我國出口跨境電商的涉稅風險及應對

湯鳳林 許肖瑜

【摘要】近年受疫情影響， 世界經濟持續低迷， 跨境電商銷售額卻逆勢增長， 成為經濟增長的新動力。 然而， 跨境電商出口業務貨值小、筆數多， 退稅流程復雜、成本高， 電商一般選擇委托第三方平臺代理退稅， 導致大量境外收入無法陽光化， 進而引發一系列稅務風險， 如： 從電子支付平臺直接匯回的未完稅風險、匯入境外賬戶的CRS風險、關聯企業轉讓定價的調整風險等。 為此， 跨境電商要明確劃分業務類別， 充分享受增值稅出口退稅和“無票免征”待遇; 合理規劃業務流程和運營公司選址， 充分享受所得稅核定征收和小微企業稅收優惠政策; 構建境內外持股平臺， 降低公司整體成本， 遞延稅負; 根據功能風險分析合理劃分利潤， 利用可比分析合理定價。

【關鍵詞】疫情“新常態”;跨境電商;出口業務;稅務風險

【中圖分類號】F810? ? ? 【文獻標識碼】A? ? ? 【文章編號】1004-0994（2022）18-0136-6

一、引言

近年受疫情影響， 世界主要經濟體國家GDP也開始出現負增長， 世界經濟持續低迷。 然而， 中國經濟2020年就止跌企穩， 2021年增速達到8.1%， 在世界十大經濟體國家中僅次于印度。 從行業發展來看， 基于互聯網概念和網絡技術的產業異軍突起， 給經濟增長帶來新動力， 跨境電商就是其中之一。 據《中國日報》報道， 中國、英國、美國、法國、越南、韓國和印度自2020年第一季度起跨境電商銷售額均呈現逆勢增長。 我國一大批跨境電商和服務商如雨后春筍般涌現， 如阿里巴巴國際站、環球資源、大龍網、Made-in-China、eBay、Wish和環球易購等電商平臺， 聯邦快遞、中國郵政等物流公司， 支付寶、PayPal等支付平臺。……