基于業財融合的企業預算管理研究

張金池

摘要：預算管理作為現代企業非常重要的管理工具，在對企業資源進行優化調配方面具有非常重要的作用。由于預算管理貫穿于企業生產經營管理的各個環節，以業財融合理念對預算體系進行改進優化，對于革新優化預算管理模式，提高企業的整體管理水平至關重要。文章針對基于業財融合模式下的預算管理，首先概述企業業財融合、預算管理概念及基于業財融合預算管理的主要特點，并總結分析了當前一些企業在預算管理方面出現的問題，進而就業財融合下的預算管理應用實施，提出了幾點建議措施。

關鍵詞：業財融合;預算體系;應用優化

隨著市場經濟的不斷發展，企業經營面臨著多重的機遇和挑戰，在行業競爭激烈的形勢下，對于企業的內部管理提出了新的更高要求。一些企業為了有效克服在內部管理中存在的業務流程煩瑣復雜、信息傳遞障礙、經營決策滯后等一系列的問題，逐步轉變企業自身經營管理模式，尤其是注重業務管理和財務管理的融合推動。通過業財融合的應用實施，進一步強化企業的戰略管理，實現業務流、信息流、資金流的有效整合，提高現代企業的經營管理效率。在業財融合模式下，對于企業的預算管理模式也帶來了較大的影響，企業必須根據業財融合模式下企業在管理模式和體系框架方面的變化，優化完善預算管理體系，將業財融合理念充分融入預算體系之中，進而更好地規劃控制企業的財務管理與經濟活動，推動企業戰略發展規劃和經營效益目標的實現。

一、業財融合、預算管理概念及基于業財融合預算管理內涵

業財融合，也就是業務活動和財務管理的深度融合，實質是推動現代企業財務工作深度參與業務之中，通過業務部門和財務部門之間的協調合作，實現企業經營活動中資源與信息之間形成高效的流動，進而充分發揮財務管理的職能作用，更好地服務于企業的經營管理決策，提高企業經營決策的合理性，促進企業價值創造的擴大提升。業財融合是企業財務工作轉型升級的重要內容，結合企業經營管理實際情況，明確業務活動和財務管理之間融合的切入點，并依托信息化技術、智能化技術，建立完善企業業財數據共享中心，在共享中心數據信息平臺進行業務數據和財務數據的集成和分析，發揮數據價值作用，更好地進行業務管理和財務管理，進而促進企業經營績效的提升。

預算管理，主要是以現代企業的戰略目標以及經營目標為基礎，制定預算指標并逐級分解落實到企業內部的各個部門，通過預算指標的執行落實以及預算目標的達成，來促進企業經營目標的實現。預算管理在流程上主要包括了預算目標的確定、預算計劃編制、預算執行控制以及預算分析考核等工作環節流程，預算管理在職能上主要是發揮其對經濟活動約束、監督和控制的職能，對企業內部的各項資源進行科學的配置，也是現代企業內部控制和管理會計應用的重要工具，對于強化企業內部管控力度具有重要作用。

基于業財融合的預算管理，在企業的應用過程中則可以充分依托財務業務融合平臺，對預算管理各個流程以及具體執行情況進行動態的掌控，對預算具體執行中的潛在風險及薄弱環節等進行全面的識別分析，并通過業財融合平臺的數據融通功能，來對資源的投入配置是否科學合理進行及時的研究分析，并對資源配置策略動態彌補修正，以確保預算管理目標的順利實現。基于業財融合模式下完善預算管理，可以有效地提升企業預算編制的精準性，提高預算執行效率，對企業預算管理的組織架構以及工作流程等進行了系統的革新完善，將精益管理理念、價值鏈管理理念、信息化思維充分融入了預算管理體系之中，有利于預算管理在企業內部的高效應用實施。

二、當前企業預算管理中存在的問題分析

1. 預算目標與企業的戰略目標及業務目標之間有所偏離。當前，一些企業在預算管理上，還未能充分融入企業的戰略發展及業務發展中，有的企業預算目標的制定沒有堅持圍繞戰略目標導向，造成了預算管理存在著短期行為，影響了企業投資活動以及資金融通活動的開展實施，不利于企業的長期可持續發展;有的企業預算目標的制定與業務活動計劃結合不夠緊密，難以對企業內部有限的資源進行優化配置，影響了資金利用效率，不利于企業開拓市場，提高市場占有率。

2. 預算編制未能充分體現業財融合的導向。一些企業在預算計劃的編制過程中，沒有注重充分考慮企業價值鏈和業務鏈之間融合發展的實際需要，財務部門和業務部門在具體的預算編制過程中缺乏良好的溝通和默契配合，業務預算中沒有對業務活動進行科學合理的細化拆分，也沒有較為細化具體的預算指標，影響了預算計劃的可操作性。同時，在企業的預算編制方法上還存在不合理的問題，往往較多的是采取增量預算和定期預算相結合的方式，而忽略了零基預算、彈性預算以及滾動預算等多種預算方法的結合運用，因而預算編制方法不夠科學合理，往往造成預算計劃與預算實際之間出現差距，預算目標難以實現。

3. 預算松弛的現象較為普遍。一些企業預算管理方面存在的突出問題就是預算松弛，主要是企業預算計劃的約束性和權威性不足，在分解細化后沒有嚴格得到落實，預算責任主體的預算執行不到位，財務部門以及預算部門對于預算項目的審批把關不夠嚴格，造成了一些超預算支出，或者資金開支范圍、標準與預算計劃不符的問題。同時，在預算具體執行過程中，也未能進行動態及時的跟蹤分析，一些預算項目執行中出現的偏離問題，難以及時有效地發現和糾正，整體上還沒有形成全過程預算管理體系，因而造成預算計劃與預算實際之間出現偏差。

4. 預算管理考評體系不夠完善。預算考評是預算管理中非常重要的環節，具有鮮明的導向作用，也是確保預算管理目標順利實現的重要保障。然而，當前一些企業的預算考評體系還不夠完善，沒有充分結合業財融合理念，建立涵蓋全面的預算考評指標體系，對于企業預算的實際績效狀況，以及預算編制執行等各個環節具體執行落實狀況等，難以系統全面掌握，因而影響了預算考評的準確性，也不利于及時發現解決在預算管理中出現的問題。

三、基于業財融合的企業預算管理應用策略分析

1. 完善業財融合模式下企業預算管理機構設置。基于業財融合模式下，推動企業預算管理順利實施，應該堅持財務業務融合后，財務部門和業務部門之間溝通銜接更加緊密的實際，強化預算管理機構的功能設置，重點突出以下幾方面：一是成立企業預算管理委員會，由企業的管理層承擔預算管理委員會的工作職責，重點負責建立完善預算管理工作制度，確定預算編制內容及方法，對預算執行階段出現的問題進行優化調整，并根據預算執行情況推動績效考核;二是強化預算管理辦公室作用發揮，可以由企業內部的財務部門牽頭組織實施，在工作職責上重點對預算管理各項日常工作進行控制管理，結合企業經營發展的實際情況，建立預算管理制度，牽頭組織預算編制，對預算具體執行過程進行全方位的監控，組織實施預算考核，確保預算工作的順利推進;三是嚴格預算責任主體的落實責任，按照企業內部管理組織架構，逐級劃分預算責任中心，對預算目標進行分解落實，以確保各項預算計劃得到有效執行落實。此外，為了適應業財融合模式下的預算管理，還可以建立完善管理會計小組，以財務部門重點負責預算管理中涉及的會計集中核算以及資金集中支付等領域的工作，由管理會計工作小組以財務思維來開展業務管理，推動業務財務融合，更好地實現資源配置的優化，改善預算管理的實際效果。

2. 融合業財戰略確立預算目標及預算計劃。在業財融合模式下，對于預算目標的確定，應該重點解決業務戰略和財務戰略的割裂問題，預算目標的制定應該堅持圍繞實現企業財務管理效率的提升，以及推動企業的業務實現拓展。其中，財務效率提升方面應該圍繞預算流程以及資金運作進行改善，業務拓展則重點強化預算對于內部資源的優化配置以及財務的支持引導作用，共同推動企業戰略發展目標的實現。對于預算的編制，應該做好預算編制整體流程的優化，業財融合模式下的預算編制，應該注重充分借助企業管理信息系統以及財務共享信息數據庫，強化對于業務數據以及財務數據的整合分析，由企業的業務部門根據當年業務活動內容，確定業務發展計劃，并將對應形成的業財數據進行匯總，強化對業財數據的深入挖掘和分析處理，尤其是綜合戰略分析以及趨勢分析結果，經由預算管理委員會確定總體預算目標，進行預算草案的編制，由企業的預算管理委員會辦公室將總體預算目標分解，傳遞至各個預算責任主體部門，形成業務預算并進行匯總整理，進而以下達預算總體計劃、編制上報、審查平衡以及下達執行的“上下結合”模式，完成預算計劃的編制。在預算的編制內容方面，應該重點突出業務預算以及財務預算，對于業務預算突出內部業務預算以及外部業務預算的細化，重點提高預算指標的精細化和精準化程度;對于財務預算重點應該突出現金流量預算表、資產負債預算表以及損益預算表等，完善預算的具體編制內容，依托業財數據共享中心，形成財務預算報表。此外，在預算的編制過程中，還應該注重不同預算編制方法的綜合運用，尤其是增量預算與零基預算、彈性預算、滾動預算等多種預算編制方式的結合使用，切實提高預算編制的科學合理性，確保預算計劃可以得到較好地執行落實。

3. 貫通業財融合節點強化預算執行控制力度。業財融合模式下，推動預算管理得到在企業業務活動中得到有效的執行，關鍵是建立全過程的預算執行管控體系，實現預算管理的全流程實時控制。首先，應該根據預算項目將其細化分解到企業內部的各個預算責任主體，進一步強化預算計劃對于經濟活動以及財務管理的剛性約束作用，將預算項目落實責任分解到企業內部的各個部門及具體崗位，形成全方位預算責任執行落實體系。其次，應該建立完善的與預算計劃匹配的預算授權審批管理制度，進一步嚴格預算的支出控制，對于各類預算事項的審批支出流程，逐級審批確保嚴格規范。同時，應該動態跟蹤監督管理預算的具體執行情況，對于預算的執行進度以及預算執行差異，及預算偏差較大的項目及其對預算目標所帶來的影響應該及時進行分析，重點突出對企業的投資支出、成本費用預算、現金流量預算、債務規模和結構預算的分析控制，形成全面的預算分析報告，指導幫助改進具體的預算控制策略。此外，基于業財融合的預算執行控制，關鍵還應該充分發揮業財數據共享中心的作用，對于預算項目申請應該通過業財數據中心進行審批，設置預算預警指標，超過預算預警指標進行預算分析及預算稽核，進一步提高業財融合模式下預算的實際執行效率。

4. 構建業財融合模式下的預算考評機制。在業財融合模式下的預算績效考核，應該注重堅持顧客導向性、可操作性、可衡量性、動態性、總體優化等一系列的原則要求，建立完善預算考核體系。對于預算考核體系的建立實施，應該重點依托業財數據共享中心，對于在預算的具體執行過程中所形成的大量數據，及時匯入企業的業財數據中心。當一個預算期結束以后，通過業財數據共享中心進行預算執行報表的編制，對預算實際執行報表與預算計劃情況進行對比分析，對經營預算、財務報表以及財務預算表的計劃與實際之間的差異進行系統分析，為預算考評分析提供完善的數據支撐。其次，應該完善預算考核指標體系的設計，可以從外部業務、內部業務、財務以及業財融合的維度進行預算考核指標的篩選使用。其中，外部業務重點突出市場占有率、市場開發率等相應指標;內部業務指標重點突出管理效率、行政效率、人力資源管理及預算審計等方面指標;財務維度指標方面重點突出利潤增長率、成本節約率、成本收益率、閑置資金利用率、投資回報率、財務費用節約率等相應指標;業財融合維度指標方面重點突出經濟增加值、預算偏差率、預算監督效率等一系列的指標。此外，還應該針對預算管理工作體系選取相應的評估分析指標，對預算從目標確定到編制執行、考核分析全流程工作的方案制定、責任落實、工作效果等進行評估分析，以促進預算管理工作的規范有序。同時，應該針對預算績效考核結果，建立與獎懲機制掛鉤的激勵體系，進一步增強預算管理的目標導向性，促進預算管理目標的順利實現。

四、結語

基于業財融合完善企業預算管理體系的構建，應該注重整合業財資源對預算管理組織架構進行改進完善，以業財戰略來對預算目標進行調整優化，并改進預算的編制、執行、考核等各個階段的內容流程，強化業財融合管理的各項保障措施，進而融合業財理念進一步強化企業預算管理效果，為企業長遠可持續發展提供良好基礎保障。

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（作者單位：山東晨特木業有限公司）