企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃應(yīng)用問題

[ 作者簡(jiǎn)介 ]

郭鈺，女，山西呂梁人，新疆煤田地質(zhì)局一五六煤田地質(zhì)勘探隊(duì)，會(huì)計(jì)師， 研究生，研究方向：內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范。

[ 摘要 ]

稅收籌劃工作在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著積極的作用，稅收籌劃的合理應(yīng)用能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。隨著我國稅收制度的日趨完善，企業(yè)在稅收方面需要關(guān)注的內(nèi)容越來越多，日常經(jīng)營中稅款的支出已成為企業(yè)重要的成本構(gòu)成，通過稅收籌劃，企業(yè)能夠控制其管理成本，最終實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。同時(shí)，隨著國內(nèi)外市場(chǎng)環(huán)境急劇變化，企業(yè)為保證其利益最大化，要尤為重視自身的財(cái)務(wù)管理。而在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，稅收作為其關(guān)鍵因素對(duì)企業(yè)的經(jīng)營效益會(huì)產(chǎn)生極大的影響，企業(yè)的管理層對(duì)此必須給予高度重視。

[ 關(guān)鍵詞 ]

企業(yè)財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃;應(yīng)用對(duì)策

中圖分類號(hào)：F81? ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A? DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.10.033

1? ? 稅收籌劃的概述

1.1? 稅收籌劃的定義

稅收籌劃，顧名思義就是在法律的規(guī)定范圍之內(nèi)，企業(yè)在日常經(jīng)營、籌資、投資之前，利用國家給予的優(yōu)惠政策，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營策略來制定出相應(yīng)的稅收籌劃方案，從而達(dá)到降低企業(yè)稅收支出的目的。企業(yè)的稅收籌劃方案一定要符合國家的法律法規(guī)，不能因?yàn)槊つ康淖非蟮投愗?fù)，而出現(xiàn)偷稅漏稅或者是其他違反法律的行為。[1]目前，企業(yè)中的稅收籌劃已經(jīng)覆蓋到企業(yè)的方方面面，如企業(yè)資金的籌集流通、企業(yè)運(yùn)營過程中產(chǎn)生的各類稅收計(jì)劃，等等。企業(yè)需要從中挑選出最適合自己的方案，來達(dá)到降低稅負(fù)并擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。

1.2? 稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理之間有著密不可分的聯(lián)系。企業(yè)的稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理的一部分，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用，但同時(shí)也會(huì)受到企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策的影響。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能只是單純的為了降低賦稅壓力以及企業(yè)的運(yùn)營成本而做出決策，還應(yīng)該考慮到企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理水平。不能因?yàn)檫^度追求低稅金與低成本，制訂出不合理不科學(xué)的運(yùn)營方案及財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，以阻礙企業(yè)的發(fā)展。

2? ? 當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題

2.1? 對(duì)稅收法律的了解不夠充分

稅收籌劃活動(dòng)是通過合法的方式和渠道來實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅金額的減少，合法性是最基礎(chǔ)的屬性。企業(yè)在開展稅收籌劃時(shí)必須具備一定的法律知識(shí)，同時(shí)注意所用方式方法是否符合我國政策及法規(guī)的要求，避免出現(xiàn)違法犯罪的行為。然而，目前我國大量企業(yè)缺乏相應(yīng)的法律法規(guī)常識(shí)，尤其是對(duì)稅法的學(xué)習(xí)和了解還停留在表面，造成了部分企業(yè)在稅收籌劃時(shí)出現(xiàn)了違規(guī)操作。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，一些企業(yè)為了保證自身利益最大化，以非法途徑來實(shí)現(xiàn)低稅負(fù)，一味地追求經(jīng)濟(jì)效益的增加，卻因此而受到了法律的懲罰。稅收籌劃活動(dòng)不合理、不合法的行為既不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增加，也會(huì)使企業(yè)的信譽(yù)和形象受損，對(duì)企業(yè)的長期發(fā)展極為不利[2]。

2.2? 稅收籌劃靈活性不足

隨著各國經(jīng)濟(jì)的日趨全球化，我國有越來越多的企業(yè)走出了國門、走向了世界。學(xué)習(xí)稅收政策，進(jìn)行稅收籌劃的重要性愈發(fā)凸顯，但部分企業(yè)仍然不能合理合法的運(yùn)用稅收法規(guī)制定稅收籌劃工作，致使稅收籌劃的實(shí)際效果并不盡如人意。具體來說是由于企業(yè)稅收籌劃未按照企業(yè)不同時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目與發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行調(diào)整，對(duì)于其中的稅收金額不夠明確，難以進(jìn)行精細(xì)化的管理與籌劃。此外，由于企業(yè)稅收籌劃工作具有合法屬性，其內(nèi)容與規(guī)劃應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守我國政策法規(guī)。但事實(shí)上，隨著市場(chǎng)的變化與經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的改變，我國稅收籌劃相關(guān)的法律法規(guī)也在不斷進(jìn)行調(diào)整與擴(kuò)充，這要求企業(yè)密切關(guān)注國家政策法規(guī)的內(nèi)容改動(dòng)的新增與修訂，并以此為基礎(chǔ)調(diào)整企業(yè)稅收籌劃的方案，在確保合法性的同時(shí)力求稅收成本的降低。但多數(shù)企業(yè)在稅收政策的學(xué)習(xí)或者靈活掌握法規(guī)等方面還有所欠缺。

2.3? 在稅收籌劃時(shí)缺少風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

稅收籌劃工作是企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)、健康、高質(zhì)量發(fā)展的重要保障，其籌劃目的并非近期利益的增長，而是應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)未來發(fā)展的規(guī)劃，避免由于眼界的限制而為企業(yè)的長期發(fā)展增添阻礙。在稅收籌劃的實(shí)際操作中，多數(shù)企業(yè)對(duì)未來的規(guī)劃，尤其是稅收風(fēng)險(xiǎn)與問題防范和對(duì)策上缺乏思考，導(dǎo)致在生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能遭受到非必要的經(jīng)濟(jì)損失。

3? ? 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理下運(yùn)用稅收籌劃時(shí)應(yīng)注意的問題

3.1? 稅收籌劃必須遵守國家的法律、法規(guī)

該部分可分為兩個(gè)板塊：首先，企業(yè)稅收籌劃合法性的保障。其次，企業(yè)稅收管理的權(quán)責(zé)劃分。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，任何活動(dòng)都應(yīng)當(dāng)是以合理、合法為前提，而企業(yè)稅收籌劃是依照我夠政策法規(guī)來進(jìn)行制定與調(diào)整的，其合法屬性必須得到保障。我國稅收相關(guān)的政策法規(guī)是依照市場(chǎng)的變化與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r趨勢(shì)為導(dǎo)向的，故其變化頻率是相對(duì)較高的，這就對(duì)企業(yè)中從事稅收管理工作的人員提出了更高的工作要求。為切實(shí)保障員工工作的質(zhì)量與水平，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立明確的權(quán)責(zé)制度，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，培養(yǎng)員工的責(zé)任意識(shí)與安全意識(shí)，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供保障。

3.2? 稅收籌劃應(yīng)從全局出發(fā)，系統(tǒng)地進(jìn)行籌劃

稅收籌劃的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收總成本的降低，擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的合法避稅，可通過以下兩種形式進(jìn)行。第一，直接降低稅收負(fù)擔(dān)。具體來說，就是通過稅收的政策法規(guī)對(duì)稅收總成本進(jìn)行縮減，進(jìn)而提高資金的回收率，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的增加。第二，申請(qǐng)延遲納稅，企業(yè)可依照我國政策法規(guī)的規(guī)定來實(shí)行合法的延遲稅款繳納，延遲企業(yè)的納稅時(shí)間，為企業(yè)資金的使用與分配提供更多空間。通過以上兩種方式，企業(yè)能夠在一定程度上實(shí)現(xiàn)節(jié)稅，但需要注意的是，企業(yè)稅收籌劃工作并非獨(dú)立于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營之外，其籌劃方案應(yīng)當(dāng)以企業(yè)的自身發(fā)展為中心，從而保障稅收策劃的整體性和有效性。以企業(yè)負(fù)債比率的表現(xiàn)為例，企業(yè)可通過負(fù)債的形式在一定程度上減少稅務(wù)的負(fù)擔(dān)，但同時(shí)負(fù)債率的持續(xù)上升也會(huì)讓企業(yè)面臨更多的金融風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)投資收益率與負(fù)債率失衡時(shí)，企業(yè)將會(huì)面臨高杠桿的負(fù)面影響，致使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大幅度上升，極不利于企業(yè)的長期發(fā)展。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不可一味只求稅收負(fù)擔(dān)的降低，應(yīng)當(dāng)著眼于對(duì)全局的通盤考慮，為企業(yè)制訂具備整體性的籌劃方案[3]。

3.3? 稅收籌劃要考慮實(shí)施中的成本效益

合理的稅收籌劃最終會(huì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增加，否則就沒有達(dá)到減稅的目的，即稅收籌劃工作是不合格的。在制定稅收籌劃的工作時(shí)還需注意，當(dāng)稅收籌劃方案落地實(shí)施過程中，會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)成本，由此所帶來的損失是不可忽視的。倘若稅收籌劃方案中所帶來的經(jīng)濟(jì)損失超過了利益所得，那么該籌劃方案對(duì)于企業(yè)而言不會(huì)是最優(yōu)的，即還有很大的改進(jìn)空間。

3.4? 稅收籌劃應(yīng)考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值

貨幣的時(shí)間價(jià)值也是影響企業(yè)稅收籌劃的重要影響因素，在企業(yè)的稅收籌劃方案中，短期的稅負(fù)降低有可能會(huì)造成長期稅收負(fù)擔(dān)的增加，其中的經(jīng)濟(jì)成本是需要進(jìn)行計(jì)算與平衡的。因此，在企業(yè)制定稅收籌劃方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)參考當(dāng)前階段與未來階段的時(shí)間價(jià)值。

3.5? 稅收籌劃的時(shí)間節(jié)點(diǎn)要清晰明確

企業(yè)應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行稅收籌劃。根據(jù)我國法律規(guī)定，企業(yè)稅款的繳納應(yīng)當(dāng)在法定納稅義務(wù)所規(guī)定的期限內(nèi)，如果有特殊情況可以申請(qǐng)延期繳納稅款，否則會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的滯納金。因此，企業(yè)的稅收籌劃也應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)的相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)來進(jìn)行安排。例如，應(yīng)當(dāng)在融資、投資、經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生前進(jìn)行籌劃，以避免由于企業(yè)稅收減免政策用時(shí)不當(dāng)形成相應(yīng)的納稅義務(wù)，使企業(yè)產(chǎn)生更多的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

3.6? 進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要關(guān)注稅務(wù)法規(guī)的更新

企業(yè)稅收籌劃工作中的風(fēng)險(xiǎn)與問題與其所處的市場(chǎng)環(huán)境和時(shí)代背景有著緊密的聯(lián)系。以長期的稅收籌劃為例，該方案所涵蓋的時(shí)間段相對(duì)較長，但在此過程中國家政策法規(guī)與行業(yè)規(guī)范的變化卻是不可忽略的。在此過程中，市場(chǎng)環(huán)境的變化會(huì)催生出新的規(guī)定，從而對(duì)企業(yè)原有的稅收籌劃產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的影響。此外，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所產(chǎn)生的所有稅款都需要在法律的規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行結(jié)算與繳納。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與相關(guān)部門的溝通與交流，深入了解國家法律法規(guī)與規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容，進(jìn)而為企業(yè)的稅收籌劃方案的改進(jìn)提供法律保障。

4? ? 現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃的措施和建議

4.1? 提升企業(yè)的稅收籌劃意識(shí)

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高，企業(yè)的發(fā)展模式也產(chǎn)生了變化，由此導(dǎo)致了稅收籌劃體系的改革。在傳統(tǒng)的稅收籌劃體系中，所用的稅收籌劃意識(shí)是相對(duì)落后的，已經(jīng)難以應(yīng)對(duì)目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化，針對(duì)這一問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)稅收籌劃體系的改革，加速稅收籌劃方式方法的創(chuàng)新，引導(dǎo)公司各個(gè)部門形成相應(yīng)的稅收籌劃理念，切實(shí)保障稅收籌劃的實(shí)際效果。從我國現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)營管理狀況來看，目前部分企業(yè)仍未形成相應(yīng)的稅收籌劃意識(shí)，也尚未實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)成本的精細(xì)化管理，由此產(chǎn)生的高額稅務(wù)成本在一定程度上阻礙了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。對(duì)此，企業(yè)可通過開展培訓(xùn)教育活動(dòng)與知識(shí)宣傳的方式來促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃意識(shí)的形成，進(jìn)而為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升提供保障。

4.2? 注重培養(yǎng)專業(yè)的稅收籌劃人才

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，稅收籌劃是降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的有效方式之一。企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷提高企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人員的專業(yè)水平，在人才培養(yǎng)方面，企業(yè)可從內(nèi)、外兩方面開展。對(duì)外，企業(yè)可通過薪資待遇與福利制度的優(yōu)化來吸引更多人才，為企業(yè)稅收籌劃工作提供新鮮血液;對(duì)內(nèi)，企業(yè)可定期展開相應(yīng)的教育培訓(xùn)工作，通過嚴(yán)苛的考核機(jī)制來對(duì)員工的能力進(jìn)行測(cè)評(píng)，但在構(gòu)建考核體系時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)避免單純以理論水平為絕對(duì)依據(jù)，必須采取理論與實(shí)際相結(jié)合的方式進(jìn)行，從而確保員工具有相應(yīng)的理論轉(zhuǎn)化能力。

4.3注重稅收籌劃的規(guī)范性，提升企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力

企業(yè)稅收籌劃工作的規(guī)范性在很大程度上影響到企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，科學(xué)有效的稅收籌劃工作能夠有效降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的資金安全，而不合理的稅收籌劃則會(huì)為企業(yè)帶來很多負(fù)面的影響，甚至導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈斷裂，威脅到企業(yè)的生存。由此看來，企業(yè)的稅收籌劃工作應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)合內(nèi)部管理與外部市場(chǎng)兩方面，對(duì)外加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的洞察力，及時(shí)捕捉市場(chǎng)的變化，對(duì)內(nèi)則應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化稅收籌劃的針對(duì)性，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的推動(dòng)作用。

4.4? 重點(diǎn)對(duì)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃

稅收籌劃工作是難以脫離企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，二者的聯(lián)系是極為緊密的。首先，企業(yè)能夠通過稅收策劃為生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)提供保障。其次，合理的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是科學(xué)稅收籌劃工作的基礎(chǔ)，有利于稅收籌劃方案的制定。具體可分為以下三個(gè)方面。第一，固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)的折舊是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中必須面對(duì)的問題，在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的折舊率與損耗程度作為參考，確保固定資產(chǎn)的處理科學(xué)、有效，避免其對(duì)稅收產(chǎn)生不利影響。第二，存貨計(jì)價(jià)方式。存貨計(jì)價(jià)方式是企業(yè)資金使用狀況的重要表現(xiàn)，通過存貨計(jì)價(jià)方式的改進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營狀況將更具備多元性，在一定程度上拓展了企業(yè)的發(fā)展空間。目前我國企業(yè)所用的存貨計(jì)價(jià)方式多為移動(dòng)平均法與毛利潤法，二者所具備的特性能夠幫助企業(yè)進(jìn)行資源的合理配置，從而為稅收籌劃奠定基礎(chǔ)。第三，財(cái)務(wù)臺(tái)賬。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，臺(tái)賬是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要內(nèi)容。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)管，一旦發(fā)現(xiàn)壞賬，及時(shí)進(jìn)行處理，避免其對(duì)企業(yè)的資金狀況產(chǎn)生過多的負(fù)面影響。此外，由于壞賬的出現(xiàn)是難以進(jìn)行精確控制的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)為壞賬制定針對(duì)性的預(yù)防措施，當(dāng)壞賬出現(xiàn)時(shí)及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)的處理，保障企業(yè)的資金安全。

4.5? 稅收籌劃要順從財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)

稅收籌劃是為了降低企業(yè)整體的稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)將有限的資金投入到無限的經(jīng)營活動(dòng)中去。因此，企業(yè)的稅收籌劃不僅需要降低企業(yè)的稅收支出，還需要符合企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營情況，根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)以及企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，制訂出適合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的稅收籌劃方案。

5? ? ?結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)的稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)成本控制與經(jīng)濟(jì)效益提升起到了決定性的作用。它不僅與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)息息相關(guān)，還為企業(yè)資源的合理配置提供了保障。科學(xué)的稅收籌劃一定是建立在我國政策法規(guī)的基礎(chǔ)上，任何稅收籌劃方案的相關(guān)活動(dòng)都應(yīng)當(dāng)以合法的方式展開。對(duì)此，企業(yè)可通過提升稅收籌劃意識(shí)、培養(yǎng)稅收籌劃人才、加強(qiáng)稅收籌劃的規(guī)范性、增加與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的聯(lián)系等措施，提升稅收籌劃的質(zhì)量，最終達(dá)到實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。

參考文獻(xiàn)

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