深化審計研究　拓寬審計視野

胡文婕

《審計署內部審計科研課題研究報告2019—2020》（以下簡稱《研究報告》）包含了13個課題組研究形成的近90萬字成果，內容豐富、層次分明，順應了內部審計的發展形勢，涵蓋了審計基礎理論問題、國有企業和國有資本審計問題、內部審計領導體制問題、環境審計問題等，從審計理論到實踐，為內部審計工作者開拓了審計視野、打開了新思路。作為中央企業內部審計人員，在研讀《研究報告》時，我主要關注國有企業和國有資本的審計問題，收獲了許多審計理論知識，同時也學習研究了其他中央企業的內部審計經驗。

國家電網有限公司課題組關于《深化國有企業和國有資本內部審計研究》的報告，以深化國有企業、國有資本審計的內在邏輯、科學內涵、現狀和問題分析以及內部審計的路徑選擇為主要內容，對深化國有企業、國有資本內部審計研究是什么、為什么、怎樣去深化研究進行了詳細的闡述和論證。通過研讀該報告，我能清晰深刻地了解到從國有資產到國有資本審計轉變的重點：一是從關注國有資產存量真實性轉向國有資本的效益性;二是資產是企業所有，資本對應的是投資人，向國有資本審計延伸，就是以投資人利益為主導開展審計;三是資產的靜態性特征決定了國有資產審計聚焦于過去的事項，國有資本的動態性特點要求內部審計要關注未來，更具有前瞻性。理解這兩個概念的不同內涵，有助于審計人員在實施審計工作的過程中更多地關注國有資本的效益、投資人的利益以及國有資本未來的發展性，有利于實現深化內部審計高質量發展的終極目標。

除關注國有企業內部審計相關理論外，我還關注了其他中央企業在內部審計工作中的不同做法和經驗。例如，從中國五礦集團有限公司關于《國有企業實現內部審計監督全覆蓋的機制與路徑研究——以中國五礦為例》的報告中我了解到：在審計體系頂層設計方面，該公司集團總部層面組建了審計中心，作為內部審計體系的新生骨干力量，負責具體實施集團層面各項審計工作，助力實現集團整體審計監督權的上移;在審計資源利用方面，該公司將外部事務所審計納入內部審計統籌管理并執行評價考核，并在財務決算審計中嵌入具體內部審計工作要求，借助事務所審計成果完成效益審計工作，完成一輪全面普查審計監督;在發現問題整改方面，建立落實整改工作流程和整改結果認定標準，統籌管理國家審計、內部審計、社會審計以及其他內外部監督機構或單位發現的問題，按照嚴重性劃分重大、重要、一般三類問題，建立分層分類整改理念，對問題分級管理對賬銷號。通過了解其他中央企業的內部審計情況，我們可以根據企業的實際情況，選擇性地學習借鑒其他企業的做法和經驗，進一步完善自身企業的內部審計工作體制機制和管理方式。

除了對國有企業、國有資本內部審計的研究外，《研究報告》還包含了很多的內部審計基礎理論以及自然資源和生態環境內部審計的研究成果，科研成果與內部審計實踐緊密結合、相互促進，既可以幫助內部審計人員建立和強化審計理論知識，也可以從中了解其他企業、單位的內部審計情況，獲得多角度的實踐經驗，讓我們的內部審計工作做得更好。