疫情防控常態化下醫院財務管理工作探析

董葉麗

一、疫情防控常態化給醫院財務管理帶來的挑戰

新冠疫情作為重大的突發公共衛生事件，對公立醫院的經濟運行產生了重大沖擊，也對醫院的財務管理帶來更大的挑戰。在此背景下，醫院財務管理部門一方面要做好疫情期間醫院經濟運營分析，另外一方面，要轉變自身管理模式，使醫院財務管理更能適應疫情防控的要求，提升醫院財務管理的應急管理水平。

目前國內疫情時有反彈，公立醫院要始終保持疫情防控常態化，這對醫院財務管理工作提出了更高的要求。從醫院財務預算的編制，到運營效益的分析，再到績效考核的分配等方面，都是新的考驗。在當前形勢下，醫院財務工作人員要經受的住考驗，充分發揮自身的專業技能，思考工作中存在的問題并提出解決措施，探索疫情防控常態化下財務管理工作的新思路。

二、突發疫情對醫院財務管理帶來的問題

1.醫院預算管理難度加大

（1）預算目標不夠準確。醫院預算總目標是根據醫院上一年運營情況和戰略發展規劃進行設定的，經審批后的預算總目標需要層層分解下達到執行科室，形成明細預算。在年中突發的疫情，會對已分解下達的預算形成沖擊，導致預算目標不夠準確。以某公立醫院H醫院為例，該院2019年末基于當年就診人次和人均費用水平的工作量指標進行2020年預算的測算，最后審批通過總預算目標。2020年該院總收入預算為20.86億元，醫療活動收入為20.79億元，總支出預算為20.74億元，醫療活動費用預算為20.72億元，預算結余為1200萬元。而受疫情影響，年終該院總收入實際完成20.51億元，醫療活動收入實際完成20.23億元，總支出實際發生20.67萬元，醫療活動費用實際發生20.66億元，實際結余為- 1600萬元。受疫情影響，收入和支出均低于預算目標，但由于收入與預算目標相差較多，而支出略低于預算支出，最終導致結余為負數。預算與實際發生的收支結余情況說明疫情影響了醫院預算目標的準確性。

（2）預算執行情況較差。以H醫院為例，2020年2月份該院總收入預算額為17383.33萬元，實際完成9469.47萬元，實際較預算少完成7913.86萬元，預算執行率為54.47%，預算收入完成情況較差。2月份總支出預算額為17283.33萬元，實際發生12117.09萬元，實際支出較預算節約了5166.24萬元，預算執行率為70.11%。2月份月度結余預算為100萬元，實際結余為- 2647.62萬元。因新冠疫情在2月爆發，醫院門急診人次和住院人次驟減，該月收入受疫情影響較大，而支出存在剛性支出，最終使結余出現負數。

（3）預算調整較大。醫院預算經過審批后，一般不予調整，如需要調整必須符合相應條件。如為了響應國家政策方針、發展不可抗力事件或者醫院自身發展計劃有重大變化需要調整。而疫情的發生對醫院運營產生重大影響，此時就需要綜合考慮各種因素，謹慎決定是否需要調整醫院預算。如果確需調整需要經過申請、審批并執行，但疫情造成的預算調整涉及方面較多，金額較大。

（4）預算考核乏力。預算績效考核是建立在預算編制的準確性、預算執行的嚴格性和預算考核機制的合理性的基礎上的。首先，疫情使得預算目標編制的準確性受到影響。其次，疫情期間預算執行情況較差，全院多數科室都未完成預算。最后，疫情期間使得原有的預算考核機制不再合理。因此，疫情下的預算考核乏力，實施起來更加困難，也會影響預算考核對工作人員和業務科室的激勵性。

2.疫情下對醫院經濟運行效益的影響

（1）收支結余大幅降低。H醫院2020年的經濟運行情況受疫情影響較大。總收入20.51億元，較前一年減少0.35億元，同比降低1.68%，醫療活動收入20.23億元，減少0.19億元，同比降低0.93%。總支出20.67億元，較去年增加0.33億元，同比增長1.62%，醫療活動費用20.66億元，同比增加0.53億元，同比增長2.63%。結余為- 1600萬元，而上一年的結余為9065萬元。造成收支結余大幅降低的主要原因為：一方面，疫情期間，門診就診量驟減，門診收入大幅降低。為了避免交叉感染，減少人員聚集，門診控制就診數量，而患者也由于對疫情的恐懼，非必要不去醫院就診。另外一方面，出院人數和手術量也在減少，住院收入銳減。對于一些可以擇期的手術及診治，患者會選擇推遲手術，醫院也需要按照防疫要求，整合病區，控制手術量。

（2）收入結構不夠合理。疫情期間，H醫院的醫療收入結構更加不合理。收入各明細項目中，占醫療收入的比例較高的項目依次為藥品收入、衛生材料收入、檢查收入和化驗收入，其中藥品收入占比為35.13%，衛生材料收入占比為21.94%，檢查收入占比為12.99%，化驗收入占比為10.28%。而床位、診察、護理、手術等收入占醫療收入的比例均較低。疫情期間，為了減少人員聚集，醫生會給慢性病患者開具期限更長的處方藥品，使藥占比有一定的增幅。另外，處于疫情防控的需要，耗材支出也較多。但在醫改政策的要求下，醫院要取消藥品和耗材加成，提高治療收入、手術收入和護理收入等更能體系醫護人員自身價值的收入項目。在當前政策下，藥品和耗材已不能為醫院帶來收益，因此，醫院應該優化收入結構，控制藥占比和耗材比，保證藥品和耗材的合理有效使用，達到國家政策的控制目標。

（3）支出成本增大。疫情期間，由于患者減少，收入隨著降低，但支出卻沒有成比例減少。H醫院2020年的總支出為20.67億元，醫療活動費用為20.66億元。在疫情的特殊形勢下，總支出和醫療活動費用并沒有隨著收入的降低而大幅降低。原因在于，一方面，醫院支出中存在一些剛性支出。當收入降低時，支出中的變動成本如衛生材料費和藥品費等會有所下降，而對于一些固定成本卻不會有變化，如人員經費支出、固定資產折舊等。另一方面，突發疫情，使得醫院除了維持正常運轉的支出外，還會因為疫情防控增加額外的支出。為了做好疫情防控，首先需要采購大量的防疫物資和設備，其次需要對發熱門診和預檢分診進行改造，再者對于一線的防疫人員補貼和福利要及時到位。總之，疫情防控期間的成本會大幅提高，以致疫情嚴重的月份，醫院結余甚至為負數。

3.績效考核機制有待完善

疫情突發，造成醫院收入銳減，成本卻降幅較低，因此多數醫院處于虧損狀態。在此狀態下，如何保證醫院績效考核分配方案的合理性，對醫院財務管理工作是一種新的考驗。醫院的績效考核工作旨在根據合理的績效考核方案，實現公平的績效分配，引導和激勵全院醫護人員提高服務質量，提高醫療技術，從而實現醫院持續發展的目標。

H醫院采用平衡積分卡的方法，分別從經濟效益、工作效率、服務質量和學習成長四個維度，對全院所有科室和個人進行考核。每月按工作量和工作業績計算考核分值，根據科室績效考核結果進行績效工資分配，并堅持優勞優得、按勞分配、效率優先、兼顧公平的原則。

首先，疫情期間，醫院經濟效益受到沖擊較大，虧損嚴重，醫院資金缺口大。在醫院就診量驟減的情形下，現有的績效考核方案會使員工績效水平大幅降低，甚至有科室結余為負，無法保證正常績效的發放。因此，為了保證員工基本的福利待遇，需要醫院去調整原有的績效考核方案，使得醫院在特殊情況下實現績效分配的平穩過渡。其次，疫情對醫院不同科室的影響程度是不同的。口腔科、兒科、健康體檢科等科室受疫情影響較大，而對產科、腫瘤科等科室影響較小。因此，對于不同的科室，應該采取不同的政策補貼，來維持科室發展的穩定性，提高科室人員的工作積極性。第三，醫院績效分配應該向堅守抗議一線，風險高任務重的人員傾斜。疫情防控期間，感染性疾病科、呼吸科、臨檢科等科室醫務人員，冒著生命危險，堅守在一線，工作強度大，風險高，應該給與重點補貼。但是，疫情也打破了科室的界限，由于分工不同，很多科室人員放棄了休息時間，參與到疫情防控工作中，參與到核算檢測，測溫防控等工作。因此，在績效分配時，如何制定更加合理的績效考核方案，以體現績效考核的公平性，提高抗疫醫務人員的積極性，對醫院財務績效考核工作也是一種新的挑戰。

三、疫情防控常態化下做好醫院財務管理工作的保障措施

1.合理規劃預算目標，適當調整預算考核方案

在疫情防控常態化下，醫院在進行預算目標制定時，應充分考慮未來疫情的不確定性，根據醫院的戰略規劃以及對疫情的評估，合理設定醫院預算總目標。首先，在制定收入預算目標時應考慮疫情局部地區時有發生，將會對醫院業務造成的影響。醫院財務預算部門需要合理預測下一年的就診量和次均費用，測算出收入總預算目標。其次，在進行支出預算目標設定時，應充分考慮疫情防控常態化下，需要投入的防疫成本。如為了維持防疫秩序，查驗健康碼和登記患者信息，需要改建醫院進出口通道，會發生相應的改建支出；病房內需要設置緩存病房來落實防疫政策，也需要進行病房的改造和整合；社會不斷增大核算檢測力度，需要醫院投入更多的人力和物力，也會增加醫院的防疫支出。

預算績效考核工作是建立在合理的預算目標與嚴格的預算執行基礎上的，當預算目標確定，就需要根據預算結果對預算執行情況進行考核。預算管理工作應該遵循“以剛為主，剛柔并濟”的原則，而預算績效考核也需要有一定的彈性機制。尤其在疫情防控常態化下，要充分考慮到疫情對預算執行結果的影響。在執行績效考核時一方面要嚴格進行預算考核，根據預算執行結果對各科室和人員實施獎懲，另一方面也要考慮到疫情的特殊情況，如果因為不可抗力原因而無法完成預算目標時，則需要財務部門適當的調整考核方案，修正考核標準，以體現預算工作的靈活性，從而更好的發揮預算的約束和激勵作用。

2.優化收入結構，合理控制支出

疫情促使醫院進一步加快醫療收入結構的調整步伐。一方面，醫院要加大對藥品收入和耗材收入的控制，努力保證藥占比和耗占比符合國家政策要求。另一方面，醫院要努力提高診療、手術、護理等醫療服務性收入。醫院可以增設專家門診，提高急癥危重患者的手術比例，提高護理人員的護理水平，通過服務結構的調整促來進收入結構的進一步調整。另外，醫院還可以通過開展新技術、引進新設備，開展新的醫療服務項目，獲得新的收入增長點，使收入結構更加合理化。

疫情防控常態化下，醫院業務量減少，收入隨之降低的情形下，對支出的合理控制顯得尤為重要。首先，要提高全院職工的成本管控意識。強化每個人的成本節約意識，實現全員參與成本管控。其次，加強關鍵指標的管控。通過醫療支出的發生情況，可以看出影響醫院支出較大的項目主要為衛生材料費用和藥品費用。所以醫院應該加強對該項費用的管控。最后，優化流程，降低診療費用。醫院可以從優化診療流程和明確操作規范，除去不必要的物耗，從而在保證治療效果的前提下縮短治療周期，降低物耗，達到節約診療過程中各項支出的目的。

3.完善績效考核管理方案

疫情使得醫院常規的績效考核方案不再適用，原有的績效考核指標和考核標準無法體現客觀性和公平性，不能有效調動員工的工作積極性。因此，醫院應該以此疫情為契機，去探索更加完善的醫院績效管理模式，使醫院的績效考核體系更加合理化。首先，為了體現績效考核的合理性和公平性，醫院應根據疫情防控要求和醫院的實際情況，每年初及時調整績效考核方案，以保證績效考核機制更適合醫院的發展。疫情防控期間，對于感染性疾病科、呼吸科和檢驗科等防疫的主力科室，在績效分配時應給予一定的傾斜。其次，在績效指標制定方面，醫院應該以國家對公立醫院的績效考核標準為目標，制定符合醫院自身特點的考核指標，堅持以崗位和工作量為績效分配原則，并以公益性為導向，實現對員工的激勵和約束。最后，為了落實國家提高人員經費的政策，績效分配應充分體現醫護人員的自身勞動價值，在實現成本的管控目標同時保證職工待遇的穩定性。

4.建立醫院應急財務管理機制

醫院應急財務管理機制，是應對重大突發公共衛生事件的重要保障。在疫情防控常態化下，醫院應建立一套完善的應急財務管理機制，以應對未來可能突發的疫情，為醫院提供有力的財務保障和資金支持。

（1）建立應急財務管理機構。疫情常態化下，醫院應建立應急財務管理機構，并制定應急財務管理制度和辦法，明確應急財務工作各崗位職責，加強工作人員教育培訓，確保突發疫情發生時，能夠應對各種應急事項，保證醫院財務工作能夠正常運轉，資金能夠合理使用。

（2）制定日常財務工作應急指南。當疫情突發，醫院不能正常辦公時，應急管理機制能夠保證醫院財務各個環節的工作能夠采用其他方式順利進行。財務人員需要提前做好數據備份，并借助于共享財務系統、移動審批系統等，進行一系列財務數據的操作，實現遠程辦公，使空間距離不影響財務工作的正常開展。

（3）加強應急物資管控。常態化疫情下，防疫物資消耗巨大，醫院應制定完整的物資采購、領用等管理制度，建立應急物資庫，提高物資的統籌協調能力，保障突發疫情時，醫療防疫物資能夠持續供應。另外，疫情防控期間，醫院會受到社會各個部門的關注和支持，并給與物資的捐贈。對于捐贈的物資，醫院應進行分類管理，做好捐贈物資的管控和登記，按照不同部門的不同需求進行合理分配，并做到公開透明，接受社會的監督。

（4）提供信息化系統的支持。醫院應急財務管理機制的運行離不開信息化的支持。疫情期間，為了減少人員聚集，醫院需要彈性辦公，對于疫情定點醫院甚至需要騰空辦公區域，進行遠程辦公。因此，需要借助于信息化系統，實現線上掛號收費、住院結算，做好財務預算、會計、成本核算、醫保等一體化線上辦公，保證財務工作安全運行。另外，財務工作還需要借助于高效的信息化水平，實現財務信息系統與各醫療科室及其他職能科室的信息共享與數據傳遞，打破時間與空間的限制，提高醫院財務工作的效率。

疫情的發生給醫院的的經濟運行了帶來了巨大的沖擊，也對醫院的財務管理提出了新的挑戰。由于疫情的發生會對醫院的預算管理、經濟運營和績效考核等工作帶來難題，所以我們要在疫情防疫常態化背景下，采取多方措施做好醫院財務管理各項工作，并建立財務管理應急機制，使得醫院在疫情突發時能夠從容應對，各項財務工作能夠順利展開，實現經濟和社會效益協調發展。