住房公積金風險管理信息化審計探討

鞠燕妮

當前住房公積金從歸集、貸款、提取、資金管理到財務集中核算已實現高度信息化，對住房公積金風險管理工作提出了很大挑戰。常州市住房公積金管理中心（以下簡稱“中心”）加強審計信息系統建設，實現對業務流程的“全覆蓋”審計，充分發揮內部審計在風險管理中的作用。

圍繞風險管理審計目標

構建住房公積金風險管理審計信息系統

（一）風險管理審計信息系統的基本構成。圍繞中心風險管理審計協助高級管理層發現并評價重要風險，最大限度地識別、處理風險，并將處理成本降至最低這一目標，先后于2014年開發了住房公積金稽核審計系統，2018年啟用了電子稽查工具，2020年上線了風險隱患監測整改系統。現已初步形成以電子稽查工具為切入點，監測整改、稽核審計兩個子系統為抓手，對風險管理進行穿透式核查的審計信息系統。

（二）風險管理審計子系統的基本功能

1.稽核審計系統。包括日常稽核和專項審計兩部分。日常稽核從月度稽核計劃錄入、運用稽核模型抽取數據、錄入稽核情況、擬訂稽核情況告知書及跟蹤稽核實現了系統辦理流轉。專項審計從審計計劃、方案錄入，到通知書的發出，工作底稿、審計報告錄入，直至發出審計意見書及后期跟蹤審計均在系統中實現無紙化辦理流轉。

2.電子稽查工具。該工具由住建部公積金監管司開發，主要對住房公積金歸集、提取、貸款、資金存儲、財務管理五方面合規性進行檢查，設置了97個檢查項。根據部省要求每月15日前，需啟用電子稽查工具檢查上報，中心對檢查結果列示的存疑數據排查、分類整改。

3監測整改系統。該系統對電子稽查列示的存疑數據進行信息化分類、下發、整改、跟蹤、統計，建立疑點數據臺賬，有效提高排查整改效率，提升中心對業務風險的監督預警能力。

用好電子稽查工具，確定稽核審計系統項目。充分發揮電子稽查工具監測風險的作用，重視新增檢查項將及歷史項目的新增疑點數據，新增檢查項目作為日常稽核、專項審計的切入點、立項開展稽核審計，歷史項目的新增疑點數據一般要求辦事處、分中心當月完成排查分類并落實整改，持續推進排查整改。

借助監測整改系統，穩步推進電子稽查工作。主要通過逐月檢查結果，了解排查分類整改進展;進行職能處室會商，確定本月優先整改項目;抽樣核查疑點數據，通過便捷規則批量歸類;逐筆排查疑點數據，分析成因形成疑點臺賬;多措并舉推動整改，顯著降低疑點存量五個環節推動電子稽查工作初顯成效。

（三）風險管理信息化審計成效

一是借助稽核模型、信息化審計數據篩查功能，發現公積金網上服務廳調整繳存基數、業務系統中職工啟封錄入繳存基數均未及時倒算月繳額、未對批量導入職工重復開戶設控、非繳存人作為共同借款人存在多筆未結清貸款未予控制、未對線上業務租房提取人繳存滿3個月設控等系統控制不到位的情況，均已及時系統設控到位，有效強化了內部控制。

二是在信息化審計中，發現很多業務、管理活動缺乏文件規章，或是現有制度規范缺乏指導性。如：資產采購、固定資產管理、計算機信息系統硬件設備管理等制度，均在審計提出后，進行了修訂完善;為推進非正常繳存賬戶的整改，制定出臺住房公積金非正常繳存賬戶處理的有關制度，實現了由中心主導，非正常繳存賬戶的批量整改，有效推動了中心規章制度的建立和操作規程的完善。

三是通過信息化審計手段，在線上租房提取業務開辦之初，抽取核查該類業務，發現由于共享的不動產登記系統異常，誤判多名職工無房租房提取公積金，及時聯系業務主管職能處室立即對接不動產登記中心，確保共享信息的準確性，并聯合業務職能處室第一時間聯系職工，追繳誤提的公積金，及時糾正上述誤提業務并將誤提損失降到最低。

運用信息化的審計手段

實現住房公積金全過程全覆蓋審計監督

（一）做細業務審計，確保住房公積金業務辦理的合規性。分解住房公積金業務辦理環節，梳理可由住房公積金信息系統設置控制的風險點，共計篩選出120個系統可控風險點，其中歸集47個、提取19個、貸款52個及其他類2個，通過在公積金系統內設控事前有效防范。在前期梳理的住房公積金信息系統可控業務風險點基礎上，建立稽核模型，助推內審工作提質增效。在稽核審計系統中，按照單位信息、職工信息、提取數據、貸款數據等稽核事項確定稽核項目，建立稽核模型50個。中心內審人員不斷豐富稽核模型，為內審工作開展提供了有力的工具。同時每月啟用電子稽查工具，運用其設置的62個業務類取數模型對業務數據進行全面檢查。在每月選取優選整改項目在監測整改系統中進行排查分類、落實整改的同時，關注增量明顯項目，并及時查明增幅原因，及時排除潛在風險。對于通過稽核模型取數及電子稽查工具列示的存疑數據，借助共享大數據進行比對分析。對上述業務數據進行基于內部控制的審計分析：一是分析確定異常。對抽取出的存疑數據，通過與社保、民政、不動產等大數據信息比對，了解其具體原因，分析判斷是否合規;二是判斷設控效果。以某個疑點數據為突破口，抽取部分該類業務進行穿行測試，了解整個業務辦理操作規程執行情況，判斷風險點和關鍵環節是否控制到位。

（二）做實財務審計，確保住房公積金財務操作的規范性。財務審計借助信息化手段，從財務基礎工作合規性及財務賬證表的一致性兩方面實施。

1.財務基礎工作。主要關注科目設置、賬戶設立、資金劃撥、未達賬項、掛賬資金、計提資金等風險點。對于科目設置、賬戶設立，電子稽查工具中有“科目級次超過3級”“中心銀行賬戶過多，管理不規范”“中心開立無資金使用需求的存款賬戶”“在未開立活期專戶的銀行開定期賬戶”等檢查項，每月初例行檢查，能及時發現上述問題，有效防控該類風險。對于資金劃撥、未達賬項、掛賬資金、計提資金等風險點，稽核審計系統專門開發了“資金劃撥”“掛賬業務”“單位匯繳資金及時記賬”“歸集貸款手續費”等稽核模型，運行上述模型，即可根據預設抽取出指定區間的存疑數據，可以在短時間內實現對審計內容的詳查，節約審計資源的同時提高了內審工作效率。

2.財務一致性。重點審查賬證、賬賬、賬表的一致性。為實現快速、高效地一致性校驗，中心稽核審計系統中專門開發了業務財務平衡性檢查模塊。財務平衡性校驗：主要核查明細賬與記賬憑證的一致性;日記賬與總賬、總賬與明細賬、總賬與輔助賬的一致性，并就公積金賬戶、單位掛賬戶、貸款賬戶、逾期貸款賬戶、定存戶、活期戶、國債戶、其他資金與總賬核對;審查科目總賬與科目余額表、報表的一致性。業務財務平衡性校驗：住房公積金單位賬戶余額與職工賬戶余額平衡、單位賬戶及職工賬戶流水賬平衡、職工業務明細與職工賬戶流水的關聯性檢查、業務明細與財務明細賬的關聯性檢查。運用先進的信息技術手段，實現對財務一致性的實時掌控。

（三）做精資金審計，確保住房公積金資金管理的安全性。資金審計借助信息化手段，從資金結算規則、資金核算確認、資金安全保障三方面實施。

1.資金結算規則核查。是借助信息系統設定的聯動機制，校驗業務辦理合規性。中心現行信息系統根據上級部門要求，采取的是由中心發起、業務驅動資金，將受托銀行推送的結算結果信息與業務流水匹配對賬，實現業務、財務、資金“三賬聯動”，交互印證。在財務日清月結時，對于“三賬”不一致的，當日必須查明原因，并安排盡快處理。

2.資金核算確認審核。通過稽核審計系統中“歸集貸款手續費”等稽核模型抽取相關財務數據，核查權責發生制落實情況，即按月或按季對利息（公積金賬戶、公轉商、融資）、手續費等業務支出和保值增值業務收入（大額存單）等收支項目進行預提管理，增值收益每月核算。

3.資金安全保障檢查。通過事前信息系統授權，確保大額資金轉賬、賬戶開立等重大事項根據內部授權管理制度決策，所有資金業務執行授權、聯簽制度，在授權范圍內行使職權;同時做到不相容崗位要求資金、賬務、實物資產管理崗位相互分離，內審、信息系統維護崗位相互分離。

放大信息系統審計功能

提升住房公積金內部審計工作綜合效能

在做好公積金內部審計常規核查的同時，借助信息系統開展重點專項審計、經濟責任審計、績效審計等多種形式的審計，有效防控住房公積金各類風險。

（一）以重點專項審計為基礎，完善中心內控體系有效防控風險。以重點專項資金審計為切入點，在數據采集和分析建模基礎上，按照“集中分析、發現疑點、逐項核實、系統研究”的思路，核查專項經費預算執行合理性、日常管理嚴謹性及經費列支合規性，并擴展到關注中心各類風險管控情況，提出健全優化內控制度建議并督促落實執行，推動改善管理，持續優化內部控制環境和防范風險。

（二）以經濟責任審計為重點，促進履職盡責維護公共經濟利益。以經濟責任審計為重點，實施分中心負責人離任經濟責任審計，借助信息化手段，對任職期間工作任務完成、重大決策執行、財務管理規范、內部控制管理等方面進行評價。反映任職期間部門事業發展的總體情況，確保公共經濟利益的實現。

（三）以績效審計為抓手，促進組織改善管理提高發展質量。以績效審計為抓手，借助信息系統的統計匯總功能，加強專項支出預算績效審計，實施固定資產使用效益、網上服務廳項目績效專項審計。根據固定資產使用中、未使用狀態，判斷使用效益;通過將網上服務廳項目投入和職工通過網上完成業務辦理量比對，評價項目績效。

（四）以成果運用為目的，不斷強化審計權威服務增值目標。通過內審信息系統，加強跟蹤審計，不斷推進審計整改制度化、規范化工作，進一步建立健全審計整改工作的長效機制。同時加強建章立制，通過完善制度健全風險管理制度平臺，強化內控，統籌安全和發展，實現為中心增值服務的目標。