基于稅務管理流程的企業稅務風險管理系統設計研究

[ 作者簡介 ]

葉秀麗，女，浙江寧波人，寧波達迅國際貨運代理有限公司，中級會計師，本科，研究方向：財務管理。

[ 摘要 ]

企業對于稅務風險管理工作的重視程度不斷提高，在實際稅務風險管理工作中已經總結了很多風險防控經驗。基于此，本文首先概述稅務風險的概念，分析稅務管理流程下稅務風險系統構建思想，提出稅務管理流程下稅務風險系統原則以及稅務管理流程下稅務風險系統的設計要點。

[ 關鍵詞 ]

稅務管理流程;企業;稅務風險管理;系統設計

中圖分類號：F27

文獻標識碼：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.12.020

我國社會經濟的發展使得我國企業的規模不斷擴大，企業的經濟發展也呈現出多樣化的趨勢。企業的納稅作為企業的重要支出項目，受到了企業管理層和財務工作人員的重點關注，企業的稅務管理問題已經成為企業管理工作的重要項目之一。對于企業的稅務風險管理而言，需要相關工作人員設計出完善的稅務風險管理系統，以實現企業良好的稅務風險管理目標。

1 ? ?稅務風險的概念

稅務風險指的是稅務事件中出現的不確定性，而這通常具有雙面性，即好的方面便是稅務收益，壞的方面則是納稅損失。稅務風險管理工作可以在一定程度上對企業的納稅風險中的不確定性中壞的方面發生時間和發生程度進行判斷。稅務風險也可以分為主觀納稅風險以及客觀納稅風險兩類，主觀納稅風險是指不確定性通過主觀判斷和相應措施進行避免的風險時間，客觀納稅風險則是不確定性并不是基于人的意志進行轉移，也就是客觀事件中存在的不確定性[1]。

2 ? ?稅務管理流程下稅務風險系統構建思想

構建稅務風險系統是系統的工程，只有了解了構建指導思想和初衷以及目的，才能構建出符合要求的系統。企業稅務風險管理系統的構建思想主要為以下兩點：一是基于企業管理系統，企業風險管理系統的目標要與企業管理的整體目標一致，分別進行子系統構建，依托企業風險管理流程，從稅務風險識別、決策、控制和分散多個方面入手建立有效預警機制，最終立足于將稅務風險系統納入企業管理系統中。二是稅務風險管理系統設計要根據企業規模、業務特點和企業承受能力，理論聯系實際，設計的系統要切合實際[2]。

3 ? ?稅務管理流程下稅務風險系統原則

3.1 ?識別稅務風險

在了解企業稅務風險管理系統的整體設計框架后，便需要設計子系統的功能模塊，明確設計方案。在子系統的功能設計階段，系統的風險識別和風險評估是非常重要的功能模塊，這一功能是企業稅務風險管理過程中的高層部分，在這一部分功能模塊的設計出現問題后，便不能對企業的稅務風險進行科學準確的評估。若是出現這一問題，即使后續系統的功能模塊設計都能保障性能的完整性，也無法確保企業的稅務風險管理控制工作順利開展，導致企業的稅務風險管理系統出現較大的漏洞。所以，在進行企業稅務風險管理系統子系統功能模塊設計階段，設計人員需要重視稅務風險識別功能模塊的構建工作，確保企業的稅務管理人員可以根據稅務管理流程的全部環節進行詳細的稅務風險分析，進而對存在的稅務風險隱患進行明確，嚴格管理控制企業的稅務風險。

3.2 ?企業運營管理

在進行企業運營管理相關模塊的設計時，設計人員應將企業運行階段的稅務管理流程作為主要內容，通過結合企業稅務風險預防控制機制，以及企業的經營管理機制對運營管理模塊的內容進行設計，確保相關工作人員可以使用這一模塊功能，積極的參與到企業的運營管理工作中，對企業在供應環節、策劃環節以及銷售環節中存在的稅務風險進行及時的發現，并針對出現的風險類型采取相應的風險處理措施，同時對可能出現的稅務風險制定良好的預防控制方案，以便更好的管理企業的稅務風險問題。

3.3 ?發展戰略管理

在對系統管理模塊進行設計時，設計人員需要充分理解企業的發展戰略內容，在基于發展戰略的基礎上，全方位分析企業發展戰略風險的管理機制，確保企業在稅務上的戰略管理工作人員可以使用這一模塊功能幫助企業的管理層制定良好的發展戰略決策，完善稅務戰略管理工作，通過這一方式來避免企業在融資、投資以及收益分配等環節出現的稅務風險問題，并對可能出現的企業稅務風險制定出針對性的預防控制措施和方案，避免企業由于稅務風險造成較大的損失。

3.4 ?企業日常管理控制

在對企業的稅務風險管理系統進行設計時，設計人員需要將企業的稅務管理工作具體流程作為依據，在結合企業日常經營運行和企業工作體系的基礎上，使企業的稅務管理工作人員可以對稅務管理工作進行有效地加強。并且，在日常管理控制功能模塊的使用中，企業的稅務管理工作人員可以更加準確地對企業稅務工作中出現的風險問題進行評價，完善企業的稅務風險預防控制機制，再根據企業日常稅務工作中的全部要素和企業實際生產運行的情況，最大程度地避免企業出現稅務風險問題，確保企業的稅務風險管理系統的使用效果。

3.5 ?企業信息管理

企業管理流程的核心內容便是對企業稅務信息的管理，若是企業的稅務信息管理工作出現問題，則會導致企業出現較大的稅務風險問題。所以，在設計人員進行企業稅務風險防控系統設計時，需要將信息管理功能模塊作為系統的重要子系統來設計。即設計人員可以在此功能模塊中搭載信息輸入管理功能、信息輸出管理功能以及信息處理管理功能等，以此方便涉及企業稅務工作的人員可以更好地開展企業稅務管理工作，避免企業稅務信息風險的發生概率。在企業出現稅務風險時，相關工作人員也可以借助信息管理系統來快速制定稅務風險的應對方案。此外，除了需要在此功能模塊中搭載信息管理功能外，設計人員還需要在模塊中配置更加全面完善的數據庫系統，把企業經營運行階段全部涉及稅務的信息完整地錄入并儲存在這一數據庫系統中，之后借助大數據技術自動識別和發現企業稅務信息中可能存在的稅務風險問題，將企業的稅務風險扼殺在初始階段。

3.6 ?工作人員管理

現階段企業的稅務工作大多是由會計工作人員來負責，所以會計工作人員的專業知識水平和職業素質都會對企業的稅務工作產生直接的影響。若是企業的會計工作人員沒有足夠的專業知識和職業素質，則會導致企業無法有效落實政府下達的稅收政策，甚至出現對政府稅收政策置之不理的情況，沒有將政府稅收政策和企業實際日常經營進行有效的結合，使得企業的稅務風險預防控制工作無法得到有效開展，給企業帶來非常大的稅務負擔。當下，部分企業的財務工作人員專業知識水平和職業素質較低，沒有根據時代發展特點對自身的業務水平進行提高，也沒有對國家稅收政策的調整以及行業變動進行及時的了解，企業財務管理工作人員的老舊知識已經不能滿足新時代企業發展的需要。所以，在設計企業的稅務風險管理系統時，設計人員需要了解財務工作人員在企業稅務管理工作中的重要地位和工作特點，并以此為系統設計依據，設計相應的工作人員管理模塊，確保企業的稅務管理部門可以借助這一模塊功能對企業的財務工作人員進行管理，及時對企業稅務管理工作中存在的問題進行發現，更快地對企業稅務風險因素進行識別，并針對發現的風險問題和隱患采取相應的處理措施。此外，還可以利用這一模塊對企業涉及稅務工作的全體工作人員進行針對工作內容的專業培訓，使工作人員可以對國家政府頒布的最新稅收政策進行學習，并確保工作人員可以將學習到的最新稅收政策切實應用到企業的稅務風險防范工作中。這種實踐和理論相結合的方式，使財務工作人員可以熟悉企業的稅務風險預防控制流程，并利用這一模塊的功能使企業的稅務工作人員可以形成終身學習的工作習慣，確保其可以緊跟時代的發展，不斷完善和更新自身的稅務風險預防控制知識結構。工作人員可以在主動學習階段，對企業稅務風險控制工作中存在的問題進行補救和完善，進而保障企業可以規避大部分的稅務風險問題。工作人員在行業熏陶以及國家相關法律法規的影響下，可以提高自身的職業素養，只有企業的財務管理工作人員具有較高的專業素質和職業素養才能確保在企業的稅務風險管理工作中，準確了解國家政府頒布的稅收政策，并確保政策可以在企業的日常運營管理中得到有效落實，實現企業的良好可持續發展目標[3]。

4 ? ?稅務管理流程下稅務風險系統的設計要點

4.1 ?強化稅務風險控制的意識

當下社會大環境下，市場的相對矛盾較為突出，企業同樣受到一定的沖擊，但也是迅速發展的良好時機。企業應通過強化自身的稅務風險控制工作以此獲得更大的社會效益，并及時采取內部組織體系的優化措施，對經營項目開展階段產生的信息進行全方位的收集，結合企業的財務信息進行分析處理，給決策者提供良好的信息保障，實現企業的持續發展壯大。想要進一步的對企業稅務風險控制管理工作進行加強，在當前形勢下應對企業內部從上至下的進行稅務風險控制意識的強化。例如：在企業領導層面上，領導應起到帶頭示范的作用，主動學習和了解稅務風險控制方面的知識，并監督管理人員和工作人員進行稅務風險控制方面知識的學習。同時，企業的各級工作人員應將稅務風險控制工作納入自身工作范疇中，結合部門實際情況設計具體的執行制度，將各項指標進行對應崗位的細致劃分，完善企業的控制體系。除此之外，企業還應加大稅務風險控制工作的培訓力度和機制，為企業工作人員提供更多的培訓機會，以此提高工作人員對稅務風險控制工作的了解程度，結合工作人員自身的管理理念進行各項工作的開展，進而提高工作人員的工作質量和工作效率。

4.2 ?制定健全的稅務風險控制制度

企業的稅務風險控制工作涉及內容較雜，為了提高各項工作的工作效率和工作質量，企業內部必須擁有健全的稅務風險控制制度。企業應結合實際工作中的具體情況和特殊性質，對自身的稅務風險控制制度進行制定，保障企業在具體項目經營活動中有章可依。企業的財務人員應對近年來出臺的全部稅務風險控制方案進行了解和學習，在掌握其要點后，結合企業實際情況對自身稅務風險控制制度進行建設制定。同時由于企業內部組織結構十分復雜，不同部門間的工作性質各不相同，因此為了避免出現企業內出現職責混亂等問題的發生，應將崗位責任及職責權限進行細致劃分，形成部門間互相制約、互相影響的局面。并且企業還應根據實際活動進行針對性的崗位職責說明書，將稅務風險控制目標進行進一步劃分的同時，還能將其和企業實際工作進行整合，通過制度對工作人員進行約束，使工作人員能主動體現個人價值，明確稅務風險控制中的個人定位，為以后工作質量和工作效率的提供奠定良好基礎。

4.3 ?完善稅務風險監督評價機制

在企業的稅務風險控制工作中，財務人員需要制定出規范且符合標準的制度，同時還應加大自身的監督評價力度，以此完善企業內的監督評價機制，這些工作均是保障企業內部執行效力的重要方式，也是稅務風險控制工作體系中重要的組成部分。為了進一步促進企業健康可持續發展，提升稅務風險控制工作質量，工作人員應對控制制度以及控制執行情況等方面進行全面監督和控制，并進行評價和總結，進而對其進行改進。建立的監督評價機制應能充分的對稅務風險控制工作進行把握，及時發現其中缺陷，進行針對性的優化措施制定，以此保障稅務風險控制工作的公正性。并且，應加大對其監督力度，強調稅務風險控制工作的執行情況，給予內審人員相應的權限，并配置專業的內審人員，發現問題后應嚴肅處理，認真整改。此外，應對稅務風險控制人員實施相應的績效考核指標，通過良性競爭的方式，提高工作人員的工作熱情，對優秀工作人員進行相應嘉獎，以此提高工作人員的工作效率和工作質量[4]。

綜上所述，由于企業的稅務風險因素較多，且企業對稅務風險管理工作的重視程度不斷提高，所以企業的稅務風險管理系統在設計階段的需要也不斷增多。在基于稅務管理流程下稅務風險系統的設計需要對系統的各個子模塊進行詳細設計，并提高設計階段的稅務風險預防控制意識，明確稅務風險預防控制制度，完善稅務風險預防控制體系，以此實現企業稅務風險管理系統的設計工作。

參考文獻

[1]應益華.基于ERM框架下的企業稅務風險管理問題研究[J].2022（12）.

[2]鄺菁.新稅制背景下建筑企業稅務風險管理研究[J].中國管理信息化， 2022， 25（2）：3.

[3]吳曉泉.財稅信息化下的企業財稅風險管理與內部控制探討[J].中國市場， 2022（6）：2.

[4]遲丹鳳，付曉，鄒婷.基于內部控制的中小企業稅務風險管理調查研究[J]. 2022（7）： 3-4.