淺析企業全面預算管理與績效考核的協同機制

顧毓非

隨著現代企業之間的競爭逐步增強，各企業之間在逐漸深化預算管理的同時，推進了績效考核的發展，并在實踐中取得了顯著的效果，也因此使得這一理念越來越受企業重視。企業預算管理方案的推進，在一定程度上有助于企業財務資源的管理，規范各項財務費用的支出，并為實現企業戰略目標提供一定的保障。另外從企業運營理念分析，合理的績效考核制度有利于推進企業預算管理制度的落實。對于企業的營業收入來說，合理的績效考核方案有助于控制企業人工成本，與此同時還可以激發員工積極性，促進公司獲取更高的經濟效益。然而，目前預算管理體系與績效考核體系尚未完善。編制預算經常是財務部門的任務，財務人員根據經驗，以上年度財務數據與來年的目標利潤為編制依據。停留在賬面數字化的預算，執行中偏差較大，很可能會遇到各種各樣的問題。而績效考核缺乏真實數據支撐，終將導致其缺乏實施基礎。企業預算管理的全員參與度不夠，存在上下達不成共識的情況，管理者將預算指標簡單地通過預算分解，層層傳遞，只有少數人參與其中，預算管理取得的成效甚微，直接影響了企業宏圖偉業的實現。從戰略部署來看，有效的預算管理與績效考核方式的協同發展，對于實現企業的整體發展和規劃有著深遠的指導性意義。

一、“三全”預算管理模式和績效考核所涵蓋的主要內容

1.全面預算管理

當前我國全面預算管理日益推廣，越來越多的企業開始重視預算管理，它是企業經營管理的一項重要手段和應用工具。企業通過對預算的全面管理，有效開展經營活動有序實現公司發展戰略和整體規劃，促進了企業資源的進一步優化配置，提升了企業的經營效益，推動了企業的發展，并進一步引領企業向更優質方向發展轉變。企業期望把整體戰略目標通過量化的形式，對企業未來某一段時期的收益、費用、人員支出進行預期，在科學預算的安排下，合理利用公司的各項資源，并對企業未來的經營活動、財務支出、資本運轉等進行全方位規劃。這種管理方式對于企業來說是一種先進的管理手段，值得注意的是，全面預算管理包含的內容相當廣泛，主要包括預算的編制匯總、預算的審批、執行、預算的控制、調整、監督考評等一系列執行過程，而不是單純停留在預算目標的編制匯總與預算的審批環節，而且需要對預算的執行情況進行有效控制，全面預算管理是對未來某一時期費用的預估，且通過預算考核手段完成預算各個目標，最終實現企業發展戰略宏圖。

2.績效考核管理

績效管理是支撐戰略執行過程中的一系列考核管理過程，績效考核尤其能發揮好指揮棒的作用。績效考核的制定是企業的管理者根據本公司的戰略發展需求而制定的，該項管理既是實現企業目標的管理過程，同時能幫助和激勵員工取得優異績效，更好地發揮自身的潛能。如果得不到系統的賞罰措施來保障其運行，便無法得到根本性落實，也就不能徹底地激發員工的參與積極性。這樣便很難達到預期的效果，也就會導致企業在進行成本控制時出現一定的壓力。企業各部門負責人根據部門年度績效考核方案制定個性項目目標任務及其考評標準，制訂部門各崗位責任分解目標任務，落實到個人，其考評內容由分管領導審定，并與部門負責人及其以下員工簽字確認后報績效考核負責部門備案。績效考核通過一系列目標與標準衡量員工的潛在能力和工作效率，對其完成工作任務進度進行定性定量考核分析，將人的因素納入考核機制，不斷地提升員工的工作效率。進一步優化企業人事管理制度，有效提升組織的運行效率，從而持續提升組織和個人的績效。

二、績效考評管理在全面預算管理中的作用

1.企業績效管理給全面預算管理提供了參考標準

績效考核是衡量全面預算管理是否有成效的依據。因此，企業著手編制全面預算時，應有相應科學合理的績效考核方案作參考值，以此為依據，獲取合理的預算。由此可見，績效考量尺度是實現全面預算目標的關鍵。全面預算管理模式的有效落實是需要全員參與的一種財務管理形式，其核心即為預算，如果得不到考核系統的支持，就很難保障這一管理模式能夠順利開展。

2.績效考核促進預算管理業務流程化

科學合理的績效考評模式一改企業原來預算模式的靜態化方式，從動態視角，企業研究分析市場、從而精準把握市場脈搏。把行之有效的企業績效管理方式運用到全面預算管理工作中去。企業通過績效考核對員工的工資薪酬、凈利潤核定和貢獻設置的獎勵與懲罰等進行評定判斷。績效管理在全面預算管理中的積極有效運用，使預算工作開展的過程變得制度化、流程化。在績效管理考核中，每一個考評對象在知曉自己的考評目標的基礎上，積極展開工作，為所屬本部門創造經濟效益。將一個個量化的目標綜合起來出色完成，并提高了企業整體的工作效益。

3.績效考核為企業預定目標的實現提供了有力保證

企業的生存與發展，必有清晰的發展前景和戰略藍圖。績效管理考評不僅是對預算結果的一個責任歸屬的方式，還將各個預算主體之間的利益進行了分配。首先，績效管理工作是根據當前企業內部與外部的生產經營條件，合理制定與生產發展相應的經營性計劃和投資策略。其次，是將企業經營發展的總目標分解成了一個個子目標，各個被考核的職能部門把它設為近期目標，并按既定的步驟逐一實現。最后，在制定經營目標時，充分聽取企業各級人士的意見，能切實了解員工的需求，全方位有效地避免實施過程中可能遇到的困難與阻礙，最大范圍地取得整個企業人員的理解與支持。

三、績效考核在全面預算管理中的應用可行性分析

1.兩者目標一致性

預算編制是指對企業的戰略目標進行分解，使每個部門了解自身整年度的預算要求，并根據預算對本部門的工作進行合理的安排。細化各類目標，可以保證企業目標的實現，減少企業的財務風險和經營風險。績效管理可以通過對員工工作目標的考核，將員工的工作目標、職能部門目標和企業總體目標進行有效的銜接，實時有效地對職能部門目標和個人績效目標進行監督控制，及時規避或者解決阻礙目標完成的可能發生的風險和各項問題，促進企業戰略目標的實現。從企業發展的角度上考慮，兩者的最終目標是一致的。企業預算是便于管理公司各項費用支出，而績效考核可以起到有效的控制作用，這就要求企業在這兩方面的制定時應當具有一致性，這樣才能夠促進企業長遠性發展。很多企業在制定預算時往往會根據各部門的實際工作進行拆分，然后在進行匯總分析。預算的制作依據公司的各項考核，而預算在執行過程中也可以檢驗績效考核方式是否合理，這就充分體現了二者之間目的一致性的原則，二者之間只有有效的結合使用、共用同一個目的才有助于二者之間的有效落實，才能夠在企業管理中發揮真正的作用。

2.作用互補性

企業預算管理的標準制定，應該本著科學合理的原則，同時績效考核隨時發現預算問題，并及時解決，兩者相互彌補，相互促進。預算管理注重事前的謀劃，而績效考核則注重事后評價。預算指標必須具備科學性、有效性、可行性。不能主觀臆斷，必須從實際出發，借鑒歷史考核結果，經過反復測算與推敲，最終對預算目標進行確認。預算目標制定過程可視為對績效考核結果的有效開發和科學運用。在績效考核中，可以根據考核指標的各項執行情況對全面預算管理進行適當修正，去除各項主觀因素。全面預算管理的制定與實施應當是經過反復實踐與修改而形成的，這一管理制度的確立往往是依照績效考核的結果，立足于實際而制定的。基于這種前提可以認為全面預算管理是對績效考核的再次檢驗，而績效管理同時對全面預算管理工作進行再次修正。在實際的管理工作中，如果企業預算定得過高，使目標難以實現；而過低則浪費了公司的資源，不利于公司獲取更多的經濟利益。因此在預算制定和執行期間，各部門應當對預算的執行情況進行分析，如果發現二者之間存在過大的差異，則應當查找問題并提出相應的解決方案，這樣才可以保障企業正常運轉。

3.管理上相融性

對于現代企業的發展來說，全面預算管理應當貫穿于企業經營生產始終。這一管理不應當只針對于管理層，而是落實到每一位員工。企業將其戰略規劃和經營目標科學分解為各個預算執行單位的具體明晰的工作目標和行動計劃。通過分解和合理規劃，企業管理層可以從不同細分角度對企業的發展提出有效意見，為更好地實現企業目標提出建議。績效考核的制定意義在于激勵員工創造更多的勞動價值，這就要求管理者在制定考核制度時應當賞罰分明，既要提高員工積極性同時也要對員工起到一定的約束作用，促進分工協助、責任共擔、注重兩者之間的協同作用，達到平衡的狀態，才能夠調動起員工的積極性，使其充分參與到公司的建設發展。

四、全面預算管理與績效考核協同機制的共建策略

1.強化企業內部之間的有效溝通

企業在進行預算管理方面，應當做到按部門完成，最后由財務部門進行匯總工作。通過編制全面預算，能夠改善組織內部之間溝通交流，從而促進部門之間各個目標的統籌協調。編制預算可以使各個職能部門溝通相互了解各自的計劃與需求，正確及時地、評估其他部門的計劃、需求對本部門產生的影響。預算能促進企業各部明確目標統籌規劃，相互理解同舟共濟，行動步調協調一致。確立預算后，各部門相應承擔各自與預算績效相應的責任。定期不定期將實際結果與預算目標、標準的比較，進行相應績效評價。通過多種方式激勵、獎勵員工，提高員工工作熱情自覺主動積極地投入到工作中去。各部門根據自己的實際制定相應的預算，由財務部門進行統一匯總，并參照同期比進行核對，以此來實現預算的合理性。

2.完善企業內部管理

（1）設立目標，檢查比對，找差距，助增長。管理層通過預算設定了績效的一系列目標和標準，可以根據預算標準監控企業目標實現的程度以及經營狀況的好壞。通過定期或不定期地檢查比較某一時期各個預算執行單位的實際工作結果與標準，從而分析實際業績與預算目標產生差異的原因，是屬于外部政策變化原因還是內部工作效率的問題。企業可以從中發現新的增長機會，進一步明確經營中存在的問題與風險點，及時調整經營戰略，必要時修正預算，促進企業價值更快更好地增長。（2）加強內控制度的執行力，充分有力發揮內控的效能。依據企業現有規模、經營特點盈利水平、員工素質等條件因素，設置內控部門，建立內控制度，加強員工的素質教育和法制教育。增強員工的使命感和責任感，各負其責，各司其職，相互監督，保證內控制度的貫徹落實。（3）設立內審部門，加強內部監督。設立內部審計部門，保障它的權威性與獨立性，發揮內部審計對企業內部控制的審查和全面監督作用。以國家財經紀律法律條款為準繩，強化內控制度實施情況的檢查與考核。改善企業內部經營管理，提高經濟效益。

3.實現預算績效管理信息化

全面預算、績效管理需要生成的數據量、信息量極其龐大，因此，實現信息化非常有必要，它是實現預算和績效管理不可缺少的重要手段之一。一般而言分為兩個層面，需要區分其側重點并協調開展。其一，從企業本身：由財務資產部負責牽頭構建預算管理信息化編報及管理企業平臺，形成一系列明確的分工，責任歸屬清晰可見，相互協同且高效配合的管理團隊，具有了高效運作的工作機制，極有力地推動預算管理工作，有效推進績效管理的落實。其二，業務主體層面：將企業的會計核算系統、資金管理系統、人力資源管理系統實現信息有效聯通，滿足了各方要求。多層次全方位高度融合的信息，充分發揮出預算管理系統實時有效的監測分析功能，依據執行情況分析調整，按需要及時修正。全面實現預算管理的全過程監管控制，為企業重大決策事項提供強而有力的支撐，起到戰略引領，價值創造，資源統籌的作用。

4.提高全員的績效管理意識

全面預算為員工績效評估提供了一個有力的工具、標準與指南。企業應當從員工著手落實，強化各部門的考核機制，調取員工配合的積極性，要讓員工意識到，任何方面的工作或者是管理制度都不是針對某個人或某個部門而制定的，都應當是面向的公司全體人員。只有員工有了這方面的認識才會對公司有歸屬感，才能夠保障公司各項規章制度的有效開展。此外，對于公司的管理層而言，制定各項考核制度不應當摻雜任何的私人情感，而應當本著促進公司長遠性發展的原則，逐級制定、按級落實，在預算執行的過程中要有基礎性管理制度以及相關體系保障預算可以順利開展。預算的制定與落實不是憑空捏造，而是依賴于公司各項績效考核制度，參照同期比進行完成的，這就要求企業應當具有完善的績效考核制度，而這一完善的考核制度需要做到尊重員工發展需求、保障公司利益。這樣才有利于公司各部門共同合作一起完成預算的制定。

五、總結

企業若想取得長遠性發展，就需要有完善的規章制度來保障工作的有效開展，而這其中推進企業全面預算管理是一個不錯的選擇，這就要求企業在發展中應當具備完善的考核制度以保障公司各項工作以及各部門協調有序的發展，以此來實現公司戰略的各項發展目標。企業把全面推行預算管理制度和企業績效管理作為一個重點內容，從而有效提升預算管理的執行效果，為企業的經濟管理打下堅實的基礎。