供給側結構性改革背景下企業財稅機制的研究

摘 要：國家領導人曾說，要深化對國際國內金融形勢的認識，正確把握金融本質，深化金融供給側結構性改革，平衡好穩增長和防風險的關系，精準有效處置重點領域風險，深化金融改革開放。本文闡述了供給側結構性改革背景下企業財稅機制調控的主要任務，結合供給側結構性改革對企業發展帶來的影響分析，我們提出了要規范稅收優惠，嚴格執行稅收政策；制定更加合理的財稅政策等供給側結構性改革導向下企業財稅政策體系構建的建議。

關鍵詞：供給側結構性改革；企業財稅機制；市場經濟

前言：多年來，中國經濟發展過多依賴于規模化的投資和出口，與此相對應，貨幣資金供給也主要依賴于集中式的間接融資，因供給和需求之間的極大匹配便利，這種模式給中國帶來了持續相當多年的高速經濟增長，使投資尤其是基礎建設和房地產投資成為經濟無可爭議的貢獻主體，但對投資的嚴重依賴也大大降低了經濟的自調彈性，并造就了傳統國有機構的規模壟斷和創新乏力。在此背景下供給側結構性改革成為了我國在新時代激發經濟活力的最優解。

一、供給側結構性改革的內容及其意義

改革開放以來，我們的經濟不斷地增長，老百姓的小日子也水漲船高。到現在人均GDP已經超過1萬美元，中國成了全球制造業第一大國，也是全球貿易第一大國。但是近幾年發展增速明顯下降了，意味著我們的發展模式遇到了瓶頸。幾十年前，我們是一窮二白的，經濟發展的任何一個領域和發達國家相比都處于落后狀態，經過改革開放我國積極融入世界經濟體系，后在20世紀處加入了世界經貿組織，確立了制造業立國的方針。在我國經濟高速發展過程有所謂的經濟“三駕馬車”的說法，即投資、消費、出口。2008年次貸危機央行向市場投入了大量的資金，雖然有效緩解了危機對我國經濟的影響，但也導致了我國部分產業產能嚴重過剩，投資對于市場經濟的提升難以有進一步發展；我國是世界上少有的全產業鏈國家，尤其是在新冠疫情暴發之后，得益于我國優秀的防疫政策，我國快速恢復了社會生產，使我國外貿在近兩年有了顯著的提高，但目前全球都處于新冠疫情的影響下，外貿對于經濟的提升也十分有限；消費成為了目前我國重新激活經濟活力的支撐點，但目前我國社會的消費需求仍沒有明顯的提高，為了提高經濟活力激發消費，我國提出了供給側結構性改革。

所謂的供給側結構性改革，就是從生產端對社會經濟進行整體的改革，促進社會產業的升級，推動我國經濟的進一步發展。供給側結構性改革要從五個方面入手，第一方面是堅決停止并壓縮重復的、低效的產能，粗鋼、水泥、機械、平板玻璃等產業的低端產能非常突出，要強力壓縮，無情淘汰過剩和落后產能，甚至風電、光伏、多晶硅等這些高新技術產業也在盲目擴張，針對這部分企業要進行嚴格控制，提高社會資源的利用率。第二方面是打造全新的供給側生產平臺，我國已經明確了5G、特高壓、城際高鐵、新能源汽車充電樁、大數據中心、人工智能、工業互聯網為我國罪行的七大新基建，借助個數革新來提高我國的資源利用率，拓展新的經濟賽道類提高經濟的競爭力。第三方面是大力發展關鍵科技領域，通過發展關鍵科技領域如航空航天、電子科技、新材料等領域的水平，來提高我國在世界經濟體系中的話語權。第四方面是將節能環保規定為重要的生產指標，為了推動我國經濟的可持續發展，必須將節能減排落實到生產的每一個環節，只有這樣才能有效實現我國經濟的可持續發展。第五方面是要推動傳統產業的升級，通過新技術的應用與管理方式的創新來幫助傳統行業進行升級，以此來提高我國傳統行業的市場競爭力。

二、供給側結構性改革背景下企業財稅機制調控的任務

供給側該給就是生產端改革。經濟主要是生產和消費，生產對應的就是供給，也就是對于生產端的改革。生產無非是農業、工業和服務業。中國的問題明顯是制造業，也即是說供給側結構性改革主要指的是制造業的改革，制造的改革無非是因為外無需求內已無如此大的需求，然后必然對產業結構進行調整。我國的經濟類型是中國特色社會主義市場經濟，政府干預市場經濟的主要手段就是稅務，通過稅務來引導市場企業的生產行為。因此落實供給側結構性改革的首要方式就是進行企業財稅機制的調控，企業財稅機制既是國家管理引導企業生產的主要方式，也是企業進行社會資源優化的重要方式。供給側結構性改革需要相關部門從企業財稅機制調控入手，對市場上的企業進行系統性的引導。

借助企業財稅機制引導企業進行產能升級，我國自改革開放以來就不斷承接發達國家的產業轉移，在這個過程中我國的經濟得到了快速的發展，但也給我國的環境造成了嚴重的破壞，進入新世紀以來人們開始重新重視起環境問題。為了在保護環境的同時保持經濟的增速，我國提出了一系列的經濟指導政策，尤其是近年來我國提出的經濟可持續發展與“雙碳”戰略。將企業財稅機制與我國的經濟指導政策進行有機結合，可以有效引導企業進行產能升級，有助于我國經濟的產業升級，無論是提高我國企業在國際市場的競爭力還是保護我國的自然環境都具有重要意義。

借助企業財稅機制扶持新興行業的發展，人類社會的發展離不開科技的進步，科技的進步就會對傳統的行業進行革新甚至會衍生出的行業，在這些行業方興未艾之際，行業內的大部分企業的成本都是高于收益的，在這種情況下資本以及政府對于行業的支持就顯得尤為重要。當下針對我國傳統行業產能過剩的問題，政府提出的供給側該給其實有很大一部分內容都是針對新興行業的，如5G、新能源汽車、航空航天等。政府通過企業財稅機制可以直接對新興企業進行財稅的減免，可以有效減低企業的經營成本，同時還能夠有效引導社會資本流入相關行業有助于促進相關行業的發展成熟。因此借助企業財稅機制能夠有效推動我國的供給側結構性改革。

三、供給側結構性改革對企業財稅機制的影響

1.供給側結構性改革能夠促進企業財稅機制的發展

改革開放以后隨著我國經濟市場化改革的深入，我國企業財稅機制開始逐步發展。企業財稅機制是政府間接干預市場經濟引導企業生產發展的重要方式之一，通過供給側結構性改革可以促進我國企業財稅機制的發展。企業財稅機制是政府監督企業生產的重要方式，在過去由于我國經濟處于發展過程中，市場經濟機制不健全很多機制都是在經濟發展中逐步完善的，當下我國的企業財稅機制也是這樣一個發展過程。在過去我國的企業財稅機制更加注重的是對企業的稅收，沒有對企業的生產進行足夠的引導，導致我國經濟在過去相當長的一段時間內經歷了粗放式的發展，隨著我國開展供給側結構性改革，將可持續發展以及雙碳政策與企業財稅機制進行有機結合，進一步推動了我國企業財稅機制的健康發展。

2.供給側結構性改革能夠實現對市場資本的科學引導

我國實行的是中國特色社會主義市場經濟，在市場中資本占據了非常重要的作用，在過去的經濟發展中投資對于保障我國經濟的快速發展起到了兜底的作用，無論是大面積的基建還是新行業的發展都離不開資本的投入。通過供給側結構性改革政府能夠引導市場資本流向新興行業，為新興行業的發展保駕護航。在21世紀之初我國的互聯網經濟能夠得到快速發展的很大一部分原因就是資本對于互聯網企業的大力支持。在我國當下的市場經濟結構中，資本大量地流向了房地產以及金融行業，對于我國制造業的發展是不利的，為了消除這種資本配置的隱患，我國出臺了供給側結構性改革的相關措施，其中很大一部分就是對于企業財稅機制的改革，通過政府牽頭的改革，能夠給市場傳遞政府對于市場經濟形式的判斷，有助于引導市場資本流向制造業，對于我國制造業的產業升級有積極意義。

3.供給側結構性改革能夠促進企業財稅機制的完善

供給側結構性改革是我國近年來對于市場經濟的一次系統性的改革，其不僅是引導企業對市場進行重新分配，更重要的是要根據市場的發展規律引導企業進行產業升級，在政府干預市場經濟的過程中企業財稅機制是一種重要的方式，因此在進行供給側結構性改革的過程中能夠促進企業財稅機制的完善，對我國建立現代化的企業財稅機制有重要的促進作用。企業財稅機制是政府監督和引導企業生產的重要的依據，完善的企業財稅機制能夠更加高效地發揮政府對于市場經濟的引導作用，我國作為公有制為主體的社會主義國家，借助供給側結構性改革即體現了我國公有制為主的經濟體制，也很好的引導市場經濟的發展，減少了市場經濟野蠻發展造成的對社會資源的浪費。完善的企業財稅機制是現代化市場經濟體制的基礎，通過供給側結構性改革能夠有效促進我國企業財稅機制的完善。

四、供給側結構性改革背景下企業財稅體系的構建路徑

1.規范化稅收優惠

在進行供給側結構性改革的過程中稅收優惠成為了大部分地方的首選，通過稅收優惠不僅可以吸引企業入駐，提高地方經濟活力，更重要的是借助稅收優惠可以在當地形成相對完善的產業鏈對于提高當地經濟的可持續發展有積極意義。以成都為例，成都作為我國的準一線城市，其地處西南交通不便，正是憑借著稅收優惠吸引了大批企業的入駐，有效提高了當地的經濟活力。但是各個地方在出臺稅收優惠政策的過程中出現了稅收優惠政策模糊的情況，導致地方稅收優惠政策無法有效地惠及相關企業。針對這種情況需要各地出臺相應的政策，對稅收優惠政策進行規范，以提高稅收優惠對于企業的幫扶力度。由于我國各地出臺稅收優惠政策的依據是我國在2015年實施的《中華人民共和國稅收征收管理法》，其中對于稅收優惠缺乏明確的規定，無法對各地稅收優惠進行有效的管理。因此我國應從法律條文入手，出臺更加完善的稅收優惠法律條文，使得我國的稅收優惠政策能夠有法可依，提高各地稅收優惠的規范化、科學化。

2.嚴格執行稅收政策

我國部分地區企業財稅機制無法得到有效改善的根源在于無法有效執行稅收政策，我國幅員遼闊各地都有區域性的財稅政策，部分地區的財政政策甚至與國家大政方針相悖。如針對鋼鐵產能過剩的情況，我國在過去幾年就提出了要進行產業升級的號召，但部分地區為了保持經濟活力對中央的政策陽奉陰違，這種地方保護主義嚴重影響了中央對于市場經濟的引導調控。我國在供給側結構性改革過程中不可避免地需要進行企業財稅機制的改革，在這個過程中需要各個地方做到嚴格執行稅收政策，通過稅收政策積極引導當地企業的發展。我國地方稅務部門一般受中央稅務體系與地方政府的雙重管轄，這種管轄一定程度上可以有效促進稅收政策在當地的落實，但地方政府對于稅務部門的過分干預也有可能會影響到稅收政策落實。針對這種情況需要中央稅務部門加強對地方稅務部門的監管，提高稅務體系內的管理水平，以此來保障稅收政策的嚴格執行。

3.進一步優化稅收政策

稅收政策與社會經濟息息相關，其不僅關系著政府對于市場經濟的規劃，也關系著企業的發展，因此在進行供給側結構性改革的過程中應進一步優化企業財稅機制，優化稅收政策，結合當地經濟的發展現狀，出臺切合當地經濟發展的政策，只有這樣才能最大限度地保障政府對于市場經濟引導的效果。如上海、廣州等地交通便利，通過政策扶持大力發展新能源汽車，不僅可以有效減少企業的運營成本，還能夠憑借交通的優勢促進企業的快速發展，對于我國新能源企業行業的布局有積極意義。出臺稅收政策時，各地切忌硬搬照抄，要結合自身的特點與中央的規定，制定切合實際的稅收政策。

五、供給側結構性改革未來的發展方向

1.結合生產實踐開展供給側結構性改革

我國是人民民主專政的社會主義國家，奉行的是無產階級專政理論，在無產階級理論中馬克思主義政治經濟學是針對社會經濟發展規律的重要研究文獻。在馬克思主義政治經濟學中其將生產力與生產關系劃分為對立統一的一組關系，因此所謂的供給側該給其實可以理解為社會生產方面的改革，從社會生產力的角度出發開展供給側結構性改革，同時從生產關系的角度出發反思供給側結構性改革的具體政策的實施，通過這方面共同努力才能有效推動供給側結構性改革的落實，才能真正實現供給側結構性改革對于社會生產力的提高，對于社會生產方式的革新。這就要求我國在實行供給側結構性改革的過程中必須要結合生產實踐，從實際出發制定可行的、科學的供給側結構性改革方案。

2.堅持公有制為主體的市場經濟

供給側該給是政府干預市場經濟的一種行為，我國是社會主義國家生產資料公有制是社會主義的本質特征和制度基礎。建立在社會化大生產基礎上的生產資料公有制為社會生產力的發展提供了比資本市場經濟更為廣闊的空間和前景。同時，建立在生產資料公有制基礎之上的社會生產計劃，能夠避免資本主義生產無政府狀態所產生的周期性經濟危機和社會經濟資源的巨大浪費，從而能夠更加有效地保持社會生產的快速和可持續發展。建立在按勞分配原則基礎上的收入分配，能夠避免社會財富占有和收入分配的兩極分化，從而不僅能夠保證社會公平和正義，極大地煥發勞動者的生產積極性，而且也避免了資本主義條件下的人民群眾的消費有效需求不足的情況，從而為社會經濟的持續發展奠定了基礎。因此，供給側結構性改革所必須遵循的路線和道路原則是：必須堅持社會主義原則和方向，必須堅持公有制為主體、多種所有制經濟共同發展的中國特色社會主義基本經濟制度和發展道路。

3.圍繞市場需求開展供給側結構性改革

社會經濟發展過程表現為生產、分配、流通和消費等四個環節同時存在并且相互轉化的過程。這四個環節之間存在著互相聯系、互相制約的對立統一關系，但是生產在其中始終起著支配的作用，社會生產過程的性質和特點始終決定著經濟發展的性質和特點。因而，必須始終重視生產在社會經濟發展過程中的決定性地位，同時又必須高度重視分配、流通和消費對于生產的巨大反作用。只有從馬克思主義政治經濟學的這個基本理論出發，才能全面認識供給側結構性改革與分配、流通和消費方面的改革的辯證關系，也才能認識供給側結構性改革的豐富內涵和重要意義。只從供給或需求的角度來看待經濟發展問題是片面的，把供給和需求兩個方面割裂開來更是錯誤的，必須全面理解供給側結構性改革。

六、結束語

綜上所述，供給側結構性改革是我國市場經濟發展到一定程度下的必然選擇，自改革開放以來，我國的經濟得到了快速的發展，但由于消費在我國市場經濟中的占比較少，長期的投資與外貿型經濟結構使得我國出現了產能過剩的問題，這一問題嚴重影響了我國經濟的進一步發展，為了重新激發我國經濟的活力需要通過供給側結構性改革來實現我國產業的升級，以此來解決我國在發展過程中出現的產能過剩的問題，同時提高消費在我國經濟中的占比，進一步優化我國的經濟結構。

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作者簡介：王清華（1980.10- ），男，漢族，籍貫：山東省德州市樂陵市，中級經濟師，研究方向：財稅研究