稅收籌劃在財務管理中的應用

李雨竹

（西北大學現代學院 陜西西安 710130）

稅收籌劃在法律建設允許的范圍內，納稅人需要根據政府的指導，嚴格依據政府所給出的策劃方案及執行要求，配置最優且最適宜的籌資管理戰略，借此減少自身的稅務負擔，其具有合法、籌劃以及目的性的特點。財務管理在我國社會經濟發展中，其具有十分重要的作用，可以節省企業的經濟費用，提升企業的經濟效益。

一、稅收籌劃的概念

進行稅收籌劃的概念解讀時，行業內也會將其稱為稅務籌劃，原則上是指代在國家稅務法條的允許下，要求納稅人員全面啟動對于企業的各項活動的策劃工作，進而實現自身稅負最小化且經濟效益最大化的經濟行為。稅收籌劃是貫穿企業財務各個環節的內容，直接到企業是否可以降低成本，提升自身的經濟效益，有助于企業的發展。稅收籌劃可以促使企業向海外拓展自身的業務能力。當前，諸多企業對于海外市場具有較高的興趣，然而由于各個國家之間的稅收協議不同，導致企業極易受到重復征稅的情況。因此，稅收籌劃有助于企業選擇合適的資本結構并選擇合適的投資方向。

二、稅收籌劃對企業的意義

財務管理作為企業進行管理工作的主要環節之一，隨著企業發展以及經濟全球化的影響，逐漸出現了一系列的變化。而在這一背景下，企業內的財務管理所具有的作用也逐漸凸顯出來。隨著社會經濟的迅速發展，稅收籌劃作為當前財務管理的重點內容，需在法律法規允許的情況下，根據實際狀況，將稅收籌劃落實到實際工作中，以此實現企業最大價值化的目的。自我國經濟邁入高速發展道路以來，各行各業發展對于財務管理工作的重視程度均開始隨之提升，使得其所具有的價值顯著升高。大量分析顯示，企業原有的財務管理工作體系及條款，與現代企業運營之間的契合度越來越低，導致企業當前的財務管理工作已經無法順利推進。通過分析稅收籌劃的相關概念，可以分析稅收籌劃在企業內各項活動中的價值，并在價值呈現的基礎上，找出價值點、贏利點，以及其中存在的不足。在充分掌握問題、原因的基礎上，制定更符合企業未來稅收籌劃、實現長遠發展目標的財務管理制度，最終對企業既有市場競爭力提升帶來助推作用。

三、稅收籌劃與財務管理工作的關聯性分析

（一）稅收籌劃與財務管理需求具有高度適配性

企業存在于社會環境中，勢必會受到稅收政策、市場環境、金融體制等外部因素的影響，而發生原材料成本變化、納稅比例變化等情況，若未能展開科學的稅收籌劃工作，勢必會使企業難以適應不斷變化的稅收和市場環境，使其遭受不必要的經濟風險。財務管理作為企業生產經營中應用的重要管理工作，對企業經營過程中產生的一切經濟往來業務負責。在財務管理的同時，結合外部環境變化和企業經營管理的實際需求，對稅收籌劃工作進行科學管理，消除納稅風險，才能使企業更好實現自身的戰略發展目標。

（二）稅收籌劃與財務管理工作具有相同的工作目標

稅收籌劃與財務管理工作的本質目標，都是為了提高企業的財務管控水平，避免在日常經營中發生不必要的經濟損耗，節省生產成本，擴大企業的經濟效益，因此，二者在核心目的上具有一致性關聯。但在工作內容上，財務管理工作更具有綜合性特點，稅收籌劃工作則是財務管理工作中的一個環節，主要是對企業生產、經營、業務往來的方式、流程、時間節點等進行控制和調整，以最大程度套用國家和地區制定的稅收優惠政策，減小企業的納稅負擔。但在實際進行稅收籌劃工作時，應從企業實際情況出發，不能單純為了降低企業的納稅負擔而采用高風險的經營方式，不能因小失大，為企業帶來不必要的損失。

（三）稅收籌劃工作可體現在財務管理的各環節中

財務管理工作與企業生產經營的各環節都有非常密切的關系。例如，在原材料采購、生產、銷售、營銷等環節中應用財務管理工作，能最大限度地實現對各環節的資金把控，控制企業生產經營成本。而在應用財務管理措施時，同時落實稅收籌劃工作，盡量控制企業各經營環節稅費的高低，在法律允許且支持的條件下，對納稅計劃進行合理規劃，提高資金的利用率，應用有限的資金能為企業創造更大的經濟價值。例如，當企業為擴大自身規模而進行籌資時，若需要在股權融資和債券融資兩種籌資方式中選擇最優的一種，財務管理人員應對二者的利息利率進行深入了解，通過計算二者的利息支出差別，選擇最適合企業的籌資方法，來提高企業的利潤空間，并選擇合適的股東分紅方式，減小股東需要承擔的個人所得稅支出。需要注意的是，以上各項操作都必須要有法律文件支持，保障各項操作的合法性。

四、企業開展籌資過程中存在的問題

（一）企業自身因素

企業在進行財務方面的籌資管理期間，會遇到的籌資難題就是企業自身所存在的問題，即企業當前應對財務風險能力無法低于各方籌資所存在的風險。當前，部分中小型企業在進行籌資時，常見的問題就是企業內部現有管理水平不足，同時在核心技術專利握有量方面比較優先，從而造成企業在進行籌資時的風險擔保能力以及對外負債能力不足，無法順利完成籌資規劃目標。此外，經過對大數據進行搜集整理可發現，我國現有企業在市場經濟條件下平均存活年限僅為2.9年，此類企業在籌資時所呈現的不足也均以管理體系陳舊、不完善；專利技術不足、核心技術缺失；成立時間太短等形式呈現。上述不足的出現，也造成多數企業在面臨激烈的市場競爭時缺乏立足實力，最終降低籌資能力及實力，加大籌資難度。

（二）金融機構因素

企業在籌資發展過程中，金融機構也是影響企業實際籌資成功的重要影響因素。通常情況下，企業籌資所需求助的金融機構一般以銀行為主，對于銀行而言，其理財資金在投入企業經營項目時，需要經由產業基金信托的形式呈現。例如，此方可作為企業財務籌資的成功，同時也是企業籌資后的主要資金來源。但是，隨著近幾年我國陸續出臺多項金融監管政策及措施后，所有銀行金融機構在面對企業籌資時的資金審核嚴格度開始進一步抬高，尤其在審核流程上，更關注細節，傳統的債務性資金不可直接經過籌資渠道流入到企業內，作為項目運營資金需求使用。在此基礎上，原本依賴于籌資所獲資本，進行本企業經營資金結構優化的財務管理方案無法再應用，正是此金融機構全新籌資管理政策的推行，使得企業當前的股權籌資不得不面臨更大的困難。此外，根據國家對于現有企業籌資的相關規定顯示，企業經營總成本的結構中，由銀行所投資的金額整體占比不得超出四成，原因在于借此降低銀行金融機構自身的金融風險，同時，受到部分企業籌資后銀行所需承擔的貸款違約率逐年升高因素的影響，造成銀行金融機構對外投資的嚴格度以及審核難度也更高，甚至造成銀行金融機構拒絕為企業籌資進行貸款，此現象的出現嚴重提升了企業籌資工作的推進難度。

（三）外部宏觀環境

現代企業在經營中，財務管理時的籌資管理，還會受到來自企業外部的宏觀環境這一因素影響。現階段，互聯網已經滲透到各行各業，企業籌資自然也受其影響，且已經發展為一項全新的互聯網金融模式，其是以互聯網技術為依托的一類金融活動。由于網絡本身具有極強的開放性，所以，對于由其所牽頭建立的互聯網金融自然也會產生影響，其中影響最大的就是網絡安全問題。問題根源主要分為兩方面：其一，是互聯網下的財務數據安全問題，雖然便捷的數據共享為當前的企業財務管理效率提升提供支持，但是也為不法分子提供了經濟犯罪條件，一旦企業財務系統被黑客攻擊，籌資必然面臨安全威脅，進而造成金融發展安全問題。其二，現有的互聯網金融安全監管系統存在漏洞，為企業外部宏觀環境下的企業籌資發展構成威脅，并會進一步造成企業當前的金融風險、征信體系隨之受到威脅，最終影響企業整體的籌資戰略規劃。此外，部分企業在此宏觀環境影響下，也會造成財務風險抵御能力下降，無法面向外界找尋合適的籌資擔保人，最終影響企業未來可持續發展。

五、稅收籌劃在財務管理中的應用方法

（一）籌資過程中的稅收籌劃

企業正常運營過程中，籌資發展對于籌資活動的要求相對更高，不僅需要選配適宜的籌資內容，對應的管理渠道以及資金獲取來源，均需進行審核，而審核的工作內容就需財務管理部門介入，方可進一步提升現有的財務管理質量。但是對于不同企業經營而言，其對應籌資渠道均有所差異，必然會導致企業建設的資本結構有所不同，進而影響最終的收益、成本等。目前，我國所有企業在運營中，所應該承擔的稅收、經營成本支出的財務結構，也具有相應的差異性，想要在此基礎上實現籌資過程的稅收籌劃工作質量提升，就必須結合不同的稅收籌劃要求制定相應的財務管理辦法，方可真正將原本企業經營所需的籌資成本加以降低。綜合而言，現代企業財務管理時籌資形式主要以兩種為主，一種是負債，另一種是權益，前者相對而言籌資應用率更高，主要指代的是按照企業目前所實有的資金量，通過與銀行或是企業自身商業信用為條件，面向外界進行資金籌措，最終達成資金籌措目標。但是，這一籌資的形式所包括的利息費用以及手續費用等，需提前扣除相關稅務，且不予納稅。

（二）投資過程中的稅收籌劃

首先，從投資地點來看，稅法存在較大的不同之處。以往的稅法中，國家針對新制定的稅法內容進行相關的調整，且針對西方部分發展較慢的地區，會給予特定的優惠。企業在財務管理運行過程中，應用稅收籌劃，能夠通過各地存在的稅制差異或者優惠，減少企業的稅收負擔。由于企業的形式不同，其需要承擔的納稅義務也存在顯著的不同。通過稅收籌劃可以改善企業的組織經營形勢，進而承擔不同的納稅義務。

六、稅收籌劃在財務管理中的應用方向

（一）企業戰略管理

財務戰略管理作為戰略管理的關鍵組成部分，其可以劃分為財務戰略分析、財務戰略選擇、財務戰略實施以及財務戰略評價。財務戰略管理主要是從培育企業的財務競爭力作為基礎，讓其形成良好的可持續財務競爭優勢，實現企業價值的最大化財務戰略目標。同時，財務競爭力是企業競爭的核心因素，更是企業發展的關鍵能力，是企業的綜合實力，更是企業財務戰略、資源、能力以及創新相結合的實力。企業的財務競爭力形成與財務戰略具有密切的聯系。

（二）網絡籌劃

互聯網金融模式下，企業想要進一步拓展現有的籌資發展空間，首先需要做好的就是加強對于網絡信息安全技術的有效建設和利用。在這過程中，由于受互聯網技術支撐的信息系統本身具有脆弱性特征影響，導致其在應用時必然存在漏洞。為了進一步解決此類影響企業籌資問題，一方面，企業需要對當前所運行的網絡安全技術進行漏洞補救，目的不僅是為了后續互聯網金融模式運作提供技術保障，更是為企業借助互聯網金融籌資的安全管理及監督體系的不斷完善奠定基礎。另一方面，作為企業財務稅收管理人員，必須在日常工作中嚴格執行各項互聯網金融安全管理制度，借此從網絡金融的根源上提升本企業各項籌資涉及財務信息的管理安全性。

七、稅收籌劃改進事項

（一）最大限度地實現企業稅后利潤

稅收籌劃能幫助企業在法律允許的范圍內最大程度減小稅負壓力，節省企業的經營成本。但不能單純將稅收籌劃與稅務工作歸為同類，而是應該將稅收籌劃視為一種長期工作目標，將其融入企業日常財務管理工作中，以企業的戰略發展目標作為核心指導，幫助企業做出正確的生產經營決策，結合不同類型的經濟往來活動類型，對其進行正確的財務處理，以最大化提高企業的經濟效益。

（二）明確稅收籌劃的經濟性

企業在生產經營過程中會涉及較多類別的稅種和附加費，如房產稅、印花稅、土地使用稅、城建稅、文化事業建設費、教育附加費、企業所得稅、個人所得稅、增值稅等，不同稅種和附加費在交納時間、計算方式、交納地點等方面都存在一定差別。首先，財務管理人員應結合不同稅種對企業經營和財務管理的影響，制定科學的財務管理方法，在考慮各項稅種和附加費對企業經營產生的影響時，應以整體性、綜合性的思維模式看待問題，分清稅種的主次和先后，才能為企業經營人員制定行之有效的企業經營決策提供參考。其次，應結合國家現行稅收制度和企業經營特點，提前進行稅收籌劃，保障稅收籌劃工作的提前性和預見性，才能為企業經營提供先行指導。最后，財務管理人員應從企業自身實際出發，對各類財務數據進行全面分析，根據企業年度發展目標、投資決策等經濟業務的預計發生結點、發生規模等，對不同階段企業需要交納的稅種和稅費進行計算，盡量消除各類不確定因素可能對企業納稅產生的影響，才能確保企業在各項經濟業務落實的過程中，逐步實施已經完成預先規劃的稅收籌劃。

以吉林省某公司為例，該公司的主營業務為房屋租賃、日用百貨銷售、保健食品銷售、五金交電等，主營業務涵蓋內容較多，且同時對外4家公司進行投資，設有12個分支企業機構。該公司在經營過程中會涉及大量小額貿易訂單，對稅收籌劃工作的要求很高，為探索不同財務管理方式下對自身經營成本和經濟效益造成的影響，該公司在實際管理中應用不同財務管理方法進行稅收籌劃，不同年度中應用不同稅收籌劃方式下，公司支出的納稅額度也各不相同，如表1所示。由此可知，在企業實際經營管理中，必須結合企業實際經營特點，采用行之有效的稅收籌劃方法，才能最大程度保障企業的利潤空間，為企業健康發展提供支持。

表1 案例公司應用不同稅收籌劃方法下的納稅額度

八、結語

稅收籌劃可以樹立一種全新的理財意識，將其用于當前的計劃體系中，可以改善國家稅收的認知，并產生固定的理財思維。企業在實際工作的過程中，財務管理人員需要扮演重要的角色，財務預測以及詳細的財務分析核算數據，都直接關系到企業的決策以及經營。企業開展有效的財務控制工作，可以幫助企業制訂有效的經營策略。