淺析行政事業單位內部控制存在的問題及對策

馬麗

隨著人民對公眾服務要求標準的提升與政府機構改革的深化，對行政事業單位的規范也逐步強化。內部控制作為提高管理能力和水平的重要措施，必須將其應用到單位的工作中去，以降低運行風險，提高工作效率。但行政事業單位在推進內部控制建設過程中，還存在一系列問題，比如不能真正領悟內控管理精神、體系制度建設丞待加強、流于形式不能讓內控體系發揮應有的作用等。因此，本文從分析內部控制要義和開展內控重要性開始，探討行政事業單位在執行內部控制過程中存在的問題，并提出針對性的優化措施。

行政事業單位內部控制是指為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動進行全面的、有重點的防范和管控。加強對內部控制工作的重視程度，增強風險管控意識和強化內部控制的自覺性，有利于單位建章立制，堵塞漏洞，消除隱患，保護國有資產安全，提高資金使用效益，維護社會公眾利益，內部控制對于提高行政事業單位內部管理水平，改進公共服務質量和效率，管控經濟活動，規范財經秩序，建設服務型政府具有重要意義。

現階段，各地區行政事業單位因對內控重要性宣傳力度不足、內部控制的認識不到位、內控環境差、制度不健全不合理、監督執行不到位等多重因素，導致內部控制管理的水平參差不齊，部分行政事業單位在推進行內部控制建設中還存在以下問題。

單位內部控制意思淡薄、內部控制環境差

單位內部控制是一個復雜的體系，工作涉及到預算業務、收支業務、采購業務、資產管理、合同管理、內外監督等各項經濟活動，需要內部各部門的協作和配合。但一部分單位對內部控制建設認識不到位，特別是單位負責人對內控理解不到位、思想不重視，造成內控管理建設僅是財務部門的工作，全員參與程度不夠，部分工作人員對內控建設理解不足，內部控制執行過程中存在怨言、存在誤解，對什么是內控控制，怎樣建立內部控制制度一知半解，比較茫然，對于建立內部控制意愿不強。

內部控制制度不健全、機制體制有待加強

部分單位內部控制制度不健全，存在缺失、空白和模糊的領域，制度之間銜接不緊密。有些單位即使制定內部控制制度，但不夠科學、不夠完善，內容零散，尚未形成覆蓋業務活動的各階段、各部門、各環節的控制系統。單位小編制少的單位，受編制限制等影響，由于規模小，人員少，一人往往兼任多個崗位，沒有獨立的財務機構，財務機構掛靠在其他部門下，更談不上內部審計部門的建立。不相容崗位分離控制執行不夠徹底，未建立內部輪崗機制、內部審計制度，容易造成人為的財務風險。單位的內部控制建設制度和機制的膚淺，往往只把資金、資產、預決算等當作一種管理工具，而涉及到的人員往往是財務、審計等，而與之有關的部門或職位，則少之又少。有效的管理機制及內外監督機制的缺乏，在一定程度上影響了內部控制建設的健全和完善，造成了工作效率不高、社會資源浪費、資源配置不科學等問題。

內控建設人員素質層次不齊、內控信息化工作有待加強

人員是行政事業單位內部控制建立的主要因素，尤其是在現代市場經濟環境下，人員的綜合素質在一定程度上已經成為內部控制建立效果的決定性因素。部門行政事業單位缺乏內控建設的專業人才或體系建設者經驗不足，內部控制培訓人員層次和內容不夠廣，管理人員競爭意識差，缺乏創新精神，業務素質難以滿足實施內部控制和監督的要求。而單位內控信息化建設的落后以及不完善，造成各項業務系統比較零散，缺乏聯系，無法形成一個完整的控制體系，也無法實現各流程間的相互監督和制約。即使部分單位建立了內部控制信息系統，但后期的更新、升級等運營維護服務跟不上，也導致了內部控制信息系統并沒有發揮出應有的作用。

行政事業單位工作高效運轉，要根據其在內部控制工作中出現的各類問題具體分析，以內控基本原則為抓手，對癥下藥解決問題。

加強內部控制意識，強化內部控制改革的宣傳力度，使內控觀點深入人心

行政事業單位領導重視是推動實施內控的關鍵。要實現內部控制工作的全面實施，就必須要樹立起內部控制的觀念，首先要提高員工的思想認識，特別是單位主要領導的思想重視，然后把工作落實到實際工作中去，把內部控制工作的成效貫徹下去。要保證內部控制工作的實效，就要從員工的認識工作開始，對員工進行主動地宣傳，提高員工的認識。使廣大干部職工牢記內部控制是為了什么、要怎樣做，切實地使得內控要義深入人心，充分調動各部門和員工的主觀能動性，才能發揮內控的重要作用。

積極地向員工進行宣傳講解，使干部職工在培訓過程中積極主動地了解內控建設的重要性，增強自我責任感，使其內部控制知識和技能水平得到進一步的提高，從而使單位的內部控制工作更加有效。內部控制的內容既是領導的工作，也是行政事業單位所有人員、所有崗位的一項重要內容，尤其是要使各個業務部門充分認識到自己在內部控制中的作用和職責。這樣才能使各部門之間的聯系更加密切、互相制約、互相配合，才能真正地實現單位的內部控制合理有效性。

改善內控環境，建立健全科學合理的內部控制制度和體系

內部控制要求的是全員參與，強化人員對內部控制的認識以及充分認識自己在內部控制中的作用和職責，不斷優化內控建設環境。加強業務工作與黨風廉政建設密切結合，使單位領導樹立起風險防控意識，為內控工作的推進奠定基礎。成立內部控制規范領導小組，對內部控制的建立和實施情況進行監督，及時發現并指出內部控制管理中的問題和薄弱環節，督促落實內部控制的整改計劃和措施，確保內部控制體系的有效運行。

建立單位層面的內控運行制約機制，梳理完善單位主要經濟業務管理制度及流程。針對預決算管理、經費收支管理、政府采購管理、以及資產管理等業務模塊，梳理制度文件，匯編成冊，執行落實到位。財政、審計部門加強對行政事業單位內部控制建設情況的檢查和績效評價，并將內控績效評價與財政資源配置、監督檢查、預算收支審計等工作掛鉤，督促各部門、單位及時整改存在的問題，按時完成內控實施工作。

加強人才隊伍建設，積極利用信息管控技術提高內控能力

內部控制建設政策性強、涉及面廣、工作量大且具有相當難度和專業性，單位自身開展內控建設缺乏精力和專業知識和信息化手段，很難保證內控建設的效率和效果。需要建立員工培訓機制，提高人員素質 ，通過培訓使員工明確自己工作的重要性，養成良好的工作習慣，逐步提高自身的思想素質和業務素質。加強人才隊伍建設，不斷提高人才隊伍的業務水平和職業道德水準，使不同級別的管理人員都要對內部控制的建立和有效運行重要性高度重視，并樹立責任意識。

信息化是實施內控的最重要手段。單位在信息系統建設中將內控理念嵌入信息系統中，將制度和流程進行“固化”并達到常態化，真正實現從“人治”管理向“法治”管理和科學管理的轉變，保障內部控制管理真正落地。加強信息化系統整合，通過對各信息系統的兼容升級和整合，實現各信息系統的有效對接和制約，實現數據共享，提升監督管理水平，避免重復性工作，不斷提升內部控制的嚴謹性和管理效率。

內部控制建設是一項龐大的系統工程，也是一個長期而持久的過程，它的特點是高度個性化、動態化。因此，要加強對內部控制的系統建設，及時調整內部控制的戰略，使之成為一種常態和持久的過程。建立健全適應本單位具體情況的全面的內部控制制度和流程，不斷提高人員隊伍建設能力和會計信息質量，防范財務風險，保證行政事業單位財產的安全和完整。一套操作性強、系統完整、規范合理、行之有效的內部控制制度，其有效實施，無疑會促使行政事業單位內部控制登上一個新臺階。

（山東省藥品不良反應監測中心）

參考文獻：

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