論建筑物聯網企業納稅籌劃存在的問題及建議

田英

【摘? 要】隨著我國市場經濟的不斷發展，我國稅收體制也在不斷深化改革。建筑物聯網企業為了實現長期穩定發展，在內部開展了有效的納稅籌劃工作，大大提升了建筑物聯網企業的納稅籌劃能力，實現了減輕稅負壓力的目的。然而受到主客觀因素的影響，建筑物聯網企業的納稅籌劃工作存在一些問題，這些問題嚴重影響到建筑物聯網企業的納稅籌劃工作水平，因此，企業的管理者加大了對納稅籌劃問題的研究力度。論文從建筑物聯網企業納稅籌劃的必要性和可行性出發，以H企業為例對建筑物聯網企業納稅籌劃工作存在的問題進行了分析，并提出了幾點建筑物聯網企業做好納稅籌劃工作的建議，目的在于提升建筑物聯網企業的納稅籌劃水平，降低企業納稅籌劃的風險，提高建筑物聯網企業的綜合競爭力。

【關鍵詞】建筑物聯網企業;納稅籌劃;問題;建議

【中圖分類號】F812.42;F275【文獻標志碼】A【文章編號】1673-1069（2022）06-0194-03

1 建筑物聯網企業納稅籌劃的必要性和可行性

1.1 建筑物聯網企業納稅籌劃的必要性

首先，納稅籌劃工作能夠提升企業的經濟效益水平。對于建筑物聯網企業來說，稅收是企業必須支付的一項外在成本，通過開展有效的納稅籌劃工作，能夠在稅收法律的允許范圍之內，對生產、交易、投資等事項進行合理安排，降低了企業的應納稅額，因此，需要通過科學合理的納稅籌劃工作來實現提高經濟效益水平的目的。

其次，納稅籌劃能夠提升企業的財務管理水平。通過合理的納稅籌劃工作能夠規范建筑物聯網企業的生產經營行為，保證建筑物聯網企業投資的合理化、合法化。同時，在對相關法律法規、稅收政策、會計核算方法進行深入了解之后，能夠提高企業的財務管理工作水平，避免出現財務違規行為。

1.2 建筑物聯網企業納稅籌劃的可行性

一方面，現行稅法對建筑物聯網企業的網上交易地點、時間和產品形式等方面作出了明確的界定，并且要參照具體稅法進行納稅，而這為建筑物聯網企業節稅提供了便利條件。例如，建筑物聯網企業在提供交易服務并確認收入時點時，可以在遵循稅法的基本前提下，合理合法延遲納稅時間，這樣就可以取得這部分稅費的資金時間價值。同時，由于建筑物聯網企業屬于資金密集型企業，在運營過程中會投入大量資金，因此，建筑物聯網企業能夠對稅法進行深入研究，努力爭取享受稅收優惠政策，實現降低稅負的目的。

另一方面，建筑物聯網企業開展納稅籌劃工作的主要內容是選擇適用稅率、彈性稅負、稅收優惠政策、應納稅所得額等方面的籌劃，以上工作的合理籌劃能夠直接影響到籌劃空間的大小。建筑物聯網企業在日常運營過程中，需要投入較多的廣告費用來吸引客戶，如參加各大展會宣傳等。另外，建筑物聯網企業的主要產品是系統平臺，具有強技術性特征，同時包括純軟件和嵌入式軟件的研發，這有利于其充分享受軟件行業企業研發加計扣除政策，為應納稅所得額籌劃工作提供了途徑。

2 建筑物聯網企業納稅籌劃工作存在的問題——以H企業為例

H企業是一家行業領先的智慧設施物聯網企業，在能源與設施領域有著超過15年的行業深耕與積淀，具有近200人的專業研發與技術服務團隊，涵蓋供配電、給排水、空調、照明、電梯、環境、溫濕度、水浸、視頻等多個關鍵技術領域，致力于為用戶提供最可靠的智慧設施物聯網服務，讓建筑能感知有互動，助力企業用戶業務發展，創造增量價值。H企業專注于設施物聯網、能效管控、用戶端智能配電系統等領域，成功通過國家級高新技術企業認定，成為國家發改委與工信部兩部委認可并備案的節能服務公司，同時是擁有工信部計算機系統集成資質的企業。但H企業在納稅籌劃工作中仍然存在一定的問題。

首先，面臨較大的風險。現階段，H企業在納稅籌劃中面臨的主要風險如下：第一，政策風險。稅收政策的不斷深化改革是引發企業政策風險的主要原因之一，面對變化的稅收政策，如果H企業不能準確地對其進行掌握和理解，不能領會新稅收政策的本質，就可能會在納稅籌劃工作中作出不正確的策略選擇。例如，與客戶的合作模式由以前的買斷型改為按年收服務費方式，產品的所有權不屬于客戶，這需要企業掌握和理解稅收政策，調整企業的納稅籌劃方案。同時，H企業也面臨因稅收政策變化而無法享受稅收優惠政策的風險。第二，市場風險。隨著市場經濟環境的不斷變化，如全球在2020年爆發的新冠肺炎疫情給股市、匯率帶來的較大波動，這些市場因素會對H企業的生產經營產生較大的影響。如果H企業不能事先做好納稅籌劃工作，就不能有效防控市場風險帶來的不利影響。第三，執行風險。一方面，由于稅收政策涉及的范圍比較廣泛，現階段H企業的辦稅人員由于缺少經驗、技能不足等問題，不能及時跟進相關稅收優惠政策的調整，在具體開展納稅籌劃工作中極易出現一系列的執行問題;另一方面，納稅籌劃需要站在整個企業發展的角度進行系統的分析，但是現階段H 企業在納稅籌劃工作中僅僅從單項業務入手，缺乏對時間成本、交易成本和信譽程度等因素的考量，單純地將節約稅款作為開展納稅籌劃工作的主要目標，大大降低了納稅籌劃的執行效力。

其次，缺乏完備的納稅籌劃基本理論。例如，2019年H企業實現收入33 336.42萬元，繳納的增值稅達到2 517萬元，繳納的個人所得稅達到29萬元，相關稅金及附加達到140萬元。從上述情況來看，H企業需要承擔較重的稅收負擔，究其原因，稅務籌劃工作人員的納稅籌劃理論基礎比較薄弱，不能靈活應用科學的納稅籌劃手段開展納稅籌劃工作，因此，需要加強對納稅籌劃理論和技術的深入研究。

再次，對納稅籌劃工作缺乏全面性認識。H企業的管理者將主要精力放在了產品和服務提升方面上，簡單地認為稅務工作就是與稅務部門之間做好溝通協調工作，嚴格按照稅務部門要求進行納稅即可，沒有對公司內部業務與稅收政策進行深度了解。例如，公司在提供的硬件產品中附送了軟件產品，但是在簽訂合同時并未同時列明軟件的內容，因此，在實踐中無法將軟件的內容列入發票退稅的項目當中。鑒于這種情況，軟件內容可以列在發票的備注欄，從而達到與合同內列明相同的退稅效果。

最后，缺乏具有較強納稅籌劃技能的人員。目前，H企業的納稅籌劃人員是由財務工作人員兼任，因此，納稅籌劃工作人員并不能靈活掌握稅務方面的相關知識，這嚴重影響了納稅籌劃工作的準確性。企業管理者沒有為納稅籌劃人員提供一個良好的工作環境，沒有給予納稅籌劃工作人員繼續教育的機會，不利于納稅籌劃人員工作能力的提升，不利于H企業納稅籌劃工作的順利進行。同時，納稅籌劃工作缺乏業務部門人員的參與，財務人員不能從業務層面開展納稅籌劃工作，限制了納稅籌劃工作全面性的提升。

3 建筑物聯網企業做好納稅籌劃工作的建議

3.1 加強對納稅籌劃風險的防控

在日常生產經營的過程中，建筑物聯網企業為了提高市場份額，需要不斷地更新技術，在開展納稅籌劃工作的過程中，不可避免地會遇到政策、市場、執行等方面的風險。為了減少這些風險造成的不必要的經濟損失，應采取以下措施來規避和化解風險：

第一，建筑物聯網企業的辦稅人員要樹立先進的防控納稅籌劃風險的觀念。由于企業開展納稅籌劃工作面臨復雜的外部經濟環境，建筑物聯網企業的辦稅人員應及時、全面地提前防范和控制納稅籌劃工作中可能出現的風險，樹立先進的稅收風險防控理念，不能忽視納稅籌劃風險的防范和控制。

第二，在企業內部的各個部門之間，建筑物聯網企業要結合實際情況制定有效的納稅籌劃溝通機制。管理者要認識到納稅籌劃工作必須通過內部各個部門的相互配合才能夠順利完成。例如，管理層定位企業本年經營目標;研發部門規劃年度研發項目立項工作及投入額;人事部門規劃和安排工資薪金等。同時，納稅籌劃工作中也會出現部門間的信息傳遞不對稱問題，因此，有必要通過建立溝通機制做好信息傳遞，降低納稅籌劃風險。

第三，加強與稅務部門的交流溝通。稅務部門的認可對建筑物聯網企業順利開展納稅籌劃工作至關重要，建筑物聯網企業的快速發展能夠帶動當地經濟水平的提升，因此，地方稅務機關較為關注建筑物聯網企業的日常運營情況，在工作中也會從建筑物聯網企業的角度考慮，擬定有利于建筑物聯網企業發展的稅收政策。對此，企業可以制定先進的納稅籌劃方法，積極參與稅務機關組織的培訓課程，這樣可以降低建筑物聯網企業的納稅籌劃風險。

第四，建立納稅籌劃風險預警機制。建筑物聯網企業在進行納稅籌劃的過程中要具備較強的警覺性，避免出現盲目制定納稅籌劃方案的問題，建立健全防控納稅籌劃風險的預警機制，設置識別和監控納稅籌劃風險的相關程序，結合不同風險帶來的危害程度，設置合理的控制風險點。例如，審批大額往來業務、關聯交易合同時，重點監控合同中的稅務風險，當納稅籌劃風險發生時及時發出預警，只有這樣納稅籌劃人員才能在第一時間采取有效的防控納稅籌劃風險的合理方案。

第五，建筑物聯網企業需要在內部設置納稅風險上報機制。建筑物聯網企業需要及時將納稅籌劃工作中的重大風險上報給管理層。對此，可以構建直接上報重大風險的通道，不可私自處理或隱瞞納稅籌劃風險。工作人員需要根據自身的崗位職責來處理納稅籌劃風險，如果出現越權處理納稅籌劃風險的情況，要嚴格按照相關制度進行處罰。

3.2 建立健全納稅籌劃制度

第一，建筑物聯網企業需要構建完善的納稅籌劃制度。納稅籌劃制度的制定要結合企業的實際經營情況，要保證納稅籌劃制度具備全面性，具體來說，納稅籌劃制度需要包括：制定納稅籌劃的方案、選擇納稅籌劃的方式、制定選拔納稅籌劃人員的制度等。

第二，建筑物聯網企業需要完善合同管理制度。在簽訂合同之初，企業要對對方的主體經營資質進行嚴格的審核，對其實際生產經營情況進行深入分析，在合同中明確列出產品軟硬件清單，明確區分不同的稅率項目。另外，明確發票的獲取、付款等方式。配備專業人員開具增值稅專用發票，要求填寫準確、齊全的發票信息，在制度中嚴格規定紅字發票的開具流程和作廢發票的操作步驟。

第三，建筑物聯網企業需要結合實際情況，在內部對納稅籌劃工作進行定期的檢查。辦稅人員要及時經常地與財務人員進行協調溝通，這樣可以深入了解財務核算的具體情況，之后才能結合目前的稅收政策，進行有針對性的納稅自我檢查。現階段，部分建筑物聯網企業在開展納稅籌劃工作過程中會出現漏稅、逃稅等問題，因此，稅務機關要定期檢查建筑物聯網企業開展納稅籌劃工作的實際情況，從而及時找出納稅籌劃中的不足。建筑物聯網企業的管理者可以結合實際情況，構建納稅自查系統，及時發現納稅籌劃工作中存在的問題，并積極地采用合理的方法進行糾正，這有利于確保企業順利通過稅務機關的稅務檢查。

3.3 重視納稅籌劃隊伍的建設

人才是建筑物聯網企業生存發展的動力。現階段，隨著減稅降費政策的相繼推出，建筑物聯網企業在抓住稅收優惠這一發展契機的同時，要重視納稅籌劃隊伍的建設。建筑物聯網企業可以從以下幾方面入手加強納稅籌劃隊伍的建設：

第一，重視對人才的招聘。在日常經營過程中，建筑物聯網企業專注于研發、生產、銷售等環節，企業的納稅籌劃觀念不夠先進，納稅籌劃工作尚未移交給專業的稅務籌劃部門和專業的稅務籌劃人員完成。納稅籌劃中的問題只能靠會計人員來解決。因此，在招聘過程中，建筑物聯網企業的管理者應招聘高素質的納稅籌劃人員，為納稅籌劃人員提供晉升機會，并在納稅籌劃人員之間形成趕學拼的學習氛圍。

第二，加大人才培養力度。建筑物聯網企業的管理者可以邀請專業稅務機構的人員來傳授相關納稅籌劃知識，提高納稅籌劃人員的知識素養和理論水平，這樣納稅籌劃人員就可以及時掌握最先進的納稅籌劃政策和方法，能夠大幅度提升納稅籌劃人員的職業判斷能力和溝通能力。

第三，鼓勵會員參與。建筑物聯網企業的納稅籌劃工作不僅僅需要辦稅人員的參與，還需要非財務人員的直接參與，通過非財務人員的參與能夠在納稅籌劃活動中實現業務和財務的相互融合，能夠從業務層面來開展納稅籌劃工作，提升納稅籌劃方案的全面性。

3.4 做好納稅籌劃成本的管理工作

建筑物聯網企業在進行納稅籌劃之前，應堅持成本效益原則，將納稅籌劃成本控制在合理范圍之內。

一方面，要制定健全的財務管理制度，限制納稅籌劃行為，避免違反稅收法律法規行為的發生，減少不必要的稅收罰款和滯納金;另一方面，要制定科學合理的納稅籌劃方案，在制定納稅籌劃方案時，工作人員不僅要注重降低納稅成本，而且要關注其他收益的減少或費用的增加，這會影響納稅人的切身利益。例如，企業在籌建項目時，如果只考慮某一地區可以享受的稅收優惠政策，而不考慮項目所在地的實際投資情況，極易增加其他投資成本，極大地影響投資項目的利潤空間。

4 結語

綜上所述，在建筑物聯網企業內部開展納稅籌劃工作是可行的，也是必要的，有效的納稅籌劃可以提高建筑物聯網企業的利潤水平。因此，建筑物聯網企業的管理者應重視納稅籌劃，通過采取合理的對策提高納稅籌劃工作水平，提高建筑物聯網企業的稅收籌劃能力。

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