全面預算管理的應用探究
——以SH電力DT電廠為例

賀 麗

引言

全面預算管理是現代管理會計的一項重要內容，目前已經深入運用到各行各業中。全面預算管理對企業的戰略規劃落地、日常生產經營管理工作具有重要的指導作用，能夠調動全體員工的工作積極性，整合企業內部資源，提高企業運作效率，對公司經營的全過程進行管控，按照公司的戰略規劃，實現企業愿景和企業價值最大化。本文對SH電力DT電廠的全面預算管理工作的應用進行了探究，以下為具體內容。

一、SH電力DT電廠的基本情況介紹

SH電力DT電廠下轄兩廠，總裝機容量1590MW，包括SH電力DT電廠及SM發電，兩廠合并管理簡稱DT電廠。SH電力DT電廠為SH電力直屬分公司，該廠于2010年在原址上拆除原有機組進行改擴建，2015年底正式投運。該機組概算投資55.5億元，竣工決算投資52.5億元。SM發電，成立于2004年5月20日，負責建設2*135MW資源綜合利用電廠，主要以供熱、售電業務為主。SM發電廠是由SH電力與SX電力按照現代企業制度共同出資組建，公司注冊資本金32000萬元人民幣，其中SH電力公司占65%，陜西地方電力發電有限公司占35%。單位有完善的預算工作體系。公司總經理辦公會是預算決策機構，負責公司全面預算管理工作。預算工作機構設在財務部，負責全面預算管理的日常事務。公司各職能部門負責與其職責相關預算的編制、執行、控制和分析，各部門指定專人負責預算的相關工作。公司是全面預算管理的責任單位，公司主要負責人是全面預算管理的第一責任人。

二、SH電力DT電廠的全面預算管理工作現狀

（一）業務預算與財務預算體系已基本建立

經過多年的發展與實踐，SH電力DT電廠的業務預算與財務預算體系已基本建立起來，擺脫了“重財務預算、輕業務預算”的錯誤思維。如發電量，2019年完成發電量71.2億千瓦時，較集團公司年初預算指標65.60億千瓦時增加5.6億千瓦時，較提質增效目標69.8億千瓦時增加1.4億千瓦時。電廠利用供熱機組優勢，實現以熱帶電、以熱促電、以熱保電,發電量有明顯增漲。其中DT電廠660MW機組全年完成57.8億度，超提質增效目標2.0億度；DT電廠135MW機組全年完成13.41億度，較提質增效目標欠量0.63億度，主要是超低改造機組投運較原計劃推遲，減少了發電量。售電量，2019年完成售電量64.88億千瓦時，較集團公司年初預算指標59.78億千瓦時增加5.1億千瓦時，較提質增效目標63.61億千瓦時增加1.27億千瓦時。綜合廠用電率，660MW機組綜合廠用電率全年完成8.8%，較年初下達計劃8.88%降低0.08%，較提質增效目標8.58%升高0.22%,未完成提質增效目標主要原因一是受西北電網火電機組出力限制的影響，負荷率較低；二是4- 7月份機組啟停高峰影響。135MW綜合廠用電率全年完成8.71%，較年初下達指標8.85%下降0.14%，較提質增效目標8.55%升高0.16%，主要原因是受超低排放改造影響，機組利用小時下降，廠用電升高。售熱量，2019年完成188萬吉焦，較年初下達計劃超額完成88萬吉焦的。供電標煤耗，660MW機組全年完成312.15克/千瓦時，較年初下達計劃315克/千瓦時降低2.85克/千瓦時。135MW機組全年完成356.92克/千瓦時，較年初下達計劃359.5克/千瓦時下降2.58克/千瓦時。剔除燃煤售電單位完全成本，2019年剔除燃煤售電單位成本108.74元/兆瓦時（其中135MW：151.04元/兆瓦時，660MW：99.02元/兆瓦時），較公司下達120.88元/兆瓦時減少12.14元/兆瓦時，較提質增效目標105.78元/兆瓦時上升2.96元/兆瓦時，主要是減值損失增加。供熱單價：按照與供熱公司簽訂最新協議供熱價25元/吉焦（含稅）。售電單價：660MW售電單價272.72元/兆瓦時，較年初預算增加12.9/兆瓦時，增漲原因一是受稅率下調影響；二是大用戶直供電價較預算上漲；135MW售電單價266.39元/兆瓦時，受稅率調整影響較年初預算增漲2.68元/兆瓦時。單位邊際貢獻，2019年兩廠合計單位邊際貢獻117.96元/兆瓦時。利潤，2019年實現利潤總額22451萬元，較年初下達預算10870萬元增加11581萬元，較提質增效目標16800萬元增加5651萬元。較提質增效增利原因主要是發電量增加及兩細則及有償調峰獎勵增加。SH電力DT電廠的業務預算體系已比較完備。

（二）預算目標設定與預算編制能夠與宏觀和行業經濟形勢緊密聯系

SH電力DT電廠在進行預算編制和設定年度預算目標時，往往要先對宏觀和電力行業的最新經濟形勢進行分析和研究，結合最新的經濟形勢和發展情況來設定預算目標并編制預算。如2022年，預計全社會用電量2082億。其中第一產業用電量21億，第二產業用電量1332億，第三產業用電量427億，城鄉居民生活用電量302億。2022年期末裝機容量達到5932.23萬千瓦。其中，火電3271.3萬千瓦，水電184.105萬千瓦，風電946.03萬千瓦，光伏1346.1萬千瓦。2022年陜西省深入學習貫徹習近平總書記來陜考察重要講話，堅持穩中求進工作總基調，完整準確全面貫徹新發展理念，持續鞏固拓展疫情防控和經濟社會發展成果，統籌推進穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險各項工作，經濟運行呈現穩中加固、恢復有力、動能增強的較好態勢，預計區域GDP同比增長4.1%。

截至2021年底，陜西省裝機容量6136萬千瓦，同比增加190萬千瓦。其中：水電233.7萬千瓦，同比持平，火電3875萬千瓦，同比持平，風電947萬千瓦，同比增加55.7萬千瓦，太陽能1080萬千瓦，同比增加134.54萬千瓦。預計2022年全省機組平均利用小時3220小時。其中，火電4301小時，水電3350小時，風電2000小時，光伏1450小時。DT電廠660MW機組2022年預計發電量62億千瓦時，利用小時4696.97小時。

截至2021年底，榆林電網裝機容量1381.8萬千瓦。其中，火電444.5萬千瓦，占比32.16%；風電508.3萬千瓦，占比36.79%；光伏429萬千瓦，占比31.05%。

2022年，預計新增裝機300萬千瓦，全部為新能源裝機。隨著國際大宗商品和能源價格的上漲，區域內高耗能企業利潤得到有效提升，生產積極性大大增加，預計全年區域用電負荷將維持高位運行。DT電廠135MW機組根據設備運行能力預計2022年平均利用小時達6000小時，發電量16.2億千瓦時。

熱力市場，目前，DT電廠向周邊城區、廠礦供熱，供熱總面積約1200萬平方米，按1平米供熱量0.5吉焦測算，2022年預計供熱量約600萬吉焦，其中660MW機組供熱量500萬吉焦，135MW機組供熱量100萬吉焦。通過對宏觀經濟環境和電力、熱力市場進行分析和預測后，再設定年度預算目標和編制預算。

（三）重預算編制、輕預算執行的錯誤思維仍然存在

SH電力DT電廠的預算編制工作相對比較扎實，但是預算執行工作仍然存在執行不力、考核缺位的情況。對于預算執行結果僅僅只是進行簡單的統計與考核，但是對于預算執行結果的原因分析和數據追溯、透視分析的力度還不夠，即重預算編制、輕預算執行的錯誤思維仍然存在。

三、改進全面預算管理的對策建議

（一）加強對預算執行結果的分析，找到預算執行出現差異的原因

為解決SH電力DT電廠對于預算執行工作不力的問題，SH電力DT電廠通過加強對預算執行結果的剖析，挖掘出預算執行差異的根本原因。例如對于利潤指標，SH電力DT電廠對2020年利潤較2019年預計利潤變動因素進行了分析。其中增利總額10396萬元，供熱量增加151.28萬吉焦，收入增加3469.70萬元。燃料費減少4449萬元。主要是售電量、煤耗下降減少燃煤費。七項費用下降10%，增利34萬元。委托運行費減少392萬元，主要是660MW上網電量減少。資產減值損失較2019年減少2051萬元。減利總額12272萬元，售電收入減少4883萬元，主要原因是售電量減少1.68億千瓦時，售電收入減少4657萬元；660MW機組供熱期間減少有償調峰、兩細則獎勵370萬元；材料費增加655.25萬元，主要是135MW機組超低排放改造后需要使用生石灰增加材料費406.66萬元（預計使用生石灰1.10萬噸，含稅價格420.22元/噸），增加尿素用量導致材料費增加266.38萬元。折舊及攤銷同比增加1743萬元（剔除750KV）。660MW基建轉固資產重新化分增加折舊473萬元，新增技改項目增加折舊645萬元。135MW同比增加624.75萬元，主要是2019年完成超低、空冷改造后新增技改資產增加折舊。技術服務費增加70.78萬元，主要是660MW機組#2機組節能診斷增加47萬，#1、#2機組電平衡費增加23萬元。計量檢驗費增加148萬元，主要是660MW機組能耗診斷試驗增加48萬，金屬失效分析技術服務增加28.3萬（2019年11月簽定合同暫未發生費用），電力業務安全防護系統等保測評增加19萬、建筑消防實施年度檢驗費同比增加18.4萬元；135MW金屬失效分析增加28.3萬，建筑消防實施年度檢驗費同比增加9.50萬元。修理費根據集團公司下達指標預算，同比增加483萬元。主要是兩廠重大檢修項目較今年顯著增加。安全費增加69萬元，主要是增加安措費投入。

網絡信息維護費增加198萬，主要是ERP項目維護費190萬元（2019年未收取維護費），其次相關信息化設備備件維護費增加8萬元。稅金及附加增加55萬元，主要是660MW留抵稅額抵扣完增加增值稅附加費386萬元，135MW機組技改留抵稅額增加相關稅費較2019年度預計數減少323.81萬元。發電權交易費增加2801萬元，主要660MW交易電量增加3億度。750KV出讓較2019年減少收益208萬元（2019年折舊1768萬元，維護費405萬元，處置收益2381萬元）。外委服務費同比增加589萬元，主要原因一是檢修人員偏少，近幾年未對進行檢修力量進行補充，新增合同輔助設備外委項目增加120萬元（其中660MW增加72萬元，135MW增加48萬元）。二是增加了保安、物業等后勤服務費增加費用265萬元（其中660MW增加151萬元，135MW機組增加113.51萬元）。三是135MW煤泥疏通清理增加33.67萬元（由于135MW煤泥用量加大，同時人工成本增加以及維護人員的增加）。四是新簽保潔合同增加90萬元（人工成本增加）。五是固廢轉移增加費用59萬元（因環保管理嚴格，固廢轉移需無害化處理）。對利潤的預算執行差異進行了認真的分析和研究，來指導預算執行工作進一步優化。

（二）加強對預算執行的保障和監督措施

貫徹落實集團公司“一個目標、三型五化、七個一流”發展戰略，堅持“一二三四六”工作思路，外拓市場，內控成本，切實提升各級人員經營責任意識和成本控制意識，努力完成上級公司下達的各項生產經營任務。融入中心抓黨建，保障企業持續穩定高質量發展，繼續深入學習貫徹習近平新時代中國特色社會主義思想，黨的十九大和十九屆二中、三中、四中、五中全會精神，增強學習針對性和實效性，切實發揮思想政治工作作用，使全體黨員干部更加牢固樹立“四個意識”、堅定“四個自信”、做到“兩個堅決維護”。充分發揮廠黨委“把、管、保”作用，堅決貫徹執行各級黨組工作部署，將政治優勢轉化為推進各項工作的動力之源，確保黨的建設與中心工作統籌推進，同頻共振。進一步夯實生產管理基礎，努力提升設備可靠性，細化落實各級人員安全生產責任制，將“防人身、控非停”當做頭等大事，對“控非停”各項措施落實到位。認真組織、周密策劃，組織開展2#機組A修，確保各項工作穩步推進。積極開展1#機組21萬負荷深度調峰聯調和備案工作，努力爭取更多兩個細則收益。積極推進技改項目準備工作、燃料智能化等重大技改項目的招標施工工作，嚴格落實項目過程管控，確保項目如期完工。

優化營銷策略，實現效益最大化，一是與同類電廠協同營銷，到省發改委爭取政策性電量指標，減小與其他電廠的電量指標差距；二是參與大用戶電量直接交易工作，爭取自律政策傾斜，有效改善電量結構；三是積極參與外送電量交易，同時與其他電廠開展協同作戰，逐步形成外送市場的自律約束機制，提升外送電量價格水平；四是堅持替代電量保量控價目標。以業績考核目標為導向，助力公司提質增效，秉承“財務創造價值，管理提升效益”的理念，聚焦“兩利三率”考核導向，落實全年預算，以月保季、以季保年，確保全年下達指標的順利完成。將目標任務分解細化落實到人，要求全廠各級人員堅決貫徹落實各項經營策略。以成本領先、價值創造為核心，努力完成生產經營奮斗目標，一是優化燃料供應結構，提高低熱值煤進廠比例，降低采購成本；二是嚴把燃料入廠關，通過交叉取樣、分別送樣、第三方化驗等手段，提高取樣化驗的準確性，做到顆粒歸倉；三是嚴格執行廠內煤泥摻燒獎勵辦法，充分調動摻燒煤泥的積極性和主動性；四是強化“兩個細則”管理，提高涉網設備運行健康水平，減少和避免考核，提高“兩個細則”收益；五是持續優化運行小指標，提高機組運行的經濟性，降低消耗性材料單耗。通過以上措施和手段來加強預算執行工作的力度。

四、結語

總之，全面預算管理是一項綜合性的管理工作，在當前的經濟形勢下，可以有效的提升企業的運營效率以及整體管控水平，助力企業實現戰略目標以及企業價值最大化，以期實現企業的可持續發展。