報表收益與現金流量數據之間的關系分析

[ 作者簡介 ]

魏東升，男，山西長治人，山西潞安集團司馬煤業有限公司，會計師，本科，研究方向：會計。

[ 摘要 ]

作為企業日常經營管理工作的關鍵性展現與表達方法，對財務報表與現金流量數據進行分析對提升企業未來發展決策的準確性具有關鍵作用，但一些客觀因素的影響導致報表內容與數據內容之間存在一定的差異。本文以現金流量數據的價值和意義作為切入點，從區別與聯系兩方面介紹了報表收益與現金流量數據之間的關系，并針對應收賬款、存貨盤點、資產減值、現金流管控等幾方面提出了協調二者關系的措施。

[ 關鍵詞 ]

報表收益;現金流量;關系分析

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.12.004

一般來說，財務報表指的是反應企業某一時間節點當中經營管理成果以及現金流量狀況的書面文件，而現金流量數據指的則是一定時期內現金以及現金等價物的流動數量。由于統計因素、管理因素的影響，一些企業的財務報表無法客觀反應企業經營狀況，不利于企業健康發展，因此相關人員應積極關注報表收益與現金流量數據之間的關系，積極采取措施進行協調，推動企業經濟效益的健康發展。

1 ? 現金流量數據的價值和意義

1.1 ?更加客觀地對企業財務狀況做出評估

從宏觀角度針對企業現金流量數據進行全面分析，能夠使企業管理者更加客觀地針對一定時間節點當中企業的財務管理狀況進行全面評估，并結合相關數據反映出的實際情況對管理策略以及管理方式進行調整，從而進一步提升企業對財務風險與管理風險的規避能力，確保企業的健康發展。另外，隨著市場經濟改革的不斷深入，企業的投融資渠道愈發豐富，但與此同時地，各類資金風險、財務風險乃至管理風險也隨之而來，通過現金流量數據的分析能夠更加準確客觀地體現出企業投資收益，為實現投資方向的科學化轉型奠定良好基礎[1]。

1.2 ?確保企業資金安全

在企業的經營發展過程當中，資金安全是提升企業價值，拓展企業發展前景的關鍵，通過對現金流量數據信息進行分析和研判，能夠使企業決策者對企業內部資金狀況做到心中有數，并更加針對性地采取開源及節流措施對資金安全進行全面防護，確保企業的持續化發展。

1.3為財務管理決策提供關鍵性參考

為進一步提升企業對市場經濟環境的適應性，強化企業市場競爭力，科學的發展規劃與發展決策具有關鍵作用。但在傳統的企業財務管理過程當中，決策者能夠參考的信息數據形式較為單一，反應的相關內容較為有限，不利于進一步提升財務管理決策的合理性與有效性。依托對現金流量數據的全面分析和探究，能夠使企業決策者更加全面地對企業發展狀況進行研判，針對財務管理工作過程當中可能遭遇的各類風險和問題進行及時排查、梳理，并采取相關措施對風險進行及時解決，有效降低企業經營管理過程中的損失，推動企業的健康發展。

2 ? ?報表收益與現金流量數據之間的區別與聯系

2.1 ?主要區別

2.1.1 ?概念方向區別

在現階段，在針對企業報表收益與現金流量數據進行研析的過程當中，我們能夠發現二者在概念方面存在一定的區別和差異。相較于實際的現金流入流出量的數據而言，企業報表收益能夠針對企業一定時間節點以及時間周期當中所創造的全部經濟效益以及成本支出進行展現，從而使企業決策層和股東能夠判斷出企業的收益和價值，但受到相應核算制度以及核算方法的影響，報表收益與企業實際現金流量數據仍存在一定的區別，一些企業為了不斷提升報表收益，可能會將未來一段時間的資金狀況匯入到報表收益當中，導致其客觀程度不斷下降，參考價值受到一定影響[2]。而現金流量數據則能夠從真正意義上顯示出該時間周期當中企業資金的使用動向，減少了外界環境對數據信息產生的影響，使決策者與股東能夠更加明確地對企業內部現金使用情況進行分析與查核，為提升未來財務決策以及管理決策的科學性與有效性奠定堅實的基礎。

2.1.2 ?主要內容區別

企業在經營發展的過程當中，其主要利潤來源較為多樣，不僅涵蓋了企業日常業務經營管理工作所產生的經濟價值以及經濟效益，還包含了企業固定資產以及移動資產進行投資產生的收益、貼合扶持政策方向獲取到的行政補貼以及其他各種類型的內容。但具體來說，報表收益內部所涵蓋的通常都是資金的流入情況，相比之下，現金流量數據除了資金流入之外還包括了企業經營發展過程當中的各項成本支出，其中可能涵蓋了業務生產與經營過程當中的原料采購成本、設備生產成本、產品銷售成本等多個方面，還涵蓋了企業生產經營過程當中的人力物力等方面的支出、投資虧損或債務償還等類型的內容，除了資金的流入外還包括了資金的流出。因此相較于企業的報表收益來說，現金流量數據更加關注于企業的收入與支出兩個重點方向，內容更加豐富客觀，對企業經營管理產生的影響也更加顯著。

2.1.3 ?核算依據區別

基于市場經濟環境下，報表收益與企業現金流量數據的核算工作依據存在一定的不同。通常來說，報表收益是由企業總營業額減去這一時間周期內企業經營所需成本而核算得出的結果，現金流量數據則反映了短時間內，企業資金的流動狀態，相比于報表收益而言，對企業現金流量數據進行的核算工作時間周期更短，細節也更加清晰。

2.2 ?主要聯系

2.2.1 ?理論基礎方面的聯系

在現階段的企業報表收益以及企業現金流量數據之間，除了差異之外還具備明顯的聯動關系。在理論背景當中，企業在市場經營環境下，一定時間周期當中所產生的報表凈利潤以及現金流入量可能會存在一定的統一性，但受核算方式、核算思路、管理流程等因素的影響，大部分時間當中企業經營過程當中產生的報表凈利潤與現金總流入量大多存在一定的差異和不同[3]。然而具體來說，二者在經營和發展過程當中所主要依存的理論基礎卻存在較為顯著的聯系，例如在企業進行主要業務的經營管理過程當中，需要結合用戶及市場的相關需求采用差異化手段對資金進行結算，但由于經營時間周期以及時間節點之間存在一定問題，因此企業的相關資產需要進行折舊，而這一折舊過程同樣也會對企業資產創造的價值產生一定的負面影響，因此在計算資產折舊的過程當中，相關管理人員應當結合資金的不同流向對資產折舊率進行核算，從而使企業經營效益與現金流核算過程當中依托的理論基礎得以進一步協調，為經濟管理以及資金風險管控做出相應貢獻。

2.2.2 ?經營成果方面的聯系

企業經營的現金流量數據以及報表收益數據均以貨幣的形式展現于企業發展過程當中，而現金流量數據是報表收益數據計算的基礎和前提，報表收益數據則能夠成為現金流量數據在某一特定方向當中的細化展現，因此這二者都能夠針對企業的經營發展成果做出相應評判。這不僅能夠為企業決策者和管理者提供更加細致科學的研究數據參考，還能夠使企業經營過程當中產生的風險與損失降至最低。由上文我們能夠得出結論，企業報表收益是企業一定時間周期內總營業額減去該時間周期內總成本支出后得到的數據信息，而企業現金流量數據則指的是企業經營過程當中資金流入與流出的全方位展現，因此在特定的時段當中，依托企業現金流量數據與企業報表收益之間的差距能夠計算出企業的經營與發展質量，二者之間的差距越小則能夠從側面體現出企業經營管理水平越高，二者之間差距越大則說明企業利潤率越差，經營管理水平較為低下。只有充分關注企業經營凈利潤率，確保企業內部資金鏈條健康發展才能有效推動企業市場競爭力的不斷進步。

2.2.3 ?發展方向方面的聯系

在企業的經營生產與發展過程當中，差異化的管理思路以及管理模式會對企業現金流量數據以及報表收益產生不同的影響，具體表現為以下三種類型。第一種是生產規模不變的情況。相較于前期生產經營過程來說，無論是企業生產原料采購成本、設備折舊價格還是企業營銷支出以及產品銷售總額等多方面數據的改變較為有限，因此在計算報表收益時只需將企業總營業額減去總成本支出即可得出結果，但這種情況在實際企業發展過程當中較為少見。第二種是在其他數據不變的前提下僅在設備資產折舊等少量條件產生增加，這時的現金流量與效益核算難度仍較為低下。第三種則指的是企業資金存貨等多方面出現問題，這時不僅效益利潤核算存在較大難度，同時也給企業的發展帶來了較大壓力，因此企業應積極強化對資金流動情況的全面監控，提升企業運營穩定性，確保現金與效益得以健康發展。

3 ? ?協調報表收益與現金流量數據的措施

3.1 ?積極強化應收賬款管理

在企業日常的財務管理以及業務經營和發展過程當中，其一定時間段內報表收益與現金流動數據情況之間存在著極為關鍵的聯系。因此為有效提升企業相關資金數據的參考價值，強化企業內部管理效能，相關工作人員應當采取得力措施和手段針對企業內部應收賬款進行管理，使企業現金流量能夠更加顯著有效地表現出企業業務經營凈利潤，為充分降低市場競爭環境下企業的財務管理難度，全面提高企業經營管理決策的規范性與科學性奠定良好堅實的基礎[4]。具體可針對以下幾方面入手：首先是針對賬款債務人的基本情況進行層次化評估。在企業業務經營和放款過程當中，債務人的基本情況存在較大差異，企業應當結合市場需求以及企業發展方向對債務人進行分類，對信用較為良好的債務人提升其賬款比率，對信用較差的債務人減少賬款數額，使應收賬款結構得到有效優化，確保企業資金鏈健康發展。其次，應當采取合理手段進行跟蹤回訪，基于信息化技術構建完善的債務人信息平臺，對企業應收賬款債務人基本情況上傳至信息平臺當中，并對其債務償還情況進行跟蹤摸排，對償還能力出現問題的債務人及時采取措施，避免出現額外的賬款風險，影響企業資金管理工作。最后，企業還可以結合實際情況采取相應激勵措施，對債務人回款情況進行監督，確保企業流動資金管理積極有序，提升企業財務管理質量。

3.2 ?對存貨進行定期盤點

除了應收賬款外，企業生產過程當中形成的存貨同樣也是企業利潤與資金管理的重要影響因素，相關管理人員應基于相關管理原則對企業內部存貨進行優化管理，及時打通產銷渠道，使企業經營與生產管理工作形成良性循環，避免由于貨品積存導致流通補償，影響企業資金與利潤情況的健康發展。首先，相關管理人員應當定期對企業內部存貨情況進行及時調研和分析，按照時間或類型對存貨進行分類，使存貨管理和盤點工作更加有序，減少后期的管理難度。其次，企業應當結合產品實際情況構建自動化分揀與管理體系，降低管理過程當中對人力資源產生的依賴，使企業內部人力支出以及人力成本得到有效控制，提升企業凈利潤率。最后，在進行存貨盤點與管理工作過程當中，還應當做好風險控制與監管工作，對管理過程當中因人為因素產生的風險予以堅決有力地遏制，避免給企業帶來更加嚴重的損失和危害。

3.3 ?預留資產減值空間

在長期的生產經營過程當中，企業內部各項資產可能都會發生減值現象，這同樣也是報表收益以及現金流量的關鍵影響因素。企業相關財務管理人員以及有關決策者應當按照企業實際要求針對資產減值空間進行提前預留，結合財務管理相關原則和相關理念及時針對企業內部資產進行盤點與核查，對存在問題的不良資產進行及時登記與處置，避免因資產大幅“縮水”給企業財務管理工作以及報表收益帶來不良影響和損失。

3.4 ?對現金流進行跟蹤式管控

作為企業經營發展的“生命線”，提升對企業內部現金流的管控力度對確保企業的健康發展具有重要意義。相關決策者與管理者應當針對企業某一時段內的經營發展狀況乃至其報表收益情況、現金流量數據等關鍵性參數進行綜合分析，研判企業經營過程當中在財務以及資金等方面產生的風險，積極構建完善的風險排查措施與規避體系，全面提升企業內部財務管理人員的素質和能力，使其能夠對企業資金鏈條的健康程度進行深度判斷，進而確保企業得以在市場競爭當中實現健康發展，減少企業資金鏈斷裂的可能性，推動企業預定經營管理目標的全方位實現。

總而言之，作為企業內部日常經濟與財務管理的重要組成部分，針對企業報表收益以及現金流量數據進行全面分析是提升企業未來發展決策科學性與有效性的關鍵。相關管理人員應當進一步明確財務管理工作的重要價值，采取適當措施和手段對相關財務信息進行全面梳理，使報表收益與現金流量數據之間得以進一步協調，為提升企業綜合性利潤奠定良好基礎。

參考文獻

[1]王芳. 基于財務報表分析的企業經營策略研究[J]. 商場現代化，2022，（06）：109-111.

[2]楊吉鴻. 新環境下企業財務管理中的現金流量管理[J]. 財富時代，2022，（03）：196-198.

[3]席在芬. 中小企業財務報表分析存在的問題與對策研究[J]. 大眾投資指南，2022，（06）：137-139.

[4]石曉宏. 論現金流量分析在企業管理中的作用[J]. 中國市場，2022，（07）：96-97.