大數據審計技術方法在企業內部審計中的運用

◎陳東升

傳統的審計工作模式中，審計人員的工作經驗、綜合專業素質與敏銳的判讀能力往往發揮出關鍵作用，這種完全依賴于內審人員業務素質能力的工作模式，很難解決一些難題，如難以確定審計工作方向與審計工作重點、難以有效整合人員數量相對不足的審計資源與難以形成高質量的內審評價結論與內審報告等。大數據審計技術應用于現代企業內審工作中，就可以有效解決這些陳舊性難題，大幅度提升內審工作效率，得出完善的內審結論、形成高質量的內部審計報告，通過有效的內審工作強化對各個重點環節的監控與監督，為企業年度發展目標、戰略發展規劃的順利實現提供基礎性保障。

一、大數據審計技術應用于企業內審工作面臨的挑戰

1.對內審人員的專業技能提出了新的要求。

大多數企業內部的內審人員工作隊伍，一般具有會計專業與審計專業學歷背景，在工作中會是不是受到抽樣思維模式的影響，一些傳統的工作方式已經不能完全勝任新時代內審工作的崗位職責需求，尤其是面對信息化時代中對大數據技術的認知與應用技能普遍稍顯不足，如此，如何提升固有內審工作人員的大數據技術的應用與操控能力，提升數據收集、處理與分析能力，不斷提升內生工作質量，就是一項巨大挑戰?，F代企業就應強化對內審人員的繼續教育工作，在強化內審專業技術能力訓練的同時，還應加強數字化內審理念的培訓，促進工作思維轉變，適應信息化、數字化時代需求。除此之外，現代企業還應加大復合型內審人才的引進力度，人才招聘時重在對綜合能力的考核，尤其是考核對大數據技術的使用技能水平，以期在內審崗位中發揮出傳幫帶作用。

2.對企業內部數據庫建設提出新的要求。

內審人員在使用大數據技術來開展內部審計工作之前，需要提取到各個部門、各個環節的各類數據信息，為了提升內審工作的準確性，內審人員還需要對收集到的相關數據信息進行核實、分類整理與分析，剔除掉一些無用信息，形成有效的、與各個業務或環節相對應的數據鏈條，從而提升內審工作的實施效果。但是內審人員在收集信息的過程中，遇到的一個障礙就是企業內部數據庫建設力度不夠，沒有構建統一的數據庫，各個部門、機構的信息數據單獨存儲，數據的存儲標準、格式也并不一致，這就給內審人員提取數據時帶來極大困難，這就需要現代企業重視內部數據庫建設，實現信息數據統一存儲，并注意到各個機構、各個環節數據信息的關聯性，從而實現各種信息數據的充分共享，為內審人員有效使用大數據技術提供便利。除此之外，內部數據庫建設不單單是為了有效開展內審工作，也可為各項管理工作的順利推進提供基礎性數據支撐，充分整合財務、人事、經營、倉儲等機構的數據資料，實現信息數據的有效流通與充分整合，提升整體運行效率。

3.對有效開展內審工作提出了新的要求。

互聯網時代數字化技術的使用是一把雙刃劍，大數據技術也不例外，內審人員使用大數據技術開展內審工作，可以有效提升工作效率，提升內審質量，但是，這種技術一旦使用不當，也會帶來新的審計風險，這點必須引起內審人員的高度注意。內審人員在使用大數據技術就應注意收據提取的真實性、提升數據提取質量，同時在進行數據分析與處理時還應注意安全性，進行必要的加密處理，因為一些核心數據信息暫時不宜公開，一旦發生泄露就會給企業造成不必要的損失。具體而言，在進行數據采集與提取時，部分內審人員對大數據技術的各項功能認識不全面，沒有有效開展數據篩選工作，就選擇了提交，后續人員誤認為這些數據已經經過甄別，故此直接進行分析處理，有可能出現解讀錯誤情況，甚至會形成錯誤、虛假的審計結論，這種情況就應該引起注意。信息安全處理至關重要，加強風險防范，提升加密處理等級，定期或不定期對內審工作環境進行安全掃描操作、加強安全技術檢測，確保數據存儲與處理的絕對安全，在源頭上杜絕信息泄露行為的發生。

二、大數據審計技術在內審計劃制定階段的應用分析

內審人員在制定內審計劃、明確內審重點環節時，需要突出一些重點內容，如內審工作的開始時間、具體內審業務、與之相對應的時間點、需要準備的審計資料、總體時間安排等，除了這些基本信息外，還應及時公布上次內審活動起止時間與內審結果報告、隨后的風險控制與整改進展情況、審計委員會尤其是內審人員構成、企業經營業務的變動情況、戰略規劃的調整情況、最近周期的市盈率與盈利情況等，做到讓其他人員一目了然，然后有效進行配合。傳統的工作模式中，內審人員在制定總體工作計劃時，由于難以提取到完整的數據信息鏈條，難以做到內審環節的全覆蓋，工作效率較低；同時，在選擇重點審計項目時，往往依靠內審人員以往的工作經驗，隨機挑選一些自認為會存在風險因素的環節，或者是依靠上次審計報告中的審計結論，重點審計、監督與控制對一些薄弱環節整改落實情況，很難對新出現的問題進行及時審計處理。這就使得內審工作的開展具有一定的主觀性與隨意性特征，難以應對充滿變數的環境因素與企業經營業務調整情況，難以形成高質量的審計報告。

大數據審計技術的使用，就可以有效避免這些缺陷，同時還具備其他優勢，有效提升內審工作質量。第一，大數據審計技術可以為工作人員提供可視化數據分析，把大量、各類數據信息通過可視化處理，形成直觀展示數據，簡化數據提取流程，內審人員就可以在變提取邊觀看時進行交互式篩選處理，提取到最有價值的數據信息，為內審計劃制定提供準確的數據支撐。故此，無論是內審計劃編制人員、還是內審計劃的最終審批人員，都可以有效提升工作效率，進行直觀內審判斷，科學確定內審重點、關鍵環節，提升整體推進質量。第二，內審人員可以使用大數據技術來提升數據處理效率，大數據技術可以對海量數據進行提取、甄別、分類、篩選與分析處理，內審人員就可以把精力集中在分析企業經營活動中可能潛在的風險點，提升風險挖掘與預測的準確性與科學性，就可以落實風險導向的內審工作理念，對風險關鍵點進行精確定位，把這些重點環節及時寫入到內審工作計劃中，明確重點、突出難點，從而有針對性地開展內審工作。第三，大數據技術還有助于推進關系型數據庫建設，以內審工作為契機，以內部審計數據庫為基石，構建多種類型的數據庫，做好各種類型的數據儲備工作，為后續進行多維度數據分析做好基礎性工作。大數據審計技術的應用，還有助于內部審計工作各個環節的有序銜接，確保內審工作的連續性，內審人員在制定年度內審計劃時就會避免出現遺漏情況，確保各個年度、各個季度內審工作的有效銜接，結合企業年度發展目標與長遠發展規劃來執行內審工作。多個關系數據庫的建立也有助于數據在各個部門、機構的充分共享，推進相關工作的有序進行。

內審人員使用大數據內審技術就可以精選審計項目，最終形成整體審計工作計劃，結合企業的發展規劃、業務領域、行業發展情況等項目，分主題進行數據采集工作。在數據積累達到一定數量后，按照不同項目按照相關關鍵詞開展數據識別、甄別、篩選與處理工作，充分解讀、分析相關數據，同時結合以往年度內審工作的開展、執行、整改情況，列舉出做的比較好的環節，適當指出需要進一步改進的環節，在制定年度審計工作計劃時，突出重點，按照風險強弱等級的指標對將需要重點審計的環節、項目、業務部門進行排序，最終輸出形成經過大數據技術分析后的可視化年度審計計劃。大數據審計技術數據采集工作示意圖見圖1-1。

圖1-1 大數據審計技術數據采集功能示意圖

三、大數據審計技術在內部審計執行階段的應用分析

內審人員在執行內審工作計劃時，面臨的一項主要問題就是如何有效分配有限的審計資源，因為一是審計時間就較短，必須在規定的時間段內完成各項任務；而是相關企業都會涉及多條經營業務戰略，業務量較大，形成大量、繁雜的數據信息，這就增加了審計人員的工作壓力。大數據技術的使用就可以有效解決這一難題，其分析預測功能可以對歷史數據進行有效分析，智能學習技術可以建立數據模型，對未來可能發生的項目或行為進行有效預測，這就可以有效指導內審工作在執行階段的運行情況，突出重點、明確職責，有效搭配、使用審計資源，加大對一些重點環節、項目的評估與監督，或者是進行動態分析，不斷捕捉新的數據信息，隨時調整審計重心，按照計劃安排有序推進內審工作。大數據審計技術分析預測功能示意圖見圖1-2。

1-2 大數據審計技術分析預測功能示意圖

除了可以有效整合資源優勢外，在內審項目的實施過程中，大數據技術還可以憑借篩選與分析功能，幫助審計人員盡早挖掘出潛在的風險爆發點，審計人員不用到達現場就可以獲取充分的審計證據，通過大數據技術閱讀數據庫，不需要各個部門的配合與協調，就可以完成收據提取工作，有效提升審計工作效率、縮短項目溝通時間，內審人員可以集中精力去對一些重點環節進行監控、檢查與監督，變相延長了審計工作時間，節約了審計工作成本，使得內審工作突破了時間與空間限制，通過人機交互就可以進行智能化處理，不斷提升內審工作的數字化、信息化與智能化程度。大數據審計技術來分許各類業務數據時，不僅僅可以充分使用企業內部的各種數據信息，還可以有效收集企業外部環境中跟財務數據無關的各種數據，擴大內審工作的覆蓋范圍，進行有效的行業對比，挖掘出外部環境中可能存在的相關風險，提前進行風險預警，做好預防工作，也有助于提升內審報告的完整性，為企業的穩定發展提供高質量內審報告。

除此之外，在內審項目的執行階段中，內審人員憑借大數據內審技術，還有助于提升內審執行情況的真實性、客觀性。傳統工作模式中，內審人員不論是在進行現場、或者是非現場內審工作時，都嚴重依賴于個人的專業業務能力、職業敏感度與超強判斷力，但是在繁重的內審工作面前，這些人員基本上都處于超負荷運轉狀態，精力高度集中，同時也需要一些非專業人員的幫助，稍有不慎就會出現判斷失誤情況，非專業人員也會出現疏漏與錯誤操作行為，甚至出現需要繼續返工的情況，這又加大了內審人員的工作負擔，同時，一些內審結論的得出，難免會有一些主觀色彩。大數據技術的使用就可以有效避免這個問題，內審人員只要嚴格執行操作程序要求，發布正確的操作指令，計算機就可以按照指令進行操作，形成客觀、真實的統計數據，工作人員依靠真實的數據對各個相互來進行客觀判斷，避免人為經驗的參與、干預，得出準確、公正、客觀、真實的評價結論，最終形成高質量的審計報告。

四、大數據審計技術在內審報告形成階段的應用分析

大數據分析技術的應用，一方面可以將大量的同行業內不同單位的數據進行分析比較，另一方面可以對企業內部的同一審計項目逐年開展情況進行比較分析。通過橫向與縱向的對比，來為企業的風險識別，提供強有力的技術保障，形成證據支持。

內部審計報告是否具有建設性，是衡量其整體質量的一項重要因素。實務工作中，要想在審計報告中形成有針對性、可行性、建設性的審計建議，是有著一定難度的。審計建議，同時還是今后企業內部接受審計的部門和人員，進行全面整改的依據和重要保證，因此在審計報告中尤為重要。內部審計的報告階段，引入大數據分析技術，能夠充分挖掘數據價值，在提升報告質量上具有突出的作用效果。傳統的內部審計報告，往往依賴于審計人員的個人專業判斷，給出審計結論，其結論具有一定的滯后性，并且只是向管理層傳遞審計發現的問題，并對一些違規線索進行反饋。通過對各項內部審計報告的技術處理，核心信息的自動提取，整理出帶有規律性和普遍性的問題，再深度挖掘問題產生的多維度原因，及時進行反饋，在此基礎上形成更切合實際的、針對性更強、依據更充分的審計建議和意見，以實現風險預警的作用效果。并且，大數據分析技術的應用，可以將內部審計報告中的核心內容，進行可視化分析與結果呈現，增強了內部審計報告的可讀性與實用性。

五、結語

在企業內部審計實務中，以數據為基礎，集成企業內外部的財務、業務系統數據，通過大數據分析技術的多維度查詢、分析應用，實現對企業財務、業務數據等的通盤掌握，充分發掘審計信息中蘊藏的價值，形成了風險定位識別、控制和預警，極大地拓展了內部審計的范圍、內容和對象，促進了內部審計工作方式的轉變，有效解決了實務工作中任務艱巨、審計資源緊缺所導致的審計覆蓋面有限的問題，充分發揮了內部審計的增值作用。