財務會計與稅務會計的關系及其協(xié)調性發(fā)展

虎娜

經(jīng)濟全球化，對企業(yè)稅務會計、財務會計有了新要求，企業(yè)應當明確兩者相輔相成的關系，做好兩者的協(xié)調性發(fā)展，從而在保證合法依規(guī)納稅的基礎上實現(xiàn)企業(yè)良性發(fā)展，做到最大限度地保證企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。財務會計、稅務會計作為企業(yè)經(jīng)濟管理工作中的重要環(huán)節(jié)，兩者之間的協(xié)調性發(fā)展成為影響企業(yè)發(fā)展的一個重要因素。本文首先論述了稅務會計、財務會計兩者的關系，隨后闡釋了稅務會計、財務會計的協(xié)調性發(fā)展，以期給相關領域提供借鑒。

關于會計制度與稅法差異的協(xié)調，暫時不存在一個絕對安全的模式，而加強企業(yè)會計制度與稅法差異的協(xié)調又是十分重要的。因此，必須合理分析企業(yè)會計制度與稅法之間差異，并且結合當前的經(jīng)濟發(fā)展形勢選擇最可行的協(xié)調模式，結合現(xiàn)代社會的發(fā)展，依托大數(shù)據(jù)分析稅務會計、財務會計協(xié)調發(fā)展的模式，進一步完善企業(yè)的會計制度，做好兩者的協(xié)調性發(fā)展，能夠對企業(yè)發(fā)展、市場經(jīng)濟的利益均衡起到協(xié)調的作用。

一、稅務會計與財務會計的關系

（一）稅務會計、財務會計的關系

在企業(yè)財務活動中，稅務會計、財務會計兩者之間的關系密切，財務會計和稅務會計性質相同，財務會計是稅務會計核算、監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營活動的基礎。企業(yè)的財務會計、稅務會計兩者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別，財務會計的數(shù)據(jù)資料一般會作為稅務會計核算、監(jiān)督的依據(jù)，但同時稅務會計的方法又能調節(jié)財務會計中不符合現(xiàn)行稅法的工作事項、內容條款，進而做出及時的調整。稅費的核定基礎數(shù)值由財務會計核算科目余額或發(fā)生額確定，例如消費稅的計提基礎是通過財務會計核算，確定消費稅的納稅基礎，稅務會計以此為基礎進行核算，然后確定應繳納的稅費金額，并申報納稅以及進行相關賬務處理。財務會計準則對稅金的計提有著較為明確的規(guī)定，例如一般納稅人增值稅含稅收入的確定，財務會計通過價稅分離的方式來確定收入以及“應交稅費-銷項稅”金額，跟“進項稅”基本上不存在直接的關聯(lián)，銷售記賬幾乎是單獨的，但是通過每一筆經(jīng)濟業(yè)務的記錄，為稅務會計納稅申報提供了取數(shù)基礎，稅務會計在月末或者法定的納稅期間通過從科目余額表中取數(shù)（銷項稅、進項稅、進項稅轉出等）就可以確定應當繳納的增值稅稅金。同時，稅務會計通過在綜合服務平臺發(fā)票用途勾選、開票系統(tǒng)取數(shù)，也可以對財務核算起到一個糾錯查漏的過程。兩項工作是相輔相成的。

（二）稅務會計、財務會計的區(qū)別

1.兩者目的不同：稅務會計作為企事業(yè)單位財務工作中核算、監(jiān)督日常經(jīng)濟活動的法律準繩，國家出臺的相關稅收法律條文、制度作為評判標準，目的是企事業(yè)單位財務管理工作能夠為國家征稅職能服務。財務會計是出于企事業(yè)單位內部經(jīng)濟活動管理的一種需求，基于財稅法規(guī)基礎上，在滿足國家宏觀經(jīng)濟管理后，對企事業(yè)單位內部具體經(jīng)濟活動進行記錄、監(jiān)督、評價管理，從而實現(xiàn)其企事業(yè)單位自身的價值要求。

2.兩者依據(jù)不同：以國家稅收法律制度為操作依據(jù)的稅務會計，能夠對財務會計的工作進行調整、監(jiān)督，以便實現(xiàn)企事業(yè)單位財務管理的目的，稅務會計核算和監(jiān)督的對象只是與計稅有關的經(jīng)濟事項。財務會計核算的對象是企業(yè)以貨幣計量的全部經(jīng)濟事項，包括資金的籌集、投入、運營、周轉、退出等過程。以企事業(yè)會計準則為工作依據(jù)的財務會計，是在滿足國家宏觀調控的基礎上進行企事業(yè)單位內部的經(jīng)濟管理，保證企事業(yè)單位的正常運行。

3.兩者范圍不同：稅務會計和財務會計向來有外部會計和內部會計的說法，稅務會計根據(jù)國家相關稅法制度的政策條款，有選擇性、有區(qū)別性地對企事業(yè)相關經(jīng)濟業(yè)務進行核算，實現(xiàn)企事業(yè)單位依法履行納稅義務，反映企事業(yè)單位履行納稅義務的概況。財務會計是對企事業(yè)單位日常經(jīng)濟活動的業(yè)務活動、經(jīng)濟收支情況進行具體而詳細的記錄、核算，從而實現(xiàn)企事業(yè)單位運營數(shù)據(jù)的持續(xù)可獲取，為經(jīng)營決策者提供有用信息，依據(jù)對財務數(shù)據(jù)的分析，進一步提升企事業(yè)單位的管理水平和市場價值。

4.核算原則不同：稅務會計為了保障國家稅收收入，便于保管，一般不允許企業(yè)估計收益和費用，稅務會計根據(jù)國家稅法遵循收付實現(xiàn)制原則，對于可以稅前扣除的計提事項，都有明確的規(guī)定，如金融行業(yè)的準備金，特殊行業(yè)的安全費等。稅務會計堅持歷史成本，不考慮貨幣時間價值的變動，更重視可以預見的事項。財務會計則可以有所不同，在特定時候，財務會計可以考慮幣值不穩(wěn)的因素，如在物價變動情況下，企業(yè)通過存貨計價方法的選擇，尋求能夠更為合理地反映物價變動影響的計量模式。財務會計一般遵循權責發(fā)生制和配比原則，為使報表公允地反映某一會計期間企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，允許企業(yè)在一定情況下對收益和費用進行合理的估計。

5.會計要素內涵不同：財務會計中，收入的要素定義為收入是指企業(yè)在日常活動中所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入，包括銷售商品收入、勞務收入、讓渡資產(chǎn)使用權收入、利息收入、租金收入、股利收入等。然而在稅務會計中，除了上述規(guī)定外，還包括大量的視同銷售。

二、稅務會計、財務會計協(xié)調性發(fā)展的方式

（一）健全稅務會計、財務會計相互配合機制

以銀川蘇銀產(chǎn)業(yè)園發(fā)展有限公司為例，其經(jīng)營范圍主要是招商代理、軟件轉移、建設規(guī)劃咨詢服務。公司建立總裁辦、招商部、綜合部三個部門，綜合部設財務會計、出納、財務負責人崗位，負責制定和實施年度財務工作計劃;負責各項收支、會計核算、會計報表和公司經(jīng)濟業(yè)務監(jiān)督管理;負責稅務會計、財務會計編制、審核和匯總及稅務籌劃工作;負責組織實施財務信息化及財務檔案管理;參與評審公司采購合同等公司內控活動;雖未單獨設置財務會計、稅務會計崗位，但是建立了有效的審核監(jiān)督機制，從而實現(xiàn)稅務會計、財務會計工作的有效融合。

（二）依托數(shù)字技術促進兩者協(xié)調性發(fā)展

利用新興技術進行稅務稽查，通過大數(shù)據(jù)功能，實時了解企事業(yè)單位的具體經(jīng)濟管理情況，實現(xiàn)稅務會計、財務會計協(xié)調性發(fā)展。能夠做到稅銀聯(lián)網(wǎng)，保證資金流轉查詢的精確度，通過大數(shù)據(jù)分析公司流水，無論是公司基本戶還是一般戶，包括企業(yè)二維碼收款，而且可以倒查3年的銀行流水。如果是電商企業(yè)，還可以調出電商平臺流水，從而實現(xiàn)企事業(yè)單位稅務會計、財務會計協(xié)調性發(fā)展。通過智能大數(shù)據(jù)分析公司每月申報表和財務報表。公司每月報表其實都是一次數(shù)據(jù)對比，利用大數(shù)據(jù)功能，可以看到你的存貨與銷售是否匹配。比如一年內采購金額只有10萬，卻有主營業(yè)務收入1000萬;或者采購1000萬，一年只有銷售額10萬。又或者進貨是A，銷售的是產(chǎn)品B，依據(jù)A卻無法產(chǎn)出B，B不是生產(chǎn)A的必要原材料等情況，都可以很容易出現(xiàn)比對異常預警被稅務局關注。依靠大數(shù)據(jù)，還可以知道一個行業(yè)的平均毛利率。如果一個企業(yè)偏離這個毛利率，就很可能存在問題，稅務風險也很大。將會計模式信息化，伴隨著信息技術的不斷升級，我國要充分發(fā)揮電算化會計的優(yōu)勢。利用大數(shù)據(jù)下的信息數(shù)據(jù)進行收集和使用，提高信息和數(shù)據(jù)的高效利用率，做好會計要素確認、計量、記錄和報告的協(xié)調。第一，會計制度在各個方面都進行了規(guī)范，不過，對于稅法來說就沒有做出相關硬性的規(guī)定，因此應該給出一些調整;如果對所得稅的影響還在正常范圍內的話，又或者只要對政策執(zhí)行和所得稅征管不會有影響的話，就可以采取所得稅政策與會計政策調整相同。第二，企業(yè)在會計計算中，對于會計賬簿的記錄和會計報表中的金額不能隨意更改，出現(xiàn)錯誤的視不同情況以及發(fā)現(xiàn)時間的不同，按照進行相應的會計糾錯方法對會計賬簿進行調整，如無錯誤只是稅會差異，可以采用年終納稅調整法進行調整，會計核算賬務數(shù)據(jù)不變，調整報表。

企業(yè)決策者則要求在國家法律、制度許可的范圍內，進行某些會計政策選擇，選擇適合企業(yè)發(fā)展，符合企業(yè)運營實際的能夠促進企業(yè)經(jīng)濟活動的會計原則、會計程序、會計方法。

（三）明確稅務會計、財務會計之間的職責分工

為了降低企業(yè)發(fā)展的稅收風險，保證企業(yè)依法納稅。需要做好資金流轉過程的監(jiān)督、管理，明確分工稅務會計、財務會計的職責。建立健全相關財務管理機制，包括資金管理制度、票據(jù)管理制度、審批報銷制度、資金復核監(jiān)管制度等，使得資金的流轉全部在監(jiān)管過程中，實現(xiàn)稅務會計、財務會計協(xié)調配合，促進企事業(yè)單位健康發(fā)展。核算業(yè)務流轉過程，會計核算制度、賬務設置、財務報表編制、管理報表編制、核算工作手冊的編制等，使得財務能夠及時、準確地反映業(yè)務全貌。稅務稅種的確認、納稅義務發(fā)生的時間與地點、日常稅務申報、發(fā)票的領用、稅務風險點以及整體稅務環(huán)境的評估，全面控制公司的稅務風險。內控稅務會計、財務會計協(xié)調性發(fā)展的編制與執(zhí)行、財務部門的組織架構、團隊建設、崗位職責。有效地掌控財務部門，緊緊握住財務管理工作中稅務會計、財務會計的協(xié)調性發(fā)展，保證財務工作的質量。

（四）完善相關配合機制

實現(xiàn)優(yōu)化稅務會計、財務會計協(xié)調性合作的科目，分辨稅務會計、財務會計兩者的本質區(qū)別，實現(xiàn)兩者有效地結合，才能達到財務會計與稅務會計協(xié)調性發(fā)展的目標，確保兩者能夠相互協(xié)作、緊密結合。企業(yè)在開展稅務會計、財務會計具體編制之前，應當對財務會計科目有詳細的了解，注重根據(jù)會計科目的設置進行兩者不同的分工編制，這樣才能提高稅務會計、財務會計協(xié)調性發(fā)展的適應性，從而實現(xiàn)稅務會計、財務會計的協(xié)調性發(fā)展。還要根據(jù)會計科目的指標來衡量稅務會計、財務會計編制的方法與各項活動的指標，保證兩者編制內容與會計內容相符，切實滿足會計編制的實際需求。全面提高稅務會計、財務會計協(xié)調性發(fā)展編制的規(guī)范性，注重加強稅務會計、財務會計編制的超前性，能夠根據(jù)以往經(jīng)驗和財務會計核算出現(xiàn)的問題進行稅務會計、財務會計編制的改進，達到提高稅務會計、財務會計協(xié)調性發(fā)展的準確性，有效消除兩者發(fā)展中不適應的問題，保證財務會計的工作活動符合國家稅收政策要求，從而實現(xiàn)企業(yè)稅收會計、財務會計協(xié)調性發(fā)展，促進企業(yè)經(jīng)濟管理水平發(fā)展。

（五）優(yōu)化稅務會計、財務會計體系

在企業(yè)管理活動中，應當建立并優(yōu)化全新稅務會計體系，從公平、客觀的角度來說，建立稅務會計的新體系要在滿足國際發(fā)展形勢的條件下完成，既能與國際經(jīng)濟發(fā)展相融滲透，又必須符合中國的實際情況。在建立的過程中，要多方面考慮我國發(fā)展狀態(tài)的問題。企業(yè)管理過程中，應當參考有效會計模式，國家應當對企業(yè)會計管理工作中滲入一些政治手段，通過征稅問題滿足社會公眾的要求。企業(yè)在發(fā)揮會計職能作用的同時，優(yōu)化財務會計稅務會計的協(xié)調性發(fā)展模式，完善企業(yè)的管理制度。在保持原有原始憑證的條件下，進行一系列的財務會計與稅務會計工作，通過更高效合理地利用數(shù)據(jù)，以更加便捷的方式掌握各領域各行業(yè)的資金情況，對財務會計與稅務會計分離提供了更為有力的保證。加強政策宣傳與會計信息披露。不管是稅務部門還是財政部門都要加大宣傳，確保能把會計和稅法一些內容的宣傳和培訓都歸入正常的工作范疇，增加會計制度和稅收法規(guī)協(xié)調的效果。同時，相關的宣傳除針對財務工作人員外，也要涉及企事業(yè)單位管理層，讓管理層認識到相關工作的重要性，提高重視度。

（六）有效銜接兩者的工作

財務會計和稅務會計相互緊密聯(lián)系，但又互相影響，所以必須加強業(yè)務人員的培訓學習，完善知識體系，構建管理會計理念，使財務人員在實務中有更高的站位，避免出現(xiàn)一味地進行經(jīng)營核算而疏漏稅收法規(guī)，讓企業(yè)面臨一定的稅收風險;也不要出現(xiàn)為了稅收核算而使企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)偏離真實，影響財務信息對使用者的價值。

稅務核算建立在財務會計平時記錄的經(jīng)營數(shù)據(jù)基礎之上，企業(yè)經(jīng)營管理往往又從會計預算工作開始，這就要求企事業(yè)單位必須讓財務人員從單位稅務會計、財務會計協(xié)調性發(fā)展、核算、評價、決策等過程都有參與。企業(yè)管理層應該給財務部門一個很高的定位，讓各個部門都重視財務部門的意見，配合財務部門的工作，方便財務會計工作的開展，從而實現(xiàn)促進企業(yè)高效發(fā)展的目標。

結語

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟的制度體系也處于日益完善的過程。財務會計、稅務會計是經(jīng)濟活動必不可少的組成部分，在企業(yè)經(jīng)濟管理工作中發(fā)揮著重要的作用，加強兩者之間的協(xié)調性發(fā)展，使用有效的會計處理辦法和處理模式，保證企業(yè)管理層對企業(yè)的經(jīng)營情況有充分的了解。依托智能化技術促進財務會計、稅務會計協(xié)調性發(fā)展能使企業(yè)更加全面地了解自身的具體狀況，降低涉稅風險，助推企業(yè)發(fā)展，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。