大數據背景下企業業財融合評價指標體系研究

李芳 曹瀟嬋

（湖南人文科技學院商學院，湖南 婁底 417000）

隨著經濟的發展，市場競爭愈演愈烈，企業面臨的業務、財務數據越來越多，財務人員需要對企業現有的數據資源充分挖掘并分析，并借助這些數據幫助企業合理優化資源分配問題。因此對財務管理人員的工作有了更新的要求——業財融合。傳統的財務管理人員只需進行事后核算報告和監督，但這已經不能滿足現代企業的發展要求。財務管理人員還需要基于財務共享模式下業財融合提供的有關數據和相關信息，對企業業務進行事前的預測、事中的控制和有關的事后績效考核，同時把與業務相關數據分享給業務工作人員，幫助優化業務工作人員工作。為了實現這些目標，建立業財融合評價指標體系就很有必要。

一、文獻綜述

業財融合是指企業的財務與業務相互融合，這一概念最早源于美國。美國教授卡普蘭提出平衡計分卡，從四個維度對績效進行考核。近年來，業財融合在我國理論界和實務界都得到了廣泛應用，但相應的存在一些問題。馮俊認為當前業財融合的發展存在企業資源調度不合理，企業內部的工作流程混亂，企業財務人員和業務人員之間缺少溝通等現象，因此需要對業財融合效果進行評價以提升和改進企業內部工作效率[1]。魏迤邐在企業財務管理中業財融合提升策略中提到通過平衡業務板塊和財務板塊的融合與區分，構建內部信息共享平臺來提升業財融合的效果[2]。吳珊在財務共享中心模式下業財融合發展的思考中提到財務共享中心將企業的財務和業務內容進行集約化控制和管理，使得業財融合更好開展，進而加速企業業財融合的深度和廣度[3]。

本文基于財務共享模式下，構建企業業財融合評價指標體系。

二、評價企業業財融合的必要性

業財融合評價的必要性可類比績效考核，績效考核目的是為了激勵員工，同時作為利益分配的客觀標準。業財融合的評價是為了從經濟與效益原則出發，提高業財融合水平，更好地實現企業的戰略目標、企業的價值。業財融合評價的必要性具體有以下三點：第一，不進行評價，就會形成做和不做、做好做壞都一個樣，這樣并沒有實現業財融合的目標，融合也就失去了意義。第二，是為了對業財融合模式是否適合企業進行評價，某種業財融合模式是否適合企業的發展，能否提升企業經營效益，不進行業財融合評價是不知道的。第三，業財融合評價是為了對過去的業財融合工作業績做出客觀全面的評價，發現問題并提出改進方案。企業通過對業財融合進行評價，發現業財融合運行過程中存在的缺陷，進一步提升業財融合水平。因此，進行業財融合評價是十分有必要的。

三、構建企業業財融合評價指標體系

構建業財融合綜合評價指標，有助于企業提升運營水平和提高效率，實現企業的戰略目標及價值。以財務共享為基礎的業財融合模式，通過財務共享平臺各系統對業務相關信息進行收集和處理以方便信息使用者對數據信息進行調取和分析后做出更優的決策，從而提高效率，減少風險，降低成本，最終增加企業的效益，更好地實現企業的愿景，完成企業的使命。因此，以下從平衡計分卡的四個維度再加上效率維度、風險維度，即財務、客戶、內部流程、學習與成長、效率和風險維度來構建企業財務共享模式下的業財融合評價指標體系。

（一）業財融合評價指標選取原則

選取評價企業業財融合效果的指標應當遵循以下三個原則：首先，相關性原則，選取的評價指標要與企業業財融合活動有密切關聯性，要能體現業財融合某一方面的效果，才能對業財融合進行評價。其次，重要性原則，評價企業業財融合要從各個方面進行分析，因此指標的選擇包括財務和非財務指標，定性和定量指標，但各個維度指標眾多不能一一列示，故選取重要且具有代表性的指標來評價企業業財融合。最后，可度量原則，評價企業業財融合的指標要是可度量的，即數據和信息是可獲得的。

（二）業財融合評價指標體系的構建

1.財務維度評價指標

業財融合能夠有效地控制企業經營的成本費用，提高企業的經營效益。

企業進行業財融合，財務部門對相關業務部門的職能，如采購、生產、銷售到收款等的整個流程有了更全面、更清晰了解，便持續跟蹤成本費用使用情況，更好的控制成本。隨著業財融合的程度不斷提升，使得財務人員更清楚相關業務信息和數據，以便做出更符合消費者期望的產品或服務的定價和保修相關決策，以刺激銷售，提高企業的經營效益，選取的評價指標如表1所示。

表1 財務維度評價指標

2.客戶維度評價指標

客戶是一個企業生存和發展的基石，是一個計劃、一項業務的起點。企業的收入來源于客戶，只有提供了令客戶滿意的產品和服務，才能從客戶那里獲得利潤。客戶作為企業服務的對象，是企業獲得市場信息的重要來源。因此從客戶維度進行評價是很有必要的，選取的評價指標如上表2所示。

表2 客戶維度評價指標

3.內部流程維度評價指標

進行業財融合的過程中，要以各項內部流程為基礎。因此，要想業財融合運行良好，需要保證與業財融合相關的各項流程的設計是合理的且得到有力執行。選取的內部流程維度評價指標如上表3所示。

表3 內部流程維度評價指標

4.學習與成長維度評價指標

學習與成長是企業發展的根本保障，企業要想長期發展需要不斷完善和創新。員工作為企業的重要組成部分，企業的發展與前景離不開員工的不斷提升，學習與成長維度評價指標如上表4所示。

表4 學習與成長維度評價指標

5.效率維度評價指標

企業因為制定了標準化的流程，圍繞業務流程、財務會計流程以及管理流程為核心開展融合，使得基于財務共享模式的業財融合可以提升企業經營的效率，減少業務、單據等各項事務所需要的處理時間，節約了時間成本、人力成本，選取的效率維度評價指標如上表5所示。

表5 效率維度評價指標

6.風險維度評價指標

任何企業在生產經營過程中都面臨各類風險，最為直接和有效預防風險發生的方式之一是加強業務與財務的控制，促進二者的融合[4]。對企業經營風險、財務風險、違約風險等進行衡量，可以進一步幫助企業找到風險點，更好控制風險，選取的風險維度的評價指標，如上表6所示。

表6 風險維度評價指標

四、結束語

首先，業財融合有利于整合企業資源，提升經營效益。業財融合對企業資源進行整合，讓其有效的資源實現共享，產生最大的效益，促進企業的可持續發展。其次，業財融合有助于提高整體的財務管理水平[5]。財務人員熟悉企業的業務，才能更好為企業決策者提供決策依據，幫助企業進步。最后，業財融合有利于實現企業經營管理目標。業財融合讓企業的各個方面都發生改進，企業更加科學地建立戰略目標并且有效地實現，同時實現企業利益最大化。因此，在大數據背景下、在財務共享模式下財務與業務的融合將會是后續財務管理的發展趨勢。故對其運行效果進行評價的指標體系為企業迫切所需要，以幫助企業促進業財融合的全面深化，提升業財融合的運行效果，該指標體系如何量化，是下一步研究的重點。