室對成本控制的重視度，在工作中建立控制成本意識，將成本控制落實到具體的工作中，有利于公立醫院成本控制的全面落實。同時對公立醫院實行全面預算管理，還能將醫院的醫療資源進行科學合理分配。因此，全面預算管理方式能有效減少醫院的成本投入，完善公立醫院的管理制度。

二、公立醫院全面預算管理流程

1.預算的編制。公立醫院的預算編制工作，主要是以醫院的實際的收入與支出情況對醫院后續開展的各項工作進行合理預測，從而編制預算，醫院的各項工作都以預算編制為基礎，其對公立醫院的預算管理以及成本控制工作具有重要作用。如圖1預算編制流程圖顯示，醫院預算編制的主要流程是由臨床服務類科室、醫療技術類科室、醫療輔助類科室以及行政管理類科室基于來年將要開展的業務及工作將所需支出匯總上報至負責專項的職能管理部門，由職能管理部門對上報的數據進行整合分析，先交由分管院長預審，分管院長初審通過之后交給財務匯總，財務科匯總所有科室的支出后，根據“以收定支、收支平衡”的原則，預測醫院收入，先形成預算初稿，初稿由預算管理委員會組織專題會議進行討論和決議，根據來年收入，堅持量入為出，勤儉節約、量力而行、講求績效、收支平衡和資源合理配置的原則，對各類資金統籌調度，合理安排，優先保障基本支出，根據醫院財力組織項目支出，由財務部門根據會議決議內容進一步對支出進行調整后形成醫院預算終稿，最后上報財政，完成預算的編制工作。

圖1 預算編制流程圖

預算的編制工作需要對醫院的實際運行情況進行詳細調查。在編制前期，要對醫院的各種醫療物資以及資源進行整合清算，同時要對資源的消耗以及醫院的經營方式實行全方位調查與整理，只有這樣才能讓預算編制工作更加精準有效，并在醫院的實際運營過程中發揮作用。另外，預算編制工作不能只簡單的停留在編制階段，還要結合醫院的實際運營及執行情況進行跟蹤監督，讓預算編制能在醫院的各項經營活動中發揮價值。

2.預算的執行與分析。公立醫院在預算執行過程中應嚴格遵循規范要求，按照預算執行與監督的規范流程進行操作。公立醫院在執行預算時，要以預算編制為主要依據，嚴格執行批復財政批復的醫院預算，保證預算的嚴肅性。各個歸口管理的科室必須認真組織實施、落實，形成全方位的預算責任體系。并且在預算執行的過程中，應由財務根據醫院資金情況，量入為出，堅持保證基本需要與重點需求相結合的原則，按項目的輕重緩急在預算范圍內批準開支。在預算執行過程中，財務應對各類資金包括財政性資金、固定資產采購預算資金、修理修繕預算資金、職能科室年度經費資金建立相關備查賬，并對主要項目逐筆逐項進行登記，加強預算管理，控制支出。

預算的指標一經批復下達，非必要或特殊不可抗原因，一般不再修改。因醫院發展計劃有調整或者根據國家政策需增加或減少支出對預算影響力度較大時，需按規定，逐級上報財政部門和上級主管部門，經批準審核后按規定程序調整預算，非批準不允許修改預算，杜絕任何違規操作修改預算的行為。預算管理辦公室在預算執行的過程中，應加強對預算執行情況的監督與檢查，定期將醫院及各科室的執行情況進行對比和分析，及時發現偏差，并查找出具體原因，必要時采取措施，保證預算整體目標的順利進行。預算職能管理科室定期向預算管理辦公室上報預算執行情況，預算管理辦公室定期向預算管理委員會上報醫院的執行情況。

公立醫院應建立預算分析制度，定期召開預算執行分析會。預算管理辦公室應運用各種會計報表及會計資料的數據監控醫院整體的預算執行情況，根據實際的預算執行情況，按季度、半年及全年的時間節點對預算執行部門的執行情況及項目執行情況出具預算分析報告，并及時向領導及各執行部門反饋預算執行進度、執行差異及其對預算目標的影響，促進各執行部門完成預算的既定目標。同時，對于出現預算指標與實際結果之間存在重大差異的，要求預算執行部門對其進行解釋及答辯。

3.預算的管理與監督考核。醫院全面預算與醫院成本核算以及醫院的績效考核都是密不可分的，要保證醫院全面預算管理的質量，必須結合醫院的實際情況，建立全過程預算績效管理機制，科學制定考核方案及獎懲辦法，做好預算執行的跟蹤及監控，在醫院內部形成預算執行考核體系，切實的提高資金使用的績效管理水平。

醫院針對各部門及科室制定考核機制及績效指標，對其預算執行情況進行全方位考核，從而找到醫院全面預算管理中存在的問題以及各部門及科室在預算執行中存在的不足，并且有針對性地進行調整與解決，讓醫院內部的管理工作為醫院的正常運行發揮作用。

預算績效指標是績效目標的細化和量化的具體描述，是編制績效指標的主要形式和內容體現?？冃е笜艘话阌幸患壙冃е笜?、二級績效指標及三級績效指標，每個指標的層級一級一級向下包含、細化?？冃繕酥?，一級和二級績效指標是采用財政部門指標體系，三級指標指醫院各科室在各支出領域的核心產出、效果等績效情況。其中一級指標主要有產出指標、效益指標、滿意度指標。但是績效目標的設置主要是三級指標。三級指標主要有立項依據充分性、立項程序的規范性、預算編制的科學性、預算的執行率、資金使用的合規性、制度執行的有效性、完成工作的及時性、實際完成率，成本節約率、滿意度等。

要注意的是，在制定考核預算考核標準時，設計要科學合理，因地制宜，既要結合醫院內每個部門及科室的真實情況進行設定，確?？己藘热菖c其工作內容相吻合，避免考核不到位的情況發生，同時也要建立對應的獎懲機制，將考核目標細化到員工的日常工作中，才能提高每一位員工的工作積極性及配合完成度。通過健全的考核和獎懲制度來制約各執行部門及全院員工在預算執行時的責任及成本管控意識，才能使科室、醫務人員和醫院，形成一個責任共同體，最大限度的發揮管理者和醫務人員的積極性。同時，醫院還要重視全面預算管理的宣傳工作，通過組織各項會議，及讓醫院內全體人員都能提高對全面管理工作的重視，并在工作中進行落實，讓全面預算管理工作能在醫院內部發揮作用。

公立醫院預算的執行與監督聯系緊密，在收到上級主管部門批復的預算后，醫院及各預算執行科室應嚴格按照批復的預算目標組織預算執行，確保預算績效目標的實現，并依據績效目標開展績效的監控、單位自評和科室間的評價。強化對預算的執行與監督能讓醫院的預算支出更加規范，避免各種預算超支及預算不足的情況發生。公立醫院做好的同時可以利用信息技術建立相應的預算監督平臺，讓預算工作能在預算執行前、執行中都起到有效的監督，對醫院的實際支付情況進行實時監督，一旦發現實際支出超出預算，就要及時進行調整與應對，確?？刂圃陬A算內。公立醫院在對全面預算管理落實監督工作時，要通過對醫院的監督制度、人員的監督管理以及監督部門進行構建，讓監督工作能在全面預算管理中得到體現。

三、加強公立醫院全面預算管理與成本控制的有效措施

1.建立完善的成本控制體系。公立醫院要想提升成本控制水平，首先要建立完善的成本控制體系，讓成本控制工作能科學、系統的進行。醫院在制定成本控制體系時，可以利用信息技術建立成本控制體系。對醫院的成本控制工作進行全面規劃與管理，通過信息化系統的運用，既可以提升醫院對成本的管控效率提高醫院成本管理水平，也可以減少醫院常規成本管理的工作中因各種因素導致的失誤。通過信息化系統，將醫院的各種系統平臺例如：HIS信息系統、醫院財務系統、固定資產系統進行對接，實現醫院大數據共享，進一步提升醫院的業務、財務的一體化管理。同時建立的醫院內部信息共享平臺，讓醫院各部門及科室之間建立良好的溝通，互相監督約束成本控制工作的落實情況，讓醫院內部的成本控制工作能在良好的體系支持下發揮最大作用，讓醫院的成本得到有效控制，實現醫院成本工作的規范性、科學性，并為醫院的長期發展提供保障。

2.提升醫務人員的成本控制觀念。公立醫院的各項工作運轉離不開醫務人員的支持，因此，醫院要想最大程度發揮全面預算管理對整體成本的控制，醫院必須加強對成本控制工作的管理力度及宣傳力度。首先就要加強對醫務人員的宣傳和教育工作，讓醫務人員樹立全面預算的管理意識，建立成本控制觀念，在日常工作中落實成本控制工作。但是很多醫院醫務人員對成本控制工作認識不夠，認為成本控制工作與自身的工作內容并不相關，使得醫院的成本難以得到有效控制，對醫院的長期發展目標有嚴重的阻礙。因此，公立醫院一定要重視培養醫務人員的成本控制理念，促進醫院的預算管理制度做到規范化，切實做到按預算開支，無預算不開支的原則，杜絕成本浪費的現象出現。

醫院可以通過組織各種學習活動及培訓活動，加強醫務人員對成本控制的重視，并且明確自身的崗位職責，提升醫務人員的整體工作水平，讓每一個醫護工作人員都能樹立起全面預算的管理意識，提高醫護人員的成本節約意識，合理利用和配置有限的醫療資源，從而在工作中能嚴格把控成本投入，讓醫院的成本控制工作有效提升，將全面預算管理和成本管理制度落實到位，對醫院的長期發展起到重要作用。

另外，為保證醫院運行管理的長遠性，醫院預算管理人員的綜合素質也應加強教育。在醫院的全面預算管理過程中，醫院的預算管理人員起到舉足輕重的作用。在實施全面預算的過程中，醫院在重視提高預算管理人員的綜合素質的同時，也要重視他們的職業道德，這樣才能培養預算管理人員的責任感和全局觀。只有這樣，才能讓醫院的全面預算管理不會被“一葉障目”的因素造成整體規劃的局限性和短視性，更不能出現因一味的節約成本而忽略整體的醫院規劃的實現的現象發生。

3.重視成本控制監督工作。公立醫院在落實全面預算管理工作時，要重點關注成本控制工作是否得到全面落實，因此就要對成本控制工作建立完善的監督機制，確保成本控制工作為醫院的發展發揮作用。首先，醫院要設立專門的監督部門，對成本控制工作進行全方位有效監督。監督部門還要針對監督工作制定完善的監督方案，同時結合醫院的實際發展情況設立相應的標準，讓成本工作能在合理的制度支持下順利落實，讓醫院的成本控制工作發揮最大價值，為全面預算管理工作提供基礎保障。

針對全面預算管理的成本控制工作，醫院要明確各部門在成本管理中的職責，可以對各部門及科室進行考核，讓醫院內所有人員能將自身職責、工作權利以及切身利益進行結合，督促各部門落實成本管理的相關工作。同時要確定醫院成本管理工作制度和工作流程，督促提高成本數據的準確性和及時性。在整個成本控制的監督過程中，應將考核機制與獎懲機制相融合，進行激勵與約束，只有這樣才能讓各部門及科室的工作人員更加重視成本控制。在實施過程中，科室可以指定成本專管員，由專管員落實成本管理制度的相關規定，實施成本控制，并按預算管理制度和成本管理制度的相關規定嚴格控制科室成本開支，每月核對科室成本的數據，及時掌握科室成本差異的變化。這樣，由醫院到科室再細化到個人，把整體的預算管理流程和推動成本控制工作在醫院內部順利發展，從而讓公立醫院的成本控制在最低范圍內，提升醫院的競爭力，實現長期穩定發展目標。

結束語

綜上，在我國全面醫療改革背景下，公立醫院通過強化全面預算管理以及成本控制工作，減少醫院不必要的成本投入。在成本控制環節通過建立完善的成本控制體系、提升公立醫院各部門及科室內工作人員的成本控制意識以及加強對成本控制的監督，讓全面預算管理工作在公立醫院內順利落實，從而為醫院的長遠發展提供保障。