國際工程承包企業風險管理與內部控制建設路徑探索

孫夢月

【摘? 要】習近平總書記在第三次“一帶一路”建設座談會上強調，要全面強化風險防控，探索建立境外項目風險的全天候預警評估綜合服務平臺，及時預警、定期評估。在風譎云詭的全球政治、經濟環境中，國際工程承包企業作為“一帶一路”倡議的具體實踐者，需要采取有效的風險管理和內部控制措施從容應對。論文通過識別國際工程承包企業面臨的風險點，分析總結風險管理與內部控制存在的問題，探索提出風險管理與內部控制路徑，為企業發展提供參考。

【關鍵詞】國際工程承包企業;風險管理;內部控制

【中圖分類號】F279.2;F125【文獻標志碼】A【文章編號】1673-1069（2022）06-0100-03

1 引言

國資委等部門出臺規范性文件，要求中央企業加強與國家有關部門和駐外使（領）館的聯系，需要結合實際情況建立協調統一、科學規范的風險評估、監測預警以及相應的應急處置體系。國際工程承包企業在市場發展過程中必然要面對國際經營風險，由于是受海外市場自身性質影響，其風險呈現出突發性、不確定性、多樣性以及隱匿性等特征，需要國際工程承包企業加強重視力度，多角度開展風險管理，強化企業內部控制，以促使企業良好發展。

2 國際工程承包企業風險管理與內部控制的重要性

伴隨著共建“一帶一路”走深走實，越來越多國際項目落地生根，國際工程承包企業將可能面臨不同的風險事件。因此，擔負“一帶一路”重點項目建設任務的企業應及時建立或升級其風險管理體系，以識別項目所在國和地區的特殊風險，運用合理有效的內部控制機制制定相應的降險方案，以達到防范、規避風險的目的。

國際工程承包企業風險管理是一種綜合性的活動，貫穿于全過程，并涉及自然、社會、工程技術等其他領域內容，同時也涉及相關的市場經濟、法律、金融等，需要結合實際情況進行處理，以保證整體管理水平。在經濟全球化背景下，國際工程承包企業應加強風險管理能力的體系建設，探索相適應的內部控制機制，識別、評估風險，將運營風險降低到可控范圍之內，為企業管理階層制定重大決策時提供相應參考意見。

3 國際工程承包企業面臨的風險點

國際工程承包企業經營過程中必然面臨著諸多問題與困難，存在一定風險。其風險點主要包括國際工程承包企業的外部風險與內部風險兩部分。

3.1 外部風險

國際工程承包企業的外部風險，主要從政治狀況、相關法律法規、自然與社會環境、相關匯率以及外部安全系統5個角度展開相應風險分析。

第一，政治風險。國際工程承包企業在承攬工程項目時，必然會面對東道國的政治風險，如內亂、戰爭、設置貿易壁壘、外匯管制規定等，其風險呈現出明顯的破壞性、不可預見性、突發性，一旦出現該風險可能對施工、境外資產、人員安全等產生影響，甚至造成項目被推遲、停工。第二，法律法規風險。不同國家或地區的相關法律法規存在一定的差異性，進而造成企業運營管理容易出現法律風險，其風險隱含在談判、監管、決策、項目實施、糾紛等各個環節中。因企業未能遵守或者違反東道國適用的監管要求，被東道國制裁，給企業經濟造成損失。第三，自然、社會環境風險。一方面，企業承攬的國際工程項目多分布于不發達國家或地區，在工程建設過程中需要面對惡劣的自然條件，且受地理位置因素影響，如復雜的地形山脈、潮濕炎熱氣候等，導致施工中的機械設備、物資、材料等運輸困難;另一方面，受東道國民族文化、風俗習慣等影響，均增加國際工程承包企業的項目施工難度。第四，匯率風險。國際工程承包企業面對匯率風險缺乏管理全面性、系統性。在談判時，企業把大部分的精力投入到了合同價格、支付條款、履約義務、違約責任等方面，而缺少對匯率保護條款重要性的關注，未在合同中對匯率進行約定，從而導致了潛在的匯率風險。在合同訂立中，企業以美元加東道國當地幣的結算方式是普遍采用的方法。從簽訂合同到最終履約完成往往周期較長，當合同計價幣種出現貶值時，在一定程度上項目的收入會縮減，影響承包單位利潤。第五，安全風險。國際工程承包企業承攬的工程項目多位于欠發達國家、地區，如拉美、非洲等，受東道國或地區的宗教、公共安全、種族構成、社會治安、恐怖暴力活動等影響，對企業從業人員、信息傳遞的安全造成威脅。

3.2 內部風險

國際工程承包企業的內部風險，主要從企業內部運營狀況、財務流程、合同風險、項目投資風險以及稅務風險5個角度進行分析。

第一，運營風險。在運營管理方面，部分企業未能建立符合國際工程承包運行標準的現代制度，部分企業相較于外資企業在經營方式、管理方式、治理方式等存在差距，阻礙自身向國際市場發展。第二，財務風險。國際工程承包企業簽訂合同的相關條件較為復雜，如其內容中的投標保證金、風險抵押金以及履約保證金等，受其自身的性質因素影響需要承包方墊付，進而容易出現財務風險。第三，合同風險。由于國際工程承包企業對投標環境、條款內容或相關的合同管理不足，對工程變更、工程結算、工程施工等管理效率較低，容易發生合同風險，進而影響企業發展。第四，項目投資風險。國際工程承包企業重點圍繞境外項目投資為主，造成一定風險，具體包括BOT、PPP等上游業務的項目投資，或者開發境外資源的項目投資，以及針對境外工業、制造業相關行業進行項目投資等。國際工程承包企業境外投資項目風險的成因，主要是由于對境外投資市場、投資政策等缺乏具體信息的了解，進而面對境外投標項目以及工程承包項目難以進行科學、有效的評估，造成低價、盲目投標現象，引起境外投資風險發生。第五，稅務風險。國際工程承包企業從項目調查起，至合同履約以及后期糾紛問題處理一系列過程，都存在一定的稅務風險。受國際相關規定、項目所在地區相關規定影響，針對行業標準施加壓力。另外，國內相關政策與規定變動趨勢以及引起變化的條件，或者項目合約難以確定的條件信息和變化因素，都對境外項目投資造成一定不良影響，引發法律稅務風險。

4 國際工程承包企業風險管理與內部控制存在的問題

國際工程承包企業面對的風險管理，與其內部控制關系緊密，主要體現在內部控制環境、形式、機制體系等層次。

4.1 內部控制環境不完善

國際工程承包企業雖逐漸重視加大內部控制環境力度，但部分管理仍舊較為薄弱，表現在：法律、法規設立章程不完善，議事規則差異，職責權限不明晰，分工不明確。

4.2 現有風險管理形式化

國際工程承包企業根據識別的風險，制定預警管理方案，但由于執行人員意識薄弱，未對風險實施動態跟蹤、過程有效管控、及時合理應對，風險管理方式流于形式，導致方案未達到目標。

4.3 風險管理機制存在缺失

國際工程承包企業因未建立重大風險預警機制、規范處置程序，一旦出現重大風險或突發事件，造成不可挽回的損失，不利于企業發展。

4.4 未能形成統一的管控體系

部分國際工程承包企業由于經營目標與戰略定位存在差異，設置管理機構時，缺乏境內外相互溝通，進而管控體系不統一，部分方面存在不合理情況，影響企業風險防控能力。

5 國際工程承包企業風險管理與內部控制建設路徑

5.1 優化內部控制環境

國際工程承包企業在發展過程中，從多個角度進行管理，優化內部控制環境，內部控制環境包含的環節較多，如組織結構、審計委員會、企業文化、權力分配等，在風險管理中作用較為明顯，因此，企業應結合東道國實際情況，提升海外經營風險管理意識，通過產生良好的危機意識來強化國際工程承包企業對風險的防控。針對性開展各項管理，做好人員的培訓，健全內部控制機制與風險管理模式，加強企業文化建設，引導企業利用自身的優勢對風險進行分析與規避，優化內部控制環境，以促使企業穩定發展。同時加強東道國審計工作，監督檢查其內部控制的有效性;通過實施細節測試，發現設計和運行的缺陷，及時反饋和調整。在發展過程中應明確法律因素產生的影響，可以對東道國相關的法律開展針對性的培訓，明確其現狀，建立完善的規范治理結構與議事規則，以此為基礎針對性開展管理，強化其職責權限，完善落實各項分工，以達到最終目的。可以在東道國建立相關的專門機構，結合實際進行組織協調控制，整合現有資源，以組織協調方式對其內部進行控制，落實現有工作，提高整體工作質量。

5.2 健全內控風險管理體系

在當前的時代背景下，內控風險管理始終存于項目各階段，由此應明確該因素產生的影響，從不同的階段開展，強化其風險管理重視力度與意識，以積極的態度面對病癥，做好管理，加強風險控制，保證其靈活性與主動性，從根本上降低其成本，以達到管理目的。在該過程中，利用其管理體系可以進一步降低其成本，強化管理作用，效果顯著。在項目開展過程中，可以結合實際情況設置相關的監控系統，及時對其預警措施進行處理，應對檢測系統，利用系統優勢強化風險管控，明確風險變化趨勢，以需求為基礎，結合現有的模式開展，達到管理目的。在項目開展過程中，應明確項目后期呈現出的特點，結合風險管理特點與實際的教訓總結經驗，進一步強化風險管理水平，為現階段的工程事業開展奠定良好的基礎，提高其整體的科學性，實現全面發展。

第一，以企業自身發展戰略為基礎，如建立以決策、管理、執行、監督于一體的四位一體內部控制體系，進一步推動企業自身的內控與風險管理體系，利用其體系優勢來應對風險，將風險產生的影響降到最低。第二，企業風險管理部門與境外機構在項目實施中，需要結合實際情況針對各階段的風險信息進行收集與整理，通過信息識別與跟蹤來確定風險信息，做好梳理與甄別，匯總、分析，開展風險評估，最終建立風險報告制度。第三，以重大的風險導向為基礎，優化內部制度流程，制定相關的內控手冊。由于國際工程承包企業項目主要在海外實施，應健全內控風險管理體系。第四，加強內控體系的控制與延伸，以保證國際工程承包企業形成健全的預警系統。與此同時，建立完善的容錯機制，以現階段的風險類型為基礎，針對性地進行強化，制定相關的規范與標準，做好監督，保證監督的透明性，并積極鼓勵創新，實現各個環節的同步發展，發揮出風險管理價值。

5.3 完善風險管理機制

發現國際工程承包企業風險產生的影響，從不同的角度出發，如管理層次、管理制度、組織架構、內部流程等，采取有效的方式完善風險管理機制，保證其風險控制的時效性與針對性。

第一，進一步完善事前風險評估制度，對東道國風險做全面評估和壓力測試。同時關注其他國家流動性收緊、政權更迭等情況。第二，針對國際工程承包企業可能遇到的風險，應結合實際情況進行分析，考慮針對不同等級風險構建多層次風險應對機制。尤其是，針對重大突發事件，做出合理的應急預案機制，可以通過積極與駐外使館定期溝通，以保證其項目有序地推進。例如，針對國際工程承包企業外部風險中的政治風險，企業管理者應依據相關經驗設計針對性的應急預案，以此在面臨突發事件時能夠及時有效解決。并且，企業管理者應充分考量境外各個項目的相關政策、經營環境等因素，制定境外突發事件的應急方案，聯合國內相關機構，定期開展政治風險評估會議。針對國際工程承包企業外部風險中的安全風險，企業管理者應加強培養工作人員的安全意識，為境外項目實施的安全性提供保障，可以開展安全培訓機構，提高工作人員在作業中面對突發事故的應急反應能力，以此促進作業的高效性。同時，應對相關工作人員培訓境外企業文化知識，有利于后期開展項目實施工作時，能夠與當地企業、人民構建和諧良好的氛圍，促進項目實施進度。針對國際工程承包企業內部風險中的項目投資風險，企業相關管理者應對項目每個投資環節進行嚴格把關，強化投資管理力度。同時，企業相關管理人員應收集大量的投資相關信息資源，并對其認真判斷、整合處理，仔細分析項目投資中面臨的風險、是否能夠有效實施等，其中應著重分析運作類投資。另外，企業管理人員還應結合當地相關行業發展趨勢、經濟市場等信息，為投資有效性提供保障。第三，解讀海外法律、稅務政策，遵循有效、實時、全面原則，分析潛在風險，采取有效應對措施，加強過程控制。企業在加強內部風險管控的同時，可考慮借助政策性出口信用保險來規避風險損失。第四，針對東道國現有狀況，進一步建立完善的風險管理機制，積極控制財務風險、運營風險等以強化企業自身的風險管理水平，如做好日常的風險培訓，提升員工自身的風險應對能力與處理能力。

5.4 建立境內外相對統一的內控體系

國際工程承包企業應積極打造境內外相對統一的內部控制體系，明確現階段發展情況，提升企業自身的競爭力，結合企業自身戰略發展情況，全面提升管理水平與風險防范能力。由于面臨較為復雜的國際環境，不確定風險點較多，國際工程承包企業應充分發揮統一內控體系的優勢與價值，結合實際情況開展風險防范，如利用流程控制、監督機制、風險控制等，保證其內容的全面性，以提升工程質量。國際工程承包企業境外機構在編制上存在明顯的獨特性，因而需要結合實際情況以其工程項目流程體系為基礎，全面進行風險辨析與評價，及時發現存在的重大風險，建立企業境外項目風險數據庫與風險庫，基于內控體系開展，逐漸形成各環節有效協調的內部控制統一流程與風險控制機制，以此來促使企業內控建設水平，提升國際工程承包企業競爭力，實現穩定發展。

6 結論

綜上所述，建議國際工程承包企業從多個角度探索路徑，通過提升內部控制環境、健全內控風險管理體系、完善風險管理機制、建立相對統一的境內外內控體系，以便在復雜背景下的國際商業競爭中規避風險，提高企業綜合管理水平，為企業的可持續發展奠定堅實的基礎。

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