優化吉林省稅收營商環境的建議

相雨佳 白斯達

吉林省位于東北地區中部，具有老工業基地振興優勢，且沿邊近海，是國家“一帶一路”倡議向北開放的重要窗口，2016—2020年，全省地區生產總值從10427億元增長到12311億元，但經濟增速呈現明顯下滑態勢，年增長率依次為6.5%、5.2%、4.4%、3.0%、2.4%。2021年12月，國家發展改革委發布了《中國營商環境報告2021》，報告梳理了2020年我國營商環境的成效和亮點，展示了全國80個參評城市優化營商環境的典型案例。從案例入選情況看，東北地區僅哈爾濱市在“政務服務”指標方面入選，在“納稅”指標方面無一入選。地區營商環境與企業能否引進、成長、壯大的全過程息息相關，所謂“營商環境過了關，投資必過山海關”。稅收營商環境作為營商環境的重要組成部分之一，研究如何改善其對于吉林省減輕企業負擔、擴大企業規模，方便企業開展跨境貿易和國外企業對內投資，增加地方財政收入等方面都具有極其重要的意義。

一、現狀

（一）數字賦能辦稅服務

吉林省采取“全省統籌、省建市用”模式建設數字政府，提升政務服務能力，成立了“數字吉林”建設領導小組，統籌建設和管理“吉林祥云”大數據平臺，該平臺歸集各地各部門數據超136億條，實現數據共享交換超1006億次，推動更多政務服務事項所需信息順利查詢，避免重復提交證明材料。其中，吉林省稅務局開發的“E窗通”系統將營業執照辦理、公章刻制和發票申領等環節貫通起來，新辦企業首次辦理發票申領業務由原來2個工作日縮短到0.5個工作日，辦理時長縮短了3/4。2021年試點運行的“1+N（Number，數量無限）+M（Media，各種媒介）稅e辦”辦稅新模式，可以辦理214項“共享辦”業務和183項無接觸式“幫你辦”業務；2022年1月，吉林省12366納稅繳費服務熱線與12345政務服務便民熱線成功歸并，推出的智能“小慧”語音自動解答系統和“廳線聯動”遠程辦稅服務系統進一步提升了辦稅服務熱線的準確性和高效性。

（二）稅收紅利助力優勢產業

汽車制造業是吉林省第一大產業，每年納稅額占全省稅收總額的40%左右。吉林省積極利用稅收優惠送出紅利，助力優勢產業轉型升級，發揮龍頭產業優勢帶動區域產業鏈位置攀升。2020年中車長春軌道客車股份有限公司享受各類稅收優惠4.23億元，2021年預計享受研發費用加計扣除12億元。通化東寶藥業股份有限公司在近三年里共享受研發費用加計扣除1.67億元，而減免的稅款全部投入到第四代新藥品研發上，并取得了重大進展。2019年，乾安網新風電有限公司未分配利潤為3910.69萬元，根據相關政策，其于2021年年初轉增為實收資本，用于乾安三期風電項目的建設，節省了預提所得稅195.53萬元。遞延納稅和稅收減免等稅收優惠政策的及時獲得為企業在吉林投資注入了強心針，對吉林省稅收營商環境抱有信心。2021年，吉林省新增涉稅主體達18.88萬戶，占全省企業總量的13.64%，共有47.47萬戶企業開具增值稅發票，同比增長14.54%。

（三）法治保障稅收公平

2019年，吉林省正式頒布實施了《吉林省優化營商環境條例》，對相關法律責任作出明確規定，將法治化營商環境的建設落實在紙面上，“保障市場主體依法、全面、高效、便捷享受減稅、免稅、退稅等有關稅收優惠政策”；2021年4月發布的《吉林省營商環境優化提升實施方案（2021）》進一步深入貫徹習近平總書記“要加快轉變政府職能，培育市場化法治化國際化營商環境”的重要指示，結合吉林省自身特點與實際情況，對優化營商環境提出了具體的行動要求。2021年起，吉林省還正式施行了《吉林省促進大數據發展應用條例》，規范公共數據采集、歸集、應用、安全等全過程管理。同時，吉林省稅務局不斷提高稅務行政執法水平，創新執行“三項制度”建設，落實“首違不罰”事項清單和推行執法“溫馨提示”服務，全面推行行政執法公示制度，將執法現場、入戶送達檢查通知、入戶調取會計賬簿資料等10項執法行為納入《音像記錄清單》，并在全省配備2422臺執法記錄儀，規范稅務執法，讓企業來吉林投資更有信心、更有底氣。

二、存在的問題

（一）政府內部信息共享鏈條不暢

與上海、深圳等東部沿海發達地區相比，吉林省政務信息共享機制較為落后，各市縣及各業務部門之間信息溝通不及時，信息共享存在延遲。各部門數據在存儲形式、調用方式、系統端口上存在較大差異，同時，各部門信息化建設水平參差不齊，“馬太效應”導致部門間r的“數據鴻溝”日益加深。此外，有些部門對數據信息共享的需求有限，從短期來看甚至會增加工作量，因而改革動力不足。

（二）政企之間溝通機制有待提升

近年來，吉林省對于涉企行政事業性收費、政府性基金以及經營服務性收費的公示制度不斷完善，收費目錄也向全社會公開，政府管制亂收費現象有所成效。但政府性基金收費目錄繁雜，各級政府在征收上自由裁量空間較大。此外，經調研訪談發現，吉林省大型企業和小微企業享受的稅收優惠政策往往較為充足；相較而言，中型企業享受的優惠政策最少，導致企業負擔沉重，不利于激發市場主體活力。政府與企業間存在的信息不對稱問題加大了政策實施效果的不確定性風險，增加了磨合成本，造成優化營商環境的稅收政策無法順利落實，從而不能充分滿足企業對政府服務的需求與期盼。

（三）納稅服務社會化程度不足

目前吉林省社會化納稅服務定位還較為模糊，客觀上，存在稅務師、注冊會計師、稅務律師等專業服務機構從業人員數量較少、服務質量不高的情況；主觀上，部分納稅人的社會監督意識較為薄弱，導致專業機構的中介代理作用尚未得到充分發揮，不利于納稅服務組織的發展壯大。在政府服務效率與東部沿海地區存在差距的情況下，吉林省更加需要動員社會中介的力量來彌補服務缺口，形成自身的比較優勢。

（四）納稅服務精細化程度不高

隨著經濟社會的飛速發展，多業態商業模式不斷涌現，納稅人繳費人的需求也呈現出多元化、個性化的特征，吉林省稅務系統在“便民辦稅春風行動”的引領下實現了常規服務的順利開展，但對于不同納稅人的服務內容存在擴展不足、個性化與精細化程度不高的問題。在大數據時代背景下，海量的數據與不斷升級的信息化手段對傳統稅務部門工作人員來說既是挑戰，更是機遇，如何依托大數據分析技術來精準把握納稅人的涉稅需求、細分納稅人類別、定位稅收征管工作中的痛點，是吉林省稅務部門仍大有可為的領域。

（五）稅收執法的法治觀念仍需提升

稅收征管塑造了稅收營商環境法治化的執法屏障。基層稅務部門在一般納稅人資格認定、核定稅款、注銷審批、減免稅管理及退稅等環節容易出現違反稅收程序法律的稅收執法風險；同時，基層稅務干部往往創新動力不足，對于“疑難問題”“特殊問題”不敢辦或者推諉不愿辦的情況時有發生，或為了推卸責任要求納稅人重復多次提供信息或其他有關部門證明，這些都將不利于納稅服務水平的提升和優良稅收營商環境的建設。

三、對策建議

稅收營商環境的優化并不能一蹴而就，這是一個循序漸進、厚積薄發的過程。因此，學習借鑒優秀的國內外實踐經驗，結合吉林省自身歷史特點和發展實際，明確工作任務和目標，是打造吉林省數字化、市場化、法治化特色稅收營商環境的必經之路。

（一）推動納稅服務數字化

近年來，隨著國家稅務總局開展的“便民辦稅春風行動”等利民措施的實施，在世界銀行發布的《營商環境報告》中，我國“納稅”指標的綜合排名逐年上升，但其中“納稅時間（小時/年）”這一指標與表現最好經濟體還有較大差距。因此，為了提高稅務部門行政效率，進一步縮短企業準備、申報和繳納稅收的納稅時間，建議吉林省以全力落實新冠肺炎疫情“非接觸式辦稅”為契機，深化治稅數字化水平。第一，要注重數據信息的篩選整理，調整和優化查詢、辦理等各類功能，在登記、預申報等預約功能之上，實現更多事項全程線上辦結；第二，保障信息的有效性和準確性，細化行業信息、企業資產總額等關鍵信息，防范企業虛開發票等涉稅風險；第三，大力推動“互聯網+智慧稅務”的深入開展，最大限度保證區域性跨部門協作模式的順利運行，實現大數據下信息資源共享，比如，能在網上解決的辦稅事項就不必再要求納稅人到現場辦理，遇到實在無法避免的紙質流程可以參考北京稅務局推出的“票e送”的物流服務來處理。這不僅有利于提升吉林省稅務部門工作效率，還可能為整個東北地區建設優質便捷的稅費服務體系和稅收營商環境優化提供思路和方法。

（二）推動減稅降負政策區域化

目前我國稅制改革正朝著輕稅負、簡稅制、優服務的方向發展，重點包括兩個方面的改革：一是優化調整現有稅制，繼2019年個人所得稅改革后，其他稅種的調整也箭在弦上，地方政府需要對區域稅收優惠政策和現行稅收法律法規相沖突的情況進行更加細致的劃分，保證能夠合理協調不同優惠政策；二是對土地或房產可能重復征稅的環節，或者是由于企業身份發生改變造成的適用稅法發生變化的情況予以及時調整。

所有自上而下的改革往往進行到更深層的時候，實施力度就有所下降，吉林省需更注重政策的銜接，落實國家增值稅、企業所得稅、個人所得稅等優惠政策，針對中小企業實行更具有地域性、針對性的稅收優惠政策。吉林省的第一產業和第三產業，特別是吉林省現代農業、汽車產業、冰雪經濟在全國具有獨特優勢和競爭力，可以出臺提振汽車消費市場、助力冰雪產業發展、落實民生物資供應等稅收政策。為了給市場主體發展創造寬松便利的稅收營商環境，與產業發展規劃相適應，吉林省稅務部門應圍繞納稅人繳費人需求持續努力，需要注意的是，著力對小微企業減稅降負的同時也不能忽視數量眾多的中型企業，以激發市場主體活力。此外，加強稅收優惠政策執行情況，并完善反饋跟蹤問責機制。

（三）推動涉稅服務社會化

納稅服務不僅局限于稅務機關的服務工作，也要重視市場力量。例如，可以動員更多社會中介力量來提供優質的個性化服務。目前我國稅務代理業務發展緩慢，建議健全稅務代理法律體系，大力宣傳稅務代理優勢，強化對稅務代理的監督管理，從市場層面來提高國家整體納稅服務水平。為了更加全面地掌握區域內營商環境情況，建議吉林省政府支持專業性社會組織定期調研和發布區域營商環境報告，動態報告區域內企業的實際稅負等制度性交易成本的實際水平。圍繞企業核心關切和重點訴求進一步完善稅收政策，持續推進“放管服”改革，招攬和吸納優秀稅務人才與機構落戶，試點宣傳和推廣納稅服務代理業務，創造更加寬松和富有活力的市場環境，促進區域營商環境更上一層樓，服務企業發展和經濟增長。

■楓紅葉倩｜付秀宏/攝

（四）促進稅收征管精細化

吉林省大型國有企業，可以嘗試對企業較多實施分類分層管理，優化對大型企業的稅收管理方案，細化對中小企業的稅收管理層級，規范對家族式企業的稅收征管方法，改變無差別管理方式，充分利用海量納稅信息對納稅人精準畫像，從多維度刻畫出不同納稅人的特征，進而根據企業類型深化稅務稽查改革，夯實基礎性納稅服務。例如，在落實國務院減稅降費政策時，吉林省稅務機關可以主動甄別符合優惠政策條件的納稅人繳費人，進行精準推送和滴灌式輔導。在規范稅收執法的基礎上，對稅務征管工作的精細化有利于切實維護納稅人的合法權益，降低涉稅風險，為民營經濟的蓬勃發展培育沃土。

（五）推動稅收治理法治化

吉林省中小企業數量眾多，部分家族企業管理文化中“關系”思維盛行，這種不良思想容易導致企業對自身管理要求不高，最終難以承擔相應社會責任，影響“親”“清”新型政商關系和法治化營商環境的建設。吉林省政府及其稅務部門應依托國家“放管服”改革，持續出臺地方性法規，提高稅收政策和行政執法的透明度，保障納稅人的知情權、參與權、表達權和監督權，讓執法權力在“陽光”下運用，為優化稅收營商環境提供堅實的法律基礎，推動稅收治理法治化、規范化。

（六）推動綜合治稅一體化

吉林省稅務局應加強與財政、金融等部門的協調配合，積極探索與社保、公積金等部門的合作模式，針對政府投資項目、汽車行業、房地產建筑行業和醫藥行業等重點領域與公安、國土自然資源、交通等政府部門及保險公司等單位形成數據共享聯動，摸底排查企業涉稅風險，搭建納稅服務綜合管理平臺和稅源動態項目庫，通過政府部門之間和社會各界多維度的聯系，建立完善的稅源管控立體交叉網絡。建議將稅收營商環境的評價指標納入稅務部門績效評價中，其中應包括納稅人、第三方服務機構、其他政府部門及稅務部門各層級之間的滿意度評價。

①數據來源：吉林省統計局.http：//tjj.jl.gov.cn/tjsj/tjgb/ndgb/202104/t20210415_8027371.html.

②數據來源：國家稅務總局吉林省稅務局.http：//jilin.chinatax.gov.cn/art/2021/9/6/art_334_414555.html.

③數據來源：國家稅務總局.http：//www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/n810744/c101763/c101789/c5172933/content.html.