國有企業稅務籌劃風險及其防控策略探尋

王園

在日常財務工作中，稅收籌劃中的一些風險是不可避免的，從事財務工作的人員要客觀面對這一事實。要想降低稅務籌劃中發生風險的概率，國有企業應建立相應防控策略。文章以國有企業為例，論述了稅收籌劃的基本原理，并就其稅收籌劃的風險進行了剖析，同時就如何防范稅收籌劃的問題進行了探討，以期為我國的有關工作提供一些有益的參考。

國有企業進行稅務籌劃既關系到國有企業自身的稅負輕重，又關系到我國的稅收工作的正常開展。所以，國有企業必須實現對稅務籌劃的有效控制。在這項工作中，如何防控稅務籌劃風險處于舉足輕重的地位。國有企業要正確地進行風險辨識和論證，并制定相應的防范對策，將風險扼殺在搖籃之中，確保國有企業稅務籌劃工作的順利實施。

國有企業的稅務籌劃要從自身的實際情況出發，在我國稅法規定的合理范圍內，有序開展相關工作。總體來說，應遵循以下幾條基本原理：第一，計劃性。國有企業要想將稅務成本降到最低，就應該將稅務籌劃的計劃與安排先于納稅義務發生之前進行。這樣才能從全局對稅務工作進行統籌安排。從企業成立之初的籌資活動到之后的投資活動，再到生產經營分配，整個過程中會涉及企業增值稅、企業所得稅、專業附加稅等多項稅種。對于不同的稅種，國有企業要根據實際情況進行會計科目設置和賬務處理。如果企業不從全局規劃，很難提高稅務籌劃的成功率。第二，經濟性。面對市場競爭壓力不斷增大，國有企業既要保增長，又要控制成本。而有效地進行稅務籌劃，可以極大地降低國有企業的稅務負擔，從而提高國有企業的經濟效益。第三，守法性。稅務籌劃不代表著就是偷稅漏稅，而是在稅法規定的范圍內，對企業經濟業務進行整體把握，選擇最優的納稅方案。總體來說，國有企業按照上述三條基本原理進行稅務籌劃，才能實現其科學性和最優性。

1.從稅務籌劃人員的角度看。稅務籌劃人員是國有企業稅務籌劃工作中的主導者。其可能出現的風險是多方面的，主要體現在以下幾個方面：第一，由于國有企業的稅務籌劃者往往都是財務工作人員。雖然他們具備財務專業知識，但是對企業具體的生產經營事項不甚了解，同時當涉及可轉債、股票期權、資產重組等專業金融知識時也是捉襟見肘。第二，無法緊跟稅法的變化節奏，在稅務知識方面有待加強。隨著我國資本市場的日漸成熟，出現了許多曾經未曾出現的經濟業務，比如資產重組，企業并購等。一些稅務籌劃人員由于相關業務不熟悉和相關知識不具備，導致無法做出合理的稅務籌劃，無形中增加了企業稅務負擔。第三，稅務籌劃人員的職業素養不夠，沒有樹立高度的責任心。他們認為稅務籌劃的好壞與自身利益并不掛鉤。缺乏工作積極性的結果就是導致國有企業稅務籌劃效益低、風險大。

2.從過程管理的角度看。國有企業稅務籌劃在過程管理中也存在種種風險。第一，就是審核機制缺失。雖然國有企業對稅務籌劃進行了開展，但是缺少一個審核環節。這就導致很難發現稅務籌劃方案中的問題，無法做到方案的優化，進而為稅務籌劃留下了隱患。第二，稅務籌劃工作只是財務部門的單兵作戰，無法與銷售部門、生產部門等進行協調運作。財務部門需要其他部門提供相關數據，但是其他部門的人員往往表現得積極性差。送往財務部門的數據不及時、不準確、不完整。這就會導致最終的稅務籌劃方案的失真性。缺少了真實數據作為籌劃依據的方案，不僅不會達到稅務籌劃的效果，同時也為企業的稅務工作埋下了隱患。

3.從外部環境的變化角度看。國有企業稅務籌劃的外部環境主要包括以下兩個方面：第一，稅法的改革和更新。最近幾年，隨著我國市場經濟不斷發展，國家對稅法的改革也不斷進行。這就為國有企業的稅務籌劃帶來了不確定性。國有企業之前做好的稅務籌劃方案正在實施過程中，但是此時稅法的相關規定卻發生了改變。如果國有企業不能及時地與之相適應，就可能導致稅務籌劃成為了偷稅漏稅的行為。第二，國民經濟在宏觀和微觀層面發生變化也會給國有企業稅務籌劃帶來風險。如果某一原材料的價格出現大幅上升，而企業稅務籌劃并沒有將其計劃在內，就會導致增值稅發票無法足額抵扣的一系列相關問題的出現。像這種行業中的某一因素發生大幅變化，就要求稅務籌劃隨時進行及時的調整，否則就會使稅務籌劃失效。

1.從稅務籌劃人員方面進行解決。稅務籌劃人員應該全面參與到企業的各個生產經營環節中，從而對企業的狀況進行全方位的把控。在稅務籌劃方案制定時，要與多部門進行合作商討，做到稅務籌劃的全面性、有效性。稅務籌劃人員全面樹立法律觀念。在日常工作中，稅務籌劃人員要懂法知法，保證稅務籌劃工作完全在法律允許的范圍內進行。要想達到這一目標，國有企業可以利用網絡途徑，與地方稅務局建立起緊密的聯系，實時掌握稅法的變化和新的要求。

2.從過程管理的方面進行解決。第一，建立健全審核機制。國有企業稅務籌劃不僅要制定相應的方案，而且方案形成后要進行專人審核，甚至要組建審核評估小組。只有這樣才能對方案的合法性、可行性進行有效地評估，從而使方案得到完善和改進。一個最優的方案才能使潛在的風險降到最低。第二，激發各個部門的員工參與稅務籌劃工作的積極性，形成人人關心、人人參與的氛圍。國有企業要明確劃分在稅收籌劃工作中各個部門的責任和義務。當出現稅務問題時，要責任落實到個人。同時，對于在稅務籌劃方面提出有效建議、工作積極性高的員工予以獎勵。此外，國有企業也要對稅務籌劃工作的重要性進行宣傳教育，使員工們普遍意識到稅務籌劃對企業的重要作用，這樣各個部門的員工才能積極地將自身績效與工作內容結合起來，最終實現企業的整體作用。

3.從外部環境進行解決。從國有企業的角度看，稅收籌劃的風險管理是針對國有企業稅收籌劃的外在環境進行風險管理。國有企業要做到及時掌握外部環境的變動，并適時地進行稅收籌劃的完善。在政策變動的風險處理上，國有企業要加強與稅收主管機關的溝通，建立即時的信息交流。稅收籌劃工作者在進行稅收籌劃時，要掌握稅收籌劃的基礎知識，還要了解納稅主體對其計劃行為的認定和判斷，并根據稅收政策、法律法規等方面的變化進行稅務籌劃方案調整和改進，做到緊跟形勢，減少隱患。

4.從稅收政策系統變化進行解決。首先，國有企業要強化對我國稅務改革趨勢的預測。因此，國有企業應該充分掌握我國的稅務政策，避免因政策變動而產生的各種危險。要從市場、政治、產業發展、稅收政策實施結果、國家總體戰略政策等方面進行預測，以保證預測的正確性。在得到了預測結果的基礎上，對未來的稅收籌劃進行了科學的規劃，使其能夠最大限度地減少對稅收籌劃的沖擊。其次，國有企業要對發展計劃進行適當的調節。為避免因發展計劃時間太長而導致的稅務籌劃的風險，國有企業可以在制定中期發展計劃后，通過“分級”的方式，制訂出相應的短期發展計劃，從而在出現稅收政策變動的情況下，確保發展計劃與其相匹配，減少風險。此外，國有企業還要在稅前制定政策變動風險應變機制，與國家、地方、地方的稅務機關保持良好的聯系，適時調整納稅計劃。同時，國有企業還可以學習到許多典型的經驗教訓，供公司的稅務籌劃工作參考。第四，在稅收籌劃的實施中，國有企業要加大對風險控制的力度。要達到這個目的，國有企業就需要對稅收籌劃予以充分的關注，對稅收籌劃進行準確地理解，而稅收籌劃不僅可以減少公司的稅負，還可以提高公司的利潤，還可以優化公司的內部管理，加強內部控制，防范風險的發生，促進相關工作目標的實現。因此，國有企業要強化稅收籌劃控制的投資主體。比如，在企業的采購過程中，企業可以通過合理地選取供貨商，科學地確定購買計劃和付款方式，從而達到減少企業的稅收負擔，從而達到提高企業的采購管理水平的目的。

因此，國有企業要提高稅收籌劃的投資力度，對稅收籌劃方案進行風險評估，制定相應的防范風險的措施，以減少稅收籌劃的風險發生率。為此，國有企業必須從提高稅收籌劃人才的法律觀念和職業素養入手，提高稅收籌劃人才的質量。與此同時，國有企業要重視對稅收籌劃流程的控制，強化規劃的審查與優選，以減少稅收籌劃的風險。同時，國有企業要加強對企業的對外環境的控制，為降低稅收籌劃的風險管理工作奠定基礎。

（浙江交工金筑交通建設有限公司）

參考文獻：

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