行政事業單位財政資金內部控制研究

張萍

行政事業單位中的財務管理工作對于加快實現貫徹科學發展觀、建立特色社會主義構建和諧社會，實現國家可持續發展目標具有非常重要的指導意義。本文主要從事業單位使用財政資金內部風險控制問題出發，對其中的主要問題難點進行了詳細的案例分析，并對其中出現的問題出了一些解決對策。

內部控制意識不足

當前，我國許多地方行政事業單位的內部控制管理意識仍然不強，對內部財務控制的認識理解比較淺顯、片面，把自己工作上的中心重點放在了經濟事業的發展上，忽略了會計部門和其他事業內部財務控制下的工作，簡單地將內部財務控制工作等同于資金和其他財產的內部控制，在這種錯誤內部控制意識的嚴重影響下，行政事業單位的內部財務控制就不能等同于會計內部財務控制，以至于其在行政機關事業主管單位其他部門工作得不到有效的內部約束。

監督管理不到位

就目前情況看來，行政事業單位的業務監督檢查管理還不是很到位，有待提高。監督檢查工作落實不到位，監督制約權力和機制引導作用沒有得到發揮，執行難以落實到位。部分行政部門事業單位未切實建立健全內控管理制度的績效評價考核監督機制，過度依賴于年終績效考核、民主干部生活會等本單位的專項監督，疏于組織進行及時、經常性的監督，往往導致無法真正做到未雨綢繆、防微杜漸。

現階段我國一些基層事業單位在財務監督上普遍存在著許多的問題，并且沒有建立完善的財務監督制度是主要的問題之一，主要表現在三個方面，第一方面就是財務監督的制度不夠全面；第二方面就是財務監督制度沒有進行深入的落實貫徹；第三方面就是監督制度缺乏效率。在財務監督的制度上面雖然有相應的制度，但是還是不夠完善，很多方面的問題并沒有涉及到，只是針對一部分財務進行了監督，沒有起到實質性的效果。并且在財務管理上和財務監督方面都有很多的不足，沒有有效的進行約束，導致了很多的財務人員對工作不上心，在工作上只是簡單的走一下形式。要對財務的監督進行有效的管理就要有一個完善的財務監督機制，并且將財務管理所有的環節進行覆蓋，同時要將每一個環節清楚的認知。要明確相應的標準以及不要違規操作，只有在這樣的前提條件下才能夠有效的進行財務監督。

缺少預算控制體系

財務預算編制是事業單位財務管理中內部資金控制的重要組成手段，通過各項財務預算的有效編制實施，能夠對事業單位的預算資金使用進行有效地合理規劃，確保各項預算資金的合理靈活運用，從而有效提升內部資金控制的合理有效性。不過，當前由于我國很多機關事業單位所需要做的各項財務預算并不完全到位。且目前還有部分行政事業編制單位沒有獨立制定健全的財政預算編制，導致財政預算編制管理工作具有較大的功能盲目性，不利與財政預算的有效配合實施。這些特殊情況的普遍存在都直接導致我國事業單位內部風險控制的具體執行巍然不動，嚴重阻礙了我國事業單位健全健康發展。

崗位設置不科學

對一個行政機關事業編制單位來講，內部崗位控制已經開展了幾年，但是仍然要做內部崗位組織設置這一要素的工作。崗位人員設置如果缺乏合理科學性，那么就可能會嚴重影響內部控制的正常有效運行。崗位人員設置的制度科學性管理問題主要具體表現在對本單位所負責開展的工作人員編制管理工作并沒有根據內部管理控制的實際工作需求合理設置，也沒有完全建立一套極具管理科學性與制度合理性的與內部管理控制實際工作配套的績效考核評價機制，一個崗位工作人員同時承擔多個人的職位設置屬于一個較為常見的管理現象。單位所需要開展的內部風險控制管理工作所需要涉及的管理層面較大，因而一不留神就可能會發現有各個崗位不相容的管理問題發生。

風險評估機制不完善

行政機關事業單位在社會活動發展過程中會同時受到社會變化的直接影響，會面臨一定的社會財務風險。但是，一些單位的整體風險評估工作程序不合理、不科學，缺乏一個高度的整體風險管理控制理念，很難有效提高整體風險狀況預警、識別，對各級行政機關事業單位整體風險狀況進行綜合分析和風險防范，而一些行政事業單位的風險管理部門對風險缺乏正確的認識，這使得內部控制工作的開展更加困難。

內部控制執行力缺失

就目前情況來看，行政機關事業管理單位內控管理工作還只是停留在一種傳統的管理模式下，內部管理工作主要是依靠人工或者檢查人員來完成，而負責人的工作精力有限，無法對所有內部工作人員進行有效的管理。

提高對內部控制的認識

只有牢固樹立正確的內部控制法律意識，才能更好地進行約束和監督規范內部控制相關工作。因此，行政機關事業管理單位一定要高度重視內部控制管理工作，制定實施相應的控制綱領性政策文件。同時，要繼續加大內部風險控制的政策宣傳，提高各主管部門、工作人員的政治認識，使其牢固樹立正確的內部風險控制管理意識，進而不斷提高內部管理工作的制度規范性。營造用人單位良好的內部風險控制工作氛圍、影響員工的內部控制意識是單位內部控制建立和實施的基礎，是所有控制方法和方法存在運行的必要條件。

優化內部控制制度

一般來說，健全的內部工作風險開發控制監督管理制度基本上是應能及時有效地準確預防內部工作出現錯誤和徇私舞弊的嚴重情況的再發生。即使有些事情已經發生了，也容易及時處理得到別人發覺和發現加以及時糾正。因此，在進行制度流程設計時必須充分明確內部管理控制目標，充分考慮各項內部管理控制目標點及制度設計要求工作是否基本完全符合內部管理控制基本原則，認真仔細研究檢查各工作關鍵點的內部控制目標點及對系統結構是否完全正確進行了內部管理控制，所有內部管理控制目標制度要求是否已基本完全達到。

加大預算控制力度

首先，應當不斷提升一個單位財務人員的綜合管理素質和財務工作管理能力，使得單位財務人員能夠及時準確地對各個部門的財務信息來源進行合理搜集，明確各個部門的財務發展主要情況，并根據這些發展情況有效率地進行財務預算的合理制定。其次，應當嚴格做好財務預算的年度細化審計分類，要求各級財務人員對各個年度預算環節項目定期進行詳細地審計分析，做好每一個預算環節的年度預算，盡量可能提升年度預算的審計準確性與預算合理性。還要不斷增強預算的覆蓋范圍，使得預算更加全面，有效推動我國經濟發展，為資金的有效綜合運用管理奠定堅實基礎。

強化風險防控意識

首先，將風險評估預防工作重點上升發展到一個戰略性的高度，將風險評估工作貫穿落實到單位日常管理的工作中，并研究制定一套科學的風險評估預防實施方案，有利于針對性地有效規避風險，降低損失；其次，加強事業單位活動的風險管理，把握好評估尺度，從而更加有利于針對性地有效規避風險。要想確保事業單位內部控制的高效性，強化風險意識，可以通過定期培訓或者考核的方式，讓事業單位工作人員對財務管理方面知識進行學習，同時加大對事業單位的監管力度，提升內部控制執行效果，對管理工作人員的專業技能進行考核，加強管理工作人員對內部控制的重視。

加強內部控制的執行

審計風險監督制度可以更好地有效約束和監督規范各級行政機關事業管理單位日常管理行為，提高各級行政機關事業管理單位內部風險控制的具體有效性。因此，作為內部審計管理者應當自覺學習加強內部審計。在深入扎實推進內部風險綜合控制管理制度體系建設的各項工作開展過程中，要嚴格執行遵循合法性基本原則，對事業單位各項風險管理制度活動執行情況定期進行嚴格監督審計和制度監管，嚴格執行相關內部操作管理流程和相關操作規范制度要求，確保各項風險管理工作的公正、公開、透明。同時，還必須堅持繼續加強內部經濟行政計劃審計業務管理監督部門隊伍建設，全面指導規范監督開展事業單位內部行政審計工作，進而有效監督約束和引導監督單位規范自身內部審計管理行為，確保內部行政審計行為控制的合法、合理。

事業單位內部財務管理中內部財務控制工作有著十分重要的作用，只有切實做好內部管理控制的有效實施，才真正能夠為事業單位財務資金的良好合理運用有效提供管理基礎，推動事業單位各項財務運行更加科學、有序。因此各事業單位各級領導干部應當充分認識并做到內部風險控制的極大重要性，并盡快構建一套科學化的外部內控管理制度，為事業單位長遠的可持續健康發展奠定良好的管理基礎。

（福建省莆田市莆田第十八中學）

參考文獻：

[1]殷洪.行政事業單位內部控制存在的問題與對策[J].現代營銷（下旬刊），2017 （09） ： 54.

[2]程豫.關于行政事業單位內部控制的幾個問題[J].人力資源管理，2017（12）.

[3]陸穎.事業單位財務預算管理構建體系研究[J].行政事業資產與財務，2014（27）：163-164.

[4] 謝寧.行政事業單位內部控制存在的問題及優化策略[J].現代經濟信息，2014，（22）：64～64.