內部審計體系在集團財務管控中的運用研究

[ 作者簡介 ]

張維英，女，山西晉中人，晉中交通運輸產業集團有限公司，中級會計師，本科，研究方向：財務管理。

[ 摘要 ]

內部審計體系在集團財務管控中起到了規范財務管理活動、強化內部控制以及預防財務舞弊風險等重要作用，將其在集團財務管控中合理運用，強化財務管控成效的同時，也能為實現企業集團可持續發展提供基礎保障。基于此，本文對內部審計體系與財務管控基本內容進行分析，并對集團財務管控中運用內部審計體系的必要性體現加以闡述，進一步探究內部審計體系運用存在的問題，提出針對性運用策略，從而實現有效提高集團財務管控水平。

[ 關鍵詞 ]

內部審計;集團;財務管控;風險管理

中圖分類號：F239? ?文獻標識碼：A? DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.10.026

內部審計與財務管控是集團內部控制框架組成的兩個重要部分，二者協同作用有利于加強內部控制。保證內部審計部門獨立運營，并將財務管控范圍的相關活動全面覆蓋，提升各項經濟活動開展規范性，有效預防財務舞弊風險的同時，也能切實強化財務管控成效。在集團財務管控中如何運用內部審計體系并將其作用充分發揮，是目前各相關人員需要考慮的問題。

1? ? 內部審計體系與財務管控基本內容

由集團內部組織構成，并對相關經濟活動、管理活動進行檢查、監督以及評價的一項工作，即為內部審計。內部審計部門具有獨立性，在實際審計工作開展過程中，從客觀的角度監督與評價集團內部控制、風險管理以及經濟活動，判斷其真實性、合法性，及時發現被審計對象的潛在問題，將問題所導致的負面影響降到最小。內部控制是企業集團管理的核心，同時也是防控風險的有效手段，既能幫助企業集團更好地規避經營中的潛在風險，又能為企業集團實現戰略發展目標提供助力。

而集團財務管控是一項涉及多個方面且管控流程極為復雜的工作，其中財務核算、預算管理、成本控制、資金日常管理等均屬于財務管控范圍，重視與加強財務管控，能夠減少不必要的經濟風險在企業集團實際經營中出現。

2? ? 集團財務管控中運用內部審計體系的必要性體現

集團財務管控中運用內部審計體系的必要性主要體現在到以下幾個方面：第一，財務管理活動得到有效規范，保證財務信息數據真實性。在財務管控實施的過程中，對資金活動、財務報告、預算管理等相關內部控制活動在開展期間所產生的數據進行審核與處理，并保證所獲得的財務信息數據真實性，是財務管控核心內容;由于內部審計體系具有一定獨立性，可以從客觀的角度分析財務管理活動中潛在風險，以審計手段強化財務內控，規避財務信息數據丟失或不真實等問題。

第二，加大內部控制力度，提高財務管控水平。通過在集團管控中運用內部審計體系，并將內部審計全面覆蓋財務管控所涉及到的內部控制活動，精準落實內部審計工作，并嚴格按照規定流程進行操作，實現內部管理有效強化的同時，也能更好地防范經營風險。內部審計對內部制度及相關措施執行效果作出客觀評價，及時發現集團財務管控中存在的問題或弊端，將審計報告提交給集團管理層，為優化財務管控策略提供參考依據，逐漸加大內部控制力度，落實財務風險防范，提高財務管控水平[1]。

3? ? ?集團財務管控中內部審計體系運用存在的問題

3.1? 對內部審計缺乏重視

通過對現階段集團財務管控情況的調研與分析，對內部審計缺乏重視是大部分集團財務管控中普遍存在的問題，與企業集團管理層內控意識薄弱以及過于重視經營收益提高等有著直接關系。忽略內部審計在集團財務管控中作用的發揮，導致內部審計工作職能單一，僅服務于集團內部財務收支審計。再加上相關人員對內部審計工作認識不夠全面，致使內部審計工作在集團內部開展目的是單純敷衍外部審計部門審計，缺少規范性審計流程，逐漸形成錯誤認知，不利于企業集團持續穩定經營發展。

3.2? 內部審計部門缺乏獨立性

部分企業集團并未單獨設立內部審計部門，而是由財務部門履行內部審計職責，使得財務管控與內部審計二者工作混為一體。即使設立內部審計部門，其相關工作開展也統一由財務部門部署，財務總監或業務經理是內部審計工作對接人員，進而導致內部審計工作受到多方管理主體干涉，無法保證在實際審計工作開展過程中各流程均符合相關規定，降低內部審計質量的同時，也極大地阻礙了內部審計職能作用的發揮，直接影響著集團財務管控效果，為企業集團正常經營發展埋下諸多風險隱患。

3.3? 內部審計覆蓋不夠全面

由于現有內部審計制度不夠完善，致使內部審計內容僅包括財務賬簿、財務報告等單一的財務管理，其中采購業務、銷售業務等這一類在財務管控范圍內的活動并沒有開展專項審計，審計覆蓋不夠全面，限制內部審計工作職能作用的發揮。另外，集團規模持續擴大，財務管控內容逐漸增多，礙于現有內部審計制度不夠完善，無法通過制度手段規范與約束財務管控中各個流程，極易引發潛在風險隱患，造成嚴重經濟損失，導致企業集團失去市場競爭優勢。

4? ? ?內部審計體系如何在集團財務管控中合理運用

4.1? 提升對內部審計的重視程度，確保其作用充分發揮

首先，集團管理層需要明確意識到內部審計體系在集團財務管理中運用的必要性，以及促進集團可持續發展、規范經營行為的關鍵作用，提升對內部審計工作重視程度，在此基礎上構建完善的內部審計體系，并對內部審計流程加以規范。一方面起到對內部審計工作開展約束的作用，避免因內部審計工作不到位而導致集團財務管控出現漏洞;另一方面在財務管控中加入內部審計工作，以加強內部審計為抓手，實時監督與控制集團內部財務管控各個環節以及相關舉措實施，進而將內部審計實際作用最大程度上發揮[2]。

其次，做好財務數據、財務信息等相關資料收集工作，并通過內部審計工作確認上述各項財務數據真實性，掌握集團內部財務資金是否可以有效流通，切實加強對集團財務管控，消除潛在經營風險的同時，也能積極促進企業集團規范化發展。

最后，明確內部審計目標。集團財務管控中運用內部審計體系的前提是精準明確內部審計目標，將其作為規范集團經營行為、加強財務管控以及增加經濟效益的有效手段，并與集團戰略發展目標相一致。有效開展內部審計工作，能夠及時發現集團財務管控方面存在問題，有效預防經營發展中各種潛在風險，為促進集團戰略發展提供基礎保障。另外，根據集團財務管控具體要求，詳細制定內部審計工作計劃，科學劃分審計范圍，其中經營活動、財務收支、風險評估等均是內部審計主要關注的對象。以內部審計手段掌握不同時期集團財務情況，確認各項財務管控措施實施是否有效，并將審計報告在集團內部進行展示，讓相關人員意識到財務管控中存在的問題對集團穩定發展的負面影響，從而做到增強全員內部審計意識，提高內部審計質量，強化集團財務管控成效。

4.2? 突出內部審計部門獨立性，夯實內部審計工作基礎

內部審計和財務管控是集團內控體系框架的兩個重要組成部分，起到內部監督與控制活動要素的關鍵性作用。為了有效分離內部審計與財務管控，以及提高集團財務管控水平，擴充內部審計力量顯得尤為必要，因此，應著重突出內部審計部門獨立性，并在內部設立審計委員會，由集團黨組織、董事會直接對接并統籌內部審計工作，解決多方管理主體干涉內部審計工作問題。通過單獨設立內部審計部門，保持內部審計工作獨立性，將內部審計從財務部門脫離出來，以此來達到內部審計與財務管控協同風險管理的目的，切實加強對各類風險防范，從根本上保障集團健康穩定發展[3]。

另外，培養與引進專業審計人才，擴充內部審計力量，夯實內部審計工作基礎，進一步提高內部審計專業水平，建立一支具有高素質、專業能力強的內部審計隊伍，全權負責內部審計工作，以完善的內部審計體系加強集團財務管控，并與內部財務監督部門、法律事務部門等保持良好溝通，推進審計檢查、風險管控以及紀檢監督等相關工作持續開展，最大程度上發揮內部審計在財務管控中作用，真正杜絕財務舞弊等違規違法行為。

4.3? 健全與完善內部審計制度，實現內部審計全面覆蓋

為了更好地將內部審計體系在集團財務管控中所起到的作用最大程度地發揮，應對現有內部審計制度加以健全和完善，以制度手段督促內部審計工作在集團財務管控中盡快落實，并為內部審計工作有序開展提供強力支撐和全面指導，真正做到內部審計有據可依、有規可循。同時在內部審計制度中對審計業務規范、審計實務指南等相關內容進行明晰，以此提升內部審計工作規范性、標準性，避免因內部審計流程不合理而影響集團財務管控。另外，在原有單一的財務賬簿、財務報告等內容管理的基礎上，進一步擴大內部審計覆蓋范圍，針對采購業務、銷售業務等其他均有財務管控涉及的活動設立專項審計，不僅有利于加強內部控制，也能實現內部審計全面覆蓋目的。根據集團財務管控現狀，構建符合其經營發展特點的內部審計體系，并詳細制定年度內部審計規劃方案，并落實責任機制，與外部審計機構保持有效溝通，關注市場經濟環境變化，隨時調整內部審計方向，從而將重要審計對象全覆蓋。

4.5? 加強監督管理，有效防范財務風險

實現集團戰略目標是內部審計的重要職責之一，基于集團財務管控中運用內部審計體系，并將其貫穿于集團財務管控各個環節與流程，通過有效的內部審計工作開展對重新審計管控要素，明確財務管控范圍，以此來規范企業集團經營管理活動，在一定程度上也能加強對預算控制，以期達到對企業戰略目標實現過程加以規范的作用效果。就從事交通運輸業務的企業集團而言，在集團財務管控中運用內部審計體系，是實現企業戰略目標的重要措施和保障，發揮內部審計與財務管控協同加強內部控制的作用，精準落實對財務收支、經濟事項以及風險管理等相關活動的評價控制與監督管理，避免各層面目標與集團總體戰略目標偏差過大這一情況出現，進一步提高集團內部控制水平[4]。

另外，在實際財務管控過程中，定期開展專項審計活動，其目的是確認集團財務管控活動中是否存在財務舞弊、利用職權之便擅自挪用內部資金以及虛假財務報告編制等問題，上述問題的存在必然會導致集團面臨重大的經濟損失，不利于集團健康經營發展?；诖?，通過內部審計手段落實對財務管控活動的日常監督管理，定期對財務管控活動進行風險排查，有效防范財務風險的同時，也能切實增強集團風險防控能力。同時在內部審計工作支持下，對現行財務管控機制及監督流程加以完善，結合集團實際經營現狀，對集團下屬六個子公司，以建筑業、客運服務、交通設計、交通檢測為主，構建完整性、系統性的內部審計監督體系，在不影響各子公司經營獨立性的前提下，有效開展專項內部審計，將集團財務管控在各子公司經營中落實落地，從而實現集團財務管控水平進一步提高。

4.6? 合理制定財務管控內部審計計劃

根據集團年度財務管控目標，明確內部審計時間、審計目標、審計范圍以及審計方式，在此基礎上合理制定針對集團財務管控活動的內部審計計劃，保證內部審計計劃制定合理性的同時，也能更好地完成集團年度財務管控目標。在內部審計計劃實施的過程中，審計人員需要與被審計方負責人做溝通，要求其、將財務預算、資產臺賬、財務賬簿、財務報告等相關資料完整提交，并要保證上述各項財務數據信息真實性。例如，在審計各子公司財產使用情況時，主要確認資產管理制度、資產臺賬登記以及資產保養等方面是否按照集團所下達的管控措施意見給予執行，若存在較大審計偏差，則需要與其子公司管理層進行溝通，妥善解決此方面存在的各種問題。及時提交被審計方的相應審計報告，由集團管理層對其報告中所提出的問題進行分析，探尋其問題發生的成因，在此基礎上提出針對性財務管控措施，從而幫助企業集團規避經營風險，強化對子公司的財務管控。

綜上所述，通過對集團財務管控中運用內部審計體系的情況來看，雖然管理層意識到內部審計在財務管控中運用必要性，但由于前期發展對內部審計不夠重視以及專業人才短缺、內部審計部門缺失獨立性等相關問題存在，致使內部審計工作開展遇到諸多阻礙。因此，需要根據當前集團財務管控現狀及具體要求，構建全面且完善的內部審計體系，優化內部審計流程，切實將內部審計與財務管控協同，使內部控制的作用最大程度上發揮，并不斷提高內部審計質量，有效規避潛在風險，強化財務管控成效，為企業集團持續穩定發展提供基礎保障。

參考文獻

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[3]周陽. 淺析企業集團財務公司內部審計工作的難點及措施[J]. 財經界，2020，（32）：200-201.

[4]賴志鳳. 內部審計體系在集團財務管控中的作用探析[J]. 財經界，2020，（28）：220-222.