銀行有態(tài)度　民企有進(jìn)步

引言

本案例中，中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司江西總審計(jì)室（以下簡(jiǎn)稱建行江西總審計(jì)室）充分運(yùn)用數(shù)據(jù)分析方法，揭示某省分行在服務(wù)支持民營(yíng)企業(yè)相關(guān)政策執(zhí)行過(guò)程中存在的痛點(diǎn)難點(diǎn)，廣泛聽(tīng)取具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的意見(jiàn)，提出針對(duì)性改進(jìn)建議，督促某省分行完善內(nèi)部控制，助力全行信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整，提升服務(wù)支持民營(yíng)企業(yè)質(zhì)效。本案例中的部分審計(jì)方法與經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)施同類審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中，具有可借鑒、復(fù)制、推廣的價(jià)值。

一、項(xiàng)目背景

中國(guó)建設(shè)銀行作為國(guó)有大型銀行，要從政治高度履踐大行責(zé)任，主動(dòng)擔(dān)當(dāng)作為，立足銀行業(yè)實(shí)際，創(chuàng)造性抓好中央金融工作方針政策落實(shí)落地，在服務(wù)國(guó)家建設(shè)、防范金融風(fēng)險(xiǎn)等方面作出更大貢獻(xiàn)。

2019年2月，為有效緩解民營(yíng)企業(yè)融資難融資貴問(wèn)題，充分發(fā)揮民營(yíng)企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和創(chuàng)造就業(yè)的重要支撐作用，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)金融服務(wù)民營(yíng)企業(yè)的若干意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱《意見(jiàn)》），要求各地區(qū)各部門(mén)結(jié)合實(shí)際認(rèn)真貫徹落實(shí)。中國(guó)建設(shè)銀行審計(jì)部結(jié)合《意見(jiàn)》要求，將服務(wù)支持民營(yíng)企業(yè)相關(guān)政策落實(shí)情況審計(jì)納入年度審計(jì)計(jì)劃。2019年11月至12月，建行江西總審計(jì)室成立審計(jì)組，對(duì)建設(shè)銀行某省分行服務(wù)支持民營(yíng)企業(yè)相關(guān)政策落實(shí)情況進(jìn)行了調(diào)查，關(guān)注相關(guān)政策在某省分行執(zhí)行落地情況，聚焦治理能力、內(nèi)部控制、精細(xì)管理、效能提升等方面，溯源問(wèn)題深層原因，提出有效、可行的審計(jì)建議。

二、項(xiàng)目實(shí)施情況介紹

（一）審計(jì)思路與目標(biāo)

建行江西總審計(jì)室按照國(guó)家及監(jiān)管機(jī)構(gòu)相關(guān)政策要求，結(jié)合某省區(qū)域資源稟賦與經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)，圍繞民營(yíng)企業(yè)融資難、融資貴、融資慢等熱點(diǎn)問(wèn)題，調(diào)查了解服務(wù)支持民營(yíng)企業(yè)的各項(xiàng)政策在某省分行傳導(dǎo)及落地情況，重點(diǎn)關(guān)注分支機(jī)構(gòu)民營(yíng)企業(yè)信貸余額變化趨勢(shì)，深入剖析政策執(zhí)行方面的舉措、成效、不足及困難，提出針對(duì)性改進(jìn)建議，持續(xù)關(guān)注分行后續(xù)信貸投放情況與風(fēng)險(xiǎn)管控水平，助力服務(wù)支持民營(yíng)企業(yè)政策執(zhí)行水平提升。

（二）審計(jì)步驟與流程

1.既見(jiàn)樹(shù)木、又見(jiàn)森林，找準(zhǔn)審計(jì)切口。

審前培訓(xùn)過(guò)程中，審計(jì)組組織對(duì)《意見(jiàn)》等黨和國(guó)家政策和行內(nèi)系列文件制度展開(kāi)集中學(xué)習(xí)，對(duì)《意見(jiàn)》中的“民營(yíng)企業(yè)貸款比重應(yīng)進(jìn)一步提高”進(jìn)行深入討論，最終確定以此為切入點(diǎn)，通過(guò)報(bào)表對(duì)全省建行及各二級(jí)分行民營(yíng)企業(yè)貸款余額占比和變化趨勢(shì)開(kāi)展分析。

審計(jì)分析發(fā)現(xiàn)，截至2019年9月末，全省建行

民營(yíng)企業(yè)信貸余額較年初增長(zhǎng)17.47%。當(dāng)年1-9月，某省分行11個(gè)二級(jí)分行中有6個(gè)與民營(yíng)企業(yè)新簽訂貸款合同數(shù)量同比減少，其中，Y、S、J等地二級(jí)分行降幅明顯，分別達(dá)到35.87%、34.52%、15.67%。

2.全量分析、重點(diǎn)核實(shí)，梳理業(yè)務(wù)趨勢(shì)。

審計(jì)組從民營(yíng)企業(yè)客戶數(shù)量、行業(yè)結(jié)構(gòu)、區(qū)域分布等方面歸納總結(jié)業(yè)務(wù)特點(diǎn)及發(fā)展趨勢(shì)，有針對(duì)性地提出改進(jìn)建議，為進(jìn)一步分析民營(yíng)企業(yè)貸款比重下降的原因打下基礎(chǔ)。

一是分析分行民營(yíng)客戶數(shù)量的總體變化趨勢(shì)，關(guān)注是否加大民營(yíng)企業(yè)客戶營(yíng)銷。分析發(fā)現(xiàn)，截至2019年9月末，分行民營(yíng)企業(yè)信貸客戶2.17萬(wàn)戶，較年初新增1.07萬(wàn)戶，增幅97.27%，增量客戶主要為小微快貸客戶（建設(shè)銀行針對(duì)小微企業(yè)推出的線上大數(shù)據(jù)信貸產(chǎn)品）。

二是行業(yè)結(jié)構(gòu)分析，關(guān)注是否落實(shí)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，圍繞綠色金融、先進(jìn)制造業(yè)、科技型企業(yè)、消費(fèi)金融等發(fā)展?jié)摿^大的領(lǐng)域加大信貸投放。分析發(fā)現(xiàn)，截至2019年9月末，分行民營(yíng)企業(yè)信貸余額主要集中在建筑業(yè)、制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)及房地產(chǎn)業(yè)，余額占比分別為31.13%、27.65%、13.09%、6.84%。

三是區(qū)域分布分析，判斷業(yè)務(wù)拓展情況與區(qū)域經(jīng)濟(jì)特征的匹配度。分析發(fā)現(xiàn)，分行半數(shù)民營(yíng)企業(yè)信貸業(yè)務(wù)集中在中心城市地區(qū)，信貸余額前三位的機(jī)構(gòu)為N、S、Y市分行，信貸余額占比分別為56.37%、10.82%、7.91%。

基于上述分析，審計(jì)組得出初步判斷：部分二級(jí)分行民營(yíng)企業(yè)客戶數(shù)量和信貸余額增長(zhǎng)緩慢，有的不增反降;民營(yíng)企業(yè)授信在建筑業(yè)集中度較高，對(duì)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向、發(fā)展?jié)摿^大的新興領(lǐng)域融資支持還需加強(qiáng)。

3.由點(diǎn)及面、總結(jié)歸納，收集審計(jì)證據(jù)。

進(jìn)行初步判斷后，經(jīng)組內(nèi)討論，審計(jì)組確定從政策傳導(dǎo)、考核導(dǎo)向等方面收集數(shù)據(jù)，作為審計(jì)證據(jù)，驗(yàn)證、支撐審計(jì)判斷。

一是有的機(jī)構(gòu)對(duì)上級(jí)行政策傳導(dǎo)落實(shí)不到位，經(jīng)辦人員對(duì)政策理解存在一定偏差，服務(wù)民營(yíng)企業(yè)效率、效果仍有提升空間。審計(jì)抽查N、J、Y市分行，均發(fā)現(xiàn)傳導(dǎo)上級(jí)行服務(wù)民營(yíng)企業(yè)政策制度不全面、不完整的情況，有的對(duì)相關(guān)制度文件一傳了之，未及時(shí)督促相關(guān)機(jī)構(gòu)或部門(mén)閱辦。通過(guò)訪談和調(diào)查問(wèn)卷了解到，部分基層客戶經(jīng)理對(duì)國(guó)家有關(guān)民營(yíng)企業(yè)政策理解存在偏差，基于風(fēng)險(xiǎn)和收益的考慮，一定程度上存在對(duì)民營(yíng)企業(yè)放貸怕出風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)責(zé)任的思想。

二是總分行對(duì)小微企業(yè)普惠金融業(yè)務(wù)專門(mén)出臺(tái)相關(guān)扶持政策，在考核激勵(lì)、責(zé)任認(rèn)定方面采取差別化鼓勵(lì)措施，產(chǎn)品創(chuàng)新也更側(cè)重于小微企業(yè)，對(duì)中型“成長(zhǎng)”型民營(yíng)企業(yè)金融服務(wù)主要依靠傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，缺少相關(guān)配套機(jī)制，一定程度上制約了民營(yíng)企業(yè)信貸業(yè)務(wù)發(fā)展。分行1000萬(wàn)以下小微企業(yè)貸款呈快速增長(zhǎng)趨勢(shì)，但對(duì)貸款金額在1000萬(wàn)至1億元之間的中型客戶服務(wù)支持不足。截至2019年9月末，貸款金額1000萬(wàn)至1億元之間的貸款余額占比17.61%，較年初下降10.41個(gè)百分點(diǎn)。

三是有的二級(jí)分行在信貸投放中，重總量增加而輕結(jié)構(gòu)調(diào)整。省分行要求各二級(jí)分行提高綠色金融、先進(jìn)制造業(yè)、科技型企業(yè)等領(lǐng)域金融服務(wù)水平，但有的二級(jí)分行理解不到位，側(cè)重于總量增長(zhǎng)而對(duì)行業(yè)結(jié)構(gòu)未采取針對(duì)性措施，對(duì)國(guó)家支持的先進(jìn)制造業(yè)、消費(fèi)金融等發(fā)展?jié)摿^大的領(lǐng)域信貸投放力度不足。截至2019年9月末，分行民營(yíng)企業(yè)客戶中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)貸款余額合計(jì)占比接近40%。

4.強(qiáng)化溝通、分析原因，提出審計(jì)建議。

審計(jì)組加強(qiáng)與業(yè)務(wù)主管部門(mén)和基層機(jī)構(gòu)的溝通，重點(diǎn)從信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整和執(zhí)行措施等方面總結(jié)業(yè)務(wù)發(fā)展的難點(diǎn)和痛點(diǎn)，廣泛收集基層網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)辦人員的意見(jiàn)建議，從解決問(wèn)題、服務(wù)發(fā)展的角度，總結(jié)分析制約分行業(yè)務(wù)發(fā)展的體制、機(jī)制等方面問(wèn)題，共同探討民營(yíng)企業(yè)發(fā)展短板及困難的原因及改進(jìn)措施，對(duì)癥下藥提出審計(jì)建議。

一是進(jìn)一步加強(qiáng)黨中央、國(guó)務(wù)院及總行政策制度傳導(dǎo)，促進(jìn)各級(jí)機(jī)構(gòu)提高服務(wù)民營(yíng)企業(yè)積極性、主動(dòng)性。建議相關(guān)部門(mén)或機(jī)構(gòu)進(jìn)一步提高對(duì)相關(guān)政策的解讀能力，加強(qiáng)政策宣導(dǎo)力度，確保相關(guān)政策傳導(dǎo)至各級(jí)部門(mén)和機(jī)構(gòu)，通過(guò)開(kāi)展培訓(xùn)等方式提高客戶經(jīng)理整體素質(zhì)，緊跟戰(zhàn)略推進(jìn)、市場(chǎng)形勢(shì)和監(jiān)管導(dǎo)向，協(xié)調(diào)統(tǒng)籌抓牢抓實(shí)服務(wù)民營(yíng)企業(yè)融資需求。

二是完善中型民營(yíng)企業(yè)配套機(jī)制，優(yōu)化民營(yíng)企業(yè)客戶結(jié)構(gòu)。針對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)和地方政府發(fā)展規(guī)劃，加大中型民營(yíng)客戶儲(chǔ)備，依托供應(yīng)鏈金融，積極探索創(chuàng)新中型民營(yíng)企業(yè)融資模式與產(chǎn)品創(chuàng)新，拓寬融資渠道。進(jìn)一步研究客戶準(zhǔn)入、產(chǎn)品配置等方面改進(jìn)措施，建立完善考核激勵(lì)機(jī)制，全面打造大、中、小“金字塔”客戶結(jié)構(gòu)。

三是細(xì)化考核要求，補(bǔ)充對(duì)行業(yè)結(jié)構(gòu)考核力度。在二級(jí)分行服務(wù)支持民營(yíng)企業(yè)的考核中，掌握各二級(jí)分行民營(yíng)企業(yè)融資業(yè)務(wù)發(fā)展優(yōu)勢(shì)和短板，既要關(guān)注總量增長(zhǎng)，也要關(guān)注新增貸款投放的行業(yè)結(jié)構(gòu)，加大向優(yōu)先扶持的戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)投放，進(jìn)一步推動(dòng)黨和國(guó)家相關(guān)政策決策部署在基層行落地。

5.邊查邊改、立查立改，固化審計(jì)成效。

審計(jì)組堅(jiān)持“邊審計(jì)、邊整改”的思路，督促省分行業(yè)務(wù)主管部門(mén)和各級(jí)機(jī)構(gòu)在各自職責(zé)范圍內(nèi)落實(shí)整改措施，及時(shí)跟進(jìn)整改進(jìn)度，固化審計(jì)成效。省分行積極落實(shí)整改責(zé)任，主動(dòng)向總行業(yè)務(wù)主管部門(mén)匯報(bào)，開(kāi)展根源性整改。

針對(duì)部分機(jī)構(gòu)民營(yíng)企業(yè)信貸余額減少，與政策導(dǎo)向存在偏差的問(wèn)題。分行一是為民營(yíng)企業(yè)發(fā)展提供平臺(tái)支撐。通過(guò)企業(yè)共享服務(wù)平臺(tái)、商戶共享服務(wù)平臺(tái)等，為民營(yíng)企業(yè)提供數(shù)據(jù)分析服務(wù)，助力企業(yè)發(fā)展。二是加強(qiáng)政策宣導(dǎo)力度，將相關(guān)政策傳導(dǎo)至各級(jí)部門(mén)和機(jī)構(gòu)，通過(guò)開(kāi)展培訓(xùn)等方式提高客戶經(jīng)理整體素質(zhì)，緊跟戰(zhàn)略推進(jìn)、市場(chǎng)形勢(shì)和監(jiān)管導(dǎo)向，協(xié)調(diào)統(tǒng)籌抓牢抓實(shí)服務(wù)民營(yíng)企業(yè)融資需求。三是將專注主業(yè)、財(cái)務(wù)健康、治理完善、信譽(yù)良好、注重研發(fā)的民營(yíng)企業(yè)作為重點(diǎn)服務(wù)對(duì)象，優(yōu)先支持民營(yíng)醫(yī)院、民辦院校、民辦養(yǎng)老機(jī)構(gòu)等重點(diǎn)行業(yè)，提高民營(yíng)企業(yè)貸款占比。截至2020年末，省分行民營(yíng)企業(yè)貸款余額較年初增長(zhǎng)39.56%;余額占比42.58%，建設(shè)銀行系統(tǒng)內(nèi)排名第11;新增額占比58.49%，建設(shè)銀行系統(tǒng)內(nèi)排名第10。

針對(duì)現(xiàn)行制度對(duì)小微企業(yè)支持服務(wù)效果較好，但對(duì)中型“成長(zhǎng)”型民營(yíng)企業(yè)扶持力度尚顯不足的問(wèn)題。分行一是做好中型客戶發(fā)展的基礎(chǔ)性工作，細(xì)分中型客戶群，重點(diǎn)營(yíng)銷優(yōu)質(zhì)集團(tuán)內(nèi)的中型企業(yè)、供應(yīng)鏈頂部腰部中型企業(yè)、高科技企業(yè)、存量?jī)?yōu)質(zhì)小企業(yè)成長(zhǎng)起來(lái)的中型企業(yè)四類客戶群，做大中型客戶基數(shù)。二是強(qiáng)化中型客戶綜合金融服務(wù)，加強(qiáng)投貸聯(lián)動(dòng)、產(chǎn)品組合設(shè)計(jì)，加大中型客戶的貸款投入與綜合業(yè)務(wù)挖掘，有效提升中型客戶的收益貢獻(xiàn)。三是將民營(yíng)企業(yè)貸款存量占比和新增占比納入二級(jí)分行KPI考核體系，對(duì)高于全行平均水平的予以加分。四是加強(qiáng)對(duì)落后二級(jí)分行的督導(dǎo)幫扶，按月對(duì)指標(biāo)完成情況進(jìn)行通報(bào)，收集推進(jìn)工作中存在的問(wèn)題，積極協(xié)助解決。截至2020年7月末，省分行當(dāng)年中型授信客戶數(shù)計(jì)劃完成率136.36%，提前完成總行下達(dá)的全年計(jì)劃。

三、經(jīng)驗(yàn)與體會(huì)

1.充分發(fā)揮數(shù)據(jù)分析優(yōu)勢(shì)，快速查找審計(jì)重點(diǎn)。為充分發(fā)揮審計(jì)數(shù)據(jù)分析的作用，審計(jì)組在該項(xiàng)目中指定專人牽頭承擔(dān)數(shù)據(jù)分析相關(guān)工作，充分利用數(shù)據(jù)式審計(jì)手段，針對(duì)可能存在的執(zhí)行偏差，在對(duì)疑點(diǎn)全量分析的基礎(chǔ)上抽取重點(diǎn)核查客戶進(jìn)行查證，查找基層機(jī)構(gòu)各類執(zhí)行偏差問(wèn)題表現(xiàn)，結(jié)合政策轉(zhuǎn)化與傳導(dǎo)和政策落實(shí)成效方面存在的不足，從信貸理念、體制機(jī)制等方面，查找內(nèi)控缺陷，分析形成偏差的深層次原因。

2.做精做細(xì)審前培訓(xùn)，有助于提升審計(jì)效率。政策落地跟蹤審計(jì)在調(diào)查方式、關(guān)注重點(diǎn)等方面與常規(guī)審計(jì)有較大差別。在執(zhí)行過(guò)程中，如果調(diào)查思路在傳達(dá)、貫徹過(guò)程中出現(xiàn)偏差，容易導(dǎo)致原因分析單薄，預(yù)期目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)等問(wèn)題。所以，做實(shí)審前培訓(xùn)很有必要：一是在審前準(zhǔn)備階段，將具體的業(yè)務(wù)研究落實(shí)到具體人員，最好由審計(jì)人員輪流授課，確保人人熟悉總體要求、掌握各自分工;二是現(xiàn)場(chǎng)查證過(guò)程，對(duì)問(wèn)題查證不到位或較為普遍的環(huán)節(jié)與業(yè)務(wù)組織培訓(xùn)，形成邊審計(jì)邊培訓(xùn)的方式，增強(qiáng)培訓(xùn)效果。

3.問(wèn)題成因與審計(jì)建議，離不開(kāi)與基層機(jī)構(gòu)深入溝通。基層機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人員往往是黨和國(guó)家政策在我行落地的具體執(zhí)行人，其對(duì)政策的理解與執(zhí)行反映了最真實(shí)的情況，審計(jì)組應(yīng)把與基層機(jī)構(gòu)的溝通作為一項(xiàng)重要工作：一是在分析問(wèn)題成因的過(guò)程中，訪談了解經(jīng)辦層面執(zhí)行不到位的真實(shí)原因，制度是否有效、系統(tǒng)是否好用、考核是否落地等，具體經(jīng)辦人員最有發(fā)言權(quán);二是在確保審計(jì)結(jié)論充分有效的基礎(chǔ)上，共同商討整改措施，結(jié)合業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中的實(shí)際操作需求，提出切實(shí)可行的審計(jì)建議。

4.審計(jì)對(duì)象的配合程度仍然是制約審計(jì)效果的掣肘。本次審計(jì)項(xiàng)目，主要是結(jié)合相關(guān)業(yè)務(wù)通報(bào)、審計(jì)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)數(shù)據(jù)，對(duì)政策落實(shí)情況開(kāi)展調(diào)查，但由于相關(guān)部門(mén)反饋的材料，仍存在落實(shí)措施不詳細(xì)、效果列舉不充分和證明材料不齊全等現(xiàn)象，且由于信貸投放與風(fēng)險(xiǎn)管控效果具有滯后性，審計(jì)結(jié)論可能與各層級(jí)機(jī)構(gòu)、部門(mén)政策落實(shí)的最新情況存在偏差。雖然上述偏差控制在可接受范圍內(nèi)，并不影響調(diào)查報(bào)告的基本結(jié)論和判斷，但如何更及時(shí)、真實(shí)、具象化地展現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)貫徹落實(shí)黨和國(guó)家重大政策措施的情況及效果，仍然是需要深入研究的課題。

5.內(nèi)控基礎(chǔ)審計(jì)應(yīng)用尚缺有效的實(shí)用方法與工具支撐。

目前，對(duì)于內(nèi)部控制基礎(chǔ)審計(jì)專業(yè)研究，尚未形成系統(tǒng)的方法和工具體系，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)策略選擇等具體操作無(wú)據(jù)可依，特別是缺少評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的定量分析工具，定性分析方面也尚未形成系統(tǒng)的、具有操作性的方法，難以保證全面揭示內(nèi)部控制缺陷，有時(shí)審計(jì)人員更多的是利用個(gè)人經(jīng)驗(yàn)判斷評(píng)估審計(jì)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)水平，所得出的評(píng)估結(jié)果難以令人信服。

（執(zhí)筆人：付越）