基于財務風險防控視角的國有企業財務精細化管理

王佳悅

摘要：國家指引國有企業改革，其目的是增強國企新時代適應經濟體系綜合發展的實力，能在國家建設中擔負重任，支持經濟發展，創造更大價值。管理改革是國有企業科學發展重中之重，關乎內部及外部一切資源高效利用成效，一旦管理失去作用將直接阻滯國企改革發展。財務管理是國企采用全面預算、成本管理、內部控制、風險審計等手段解決發展問題的先進管理舉措，引入“精細化”理念，針對財務管理方法、制度、流程等方面細化分解，組建更具嚴密性的管理網絡，發現各項業務、各個崗位存在于細節上的問題，為財務管理發力提供依據，使財務管理更有效。文章基于財務風險防范探析國有企業財務精細化管理方略，以期為國有企業管理改革提供參考。

關鍵詞：財務風險防控;國有企業;財務精細化管理

財務風險是指可能影響國有企業穩定運營的一切可變因素，在優先股籌資、租賃、債務占比提高背景下，國有企業固定費用支出比率會上漲，現金償付能力弱化甚至喪失可能性增加，財務風險由此產生。國企改革對資金安全與穩定的要求更高，旨在設備、技術、生產線等方面的革新計劃能順利推行，還可支持國企培育人才、拓展業務、研發新品，如何防范財務風險成為國企要解決的問題。財務精細化管理是指在財務管理基礎上追求精、準、細、嚴，不僅要細分管理對象，還要嚴控管理過程，使財務管理能不漏過任何風險，達到財務風險防范目的。然而，有些國企財務精細化管理存在原則欠佳、要點不明、方法僵化、制度滯后、標準缺位的問題，使財務管理未能達到嚴、細、準、精升級目的，有礙國企發展?；诖?，為提升國有企業管理水平，探析財務風險防控背景下的國有企業財務精細化管理方略顯得尤為重要。

一、基于財務風險防控的國有企業財務精細化管理必要性

（一）篩選風控支點，提高風控效率

與以往的國有企業管理手段相比，財務精細化管理最為突出的優勢是更細、更全、更準，這使得風險分析更加深入，能考慮到所有可能影響國有企業資產安全的因素，如辦公耗材、固定資產報廢等，在此前提下予以管控，保障風控支點更加明確。財務精細化管理為風險防范提供支點并非盲目的，亦不會如驚弓之鳥般將所有因素均轉變為風控對象，在識別風控支點基礎上重視篩選，分設風控等級，選用配套財務管理舉措，使管理有針對性，達到精細化財務風險管理防控目的。

（二）整合風控信息，加強風控決策

在以往的國企營運進程中管理人員對財務風險的洞察離不開經驗，風控經驗對國企來講如同一把“雙刃劍”，既可以利用經驗預判曾經發生過的風險，又會出現經驗以外風險無法識別不良現象，加之當今市場財務風險復雜性、潛藏性、多元性特點兼具，僅憑經驗識別與防范難度極大。基于此，需基于財務風險防控推行財務精細化管理理念，多角度整合風控信息，關注生產、營銷、庫存、融資等方面對資產穩定與安全帶來的影響，在信息深入解析基礎上支持風控決策，使財務風險防范更為精確、全面、嚴格，利于達成財務風險防范下的國有企業管理目標。

（三）支持風控滲透，健全風控體系

財務精細化管理使國有企業與財務管理關聯性更強，主要源于管理細化助力財務管理相關決策、標準、制度等內容滲入國企營運諸多領域，為反映國企運營細節存在的問題提供條件，這些問題亦是財務風險防控著力點，使風控思想滲透性更強，支持國企創建財務風控共同體，保障財務風控響應及時、判斷精準、細致入微，有效彌補國企經營缺陷，改進發展計劃，調整戰略定位，繼而提升國企財務風控水平，體現國有企業財務精細化管理價值。

二、基于財務風險防控的國有企業財務精細化管理難點

（一）財務風險精細化防控原則欠佳

基于財務風控的精細化管理與以往的財務管理重心存在一定區別，雖然均為國企更高價值的獲取助力，但財務風險精細化管理控制更加強調國企風險預防、識別、判斷及管理有效，可以視為財務管理一環以及精細化財務管理的表現。當前國企財務風險精細化防控原則欠佳，主要源于未能與以往的財務管理區別開來，有關原則喪失指導功能，無法突出精、細、嚴、準在國有企業財務風控中的積極作用。

（二）財務風險精細化防控要點不明

有些國有企業在精細化的財務風控管理進程中容易陷入面面俱到泥沼，認為一切存在于財務領域的因素均能產生風險，使精細化風控管理過于嚴密，雖能網羅更多風險因子，但內部營運氣氛較為壓抑，管理決策實施壓力較大，還存在財務管理方案推行阻力重重問題，靈活性、時效性降低，延長財務風險響應時間，無法通過財務精細化管理有效實現財務風控目標。

（三）財務風險精細化防控方法僵化

通過對國有企業財務風險防控基礎上的財務精細化管理方法進行分析可知，利用人力對財會資料予以分析通過計算的方式得出風控依據屬于常見手段。在國有企業改革發展中財會資料種類、數量增多，僅憑人力很難整合海量財會資料中的分散價值，存在財會資料剖析深度不夠、時間較長問題，還會受錯誤、冗余、陳舊信息干擾，影響財務風險精細化防控成效。

（四）財務風險精細化防控制度滯后

財務精細化風險防控與以往的財務管理是既獨立又統一的關系，以往國有企業的財務管理制度雖適用于財務風控，但并不完全適合，這會降低財務風險精細化防控質量，這就需要基于財務風控針對財務精細化管理制度加以調適，使之能起到監督、指導、約束作用，為國有企業財務風險精細化管理奠定基礎。

（五）財務風險精細化防控標準缺位

財務精細化風險防控與國有企業市場定位、營運能力、發展需要、政策要求等方面有關，清晰明確的標準能支持國有企業守住財務風控底線，定量、定性開展財務風控管理活動。當前部分國企并無財務風險精細化管理控制標準作為支撐，相關管理過于隨意，存在風控滯后問題，經常在風險已經發生且造成負面影響后采取補救行動，降低國有企業財務風險精細化管理有效性。

三、基于財務風險防控的國有企業財務精細化管理措施

（一）制定財務風險精細化防控管理原則

第一，獨立性原則。國有企業財務風險精細化防控需要用風險有關信息支持分析、計算、判斷與識別，這就要求相關信息能獨立于整個財務管理領域，保障財務風險相關信息能直接流入精細化風控機制，為風控及時響應提供有利條件，避免財務防控精細化管理精力分散;第二，綜合性原則。雖然財務風險具有獨立性，但分析、判斷、識別財務風險的過程卻具有綜合性，主要源于國有企業改革中財務風險較為復雜，有關風險的誘發與戰略決策、經營實力、競爭對手、營商環境等因素相關，需保障財務精細化風控管理綜合全面，為精準分析財務風險成因及可能帶來的影響給予支持;第三，發展性原則。國有企業改革助力發展，在產業升級、技術革新、綠色經濟發展中肩負責任，為此基于財務風險的精細化管控需做到與時俱進，旨在對財務風險有更為系統、深入、精準地判斷，使財務風控精細化管理與國企改革發展同步。

（二）凸顯財務風險精細化防控管理要點

第一，對已經發生的財務風險進行分析。精細化財務風險管控理應“預防為主”，國企性質、市場定位、戰略規劃、經營實力等因素對其財務風險控制需要產生影響，在此背景下國企財務精細化風控管理并無定式，國企要針對已經發生的風險進行系統性分析，旨在總結經驗，將經常出現、影響較大、典型性較強的財務風險視為精細化風控要點;第二，對可能出現的財務風險進行分析。雖然財務風險不能完全不存在，但財務風險從誕生到消失有規律可循，國有企業要通過財務會計資料搜集、處理、加工對國有企業財務風險進行預測，在分析中判斷財務風險行動軌跡并找到防控抓手，在此前提下規設風控計劃，以便在相關風險真的發生后及時響應;第三，對正在發生的財務風險進行分析。財務風險并非一成不變，有時猶如病毒般會突變，這與國企內部及外部環境關系緊密，國企要重視對正在發生的風險進行控制、剖析、管理，能根據風控需要作出應對，盡快解決風控現實問題，將財務風險損失控制到最低，達到國有企業財務風險精細化管理目的。

（三）豐富財務風險精細化防控管理方法

為避免國有企業財務風險精細化管理過于依賴經驗要通過變革探索更優管理出路，豐富管理方法，解決日益復雜的財務風險精細化防控難題。例如，國企可依托業財融合及信息技術組建財務共享平臺，解散固有財務工作小組，并成立財務管理部門，該部門通過數字化業財融合平臺聚合與財務風險相關一切信息，為財務風險信息分析嚴、精、細、全奠定基礎，確保分析結果與國企各領域、各部門、各崗位、各項目有關，能指引國企精細化防控財務風險。與人力為主的財務風險防范舉措相比，財務共享平臺上的技術手段先進，可運用云計算、大數據等手段深入處理財會資料，應對國有企業財會信息急劇膨脹下的財務風險控制挑戰，為運用財會信息內在價值提高精細化風控質量給予支持。

（四）優化財務風險精細化防控管理制度

第一，財務風險精細化管控制度需具有可行性。國有企業期許通過風險防控打造和諧穩定改革發展體系，然而財務風險不能完全規避只能高效控制，過于理想化的制度會使財務風控脫離實際，這就要求精細化財務風控管理制度科學可行，能將國有企業中的財務風險發生概率控制在最低水平;第二，財務風險精細化管控制度需具有效益性。與傳統風控對策相比，精細化財務風控機制涉及內容多、覆蓋范圍廣、關注微小細節，這勢必會增加風控成本。在賦予財務風控廣度與深度基礎上國有企業需合理追求經濟效益，避免財務風控對國企效益的分配帶來壓力，還可在效益指引下針對財務風控支點加以篩選，使財務風控精細化管理體系更為靈活高效;第三，財務風險精細化管理制度需具有預判性。與財務風險發生后國企采取補救措施相比，通過精細化管理防范財務風險更加滿足國企改革發展需求，為此要增強有關制度預判性，重視財務風險預測，推行配套制度，旨在預測精細、深入、全面、嚴格，為國企防范財務風險提供條件。

（五）設立財務風險精細化防控管理標準

第一，國企財務精細化風控管理標準需定量、定性兼顧，一方面用打分的方式對財務風險成因進行判斷，為國企調配財務風控資源并采取行動給予支持，確保精細化財務風控管理有輕重緩急之分，避免財務風險管理“一窩蜂”、失重點，另一方面用語言描述的方式支持風控人員理解管理內涵，明晰財務風控精細化管理要求，使財務風控精細化管理事半功倍;第二，國有財務精細化風控管理標準需規范性、靈活性兼顧，一方面精細化風控標準一經制定不可任意更改，堅守風控底線，營造嚴格的財務風控氛圍，避免國企營運活動觸犯相關標準，另一方面有關標準要有一定的彈性，保障財務風控在精準的同時具有適應性，能根據國企財務風險變化規律、本質特征、潛藏危機積極應對，確保管理標準具有實時性，助力國企解決突發性的財務風控難題。

四、基于財務風險防控的國有企業財務精細化管理其他建議

（一）加強財務風險防范精細化管理文化建設

首先，要建立健全財務風險防范的制度體系建設，一方面要求制度覆蓋企業的全部業務，另一方面要求制度能夠精而細，精就是要求制度的規定、要求要精準，細就是要求制度的要求能夠細化到每一個風險防范點，直至每一步的要求，使財務風險防范制度能夠真正引導企業每個部門每個崗位的風險防范工作。其次，要求企業上下干部員工在日常的企業財務風險管理工作中，要樹立精細化的財務風險防范意識，加強業財融合，群策群力，注重風險防范的每一個細節。最后，企業及其領導要認識到財務風險防范精細化管理的重要意義，進而在日常注重、加強宣傳企業財務風險防范精細化管理意義與作用，進而在企業內部形成積極進行財務風險防范精細化管理良好風氣。

（二）理順財務精細化管理風險防范思路

首先，解決“何為精細化財務風控”“為何要進行精細化財務風控”、“怎樣展開國企財務風險精細化防控”系列核心問題，在此基礎上樹立基于財務風險防范的精細化管理意識。其次，將通用性的財務精細化管理體系與財務風險精細化管理區別開來，明晰二者差別與關聯，聚合管理資源，支持財務風控精細化管理。最后，財務風控精細化管理要循序漸進，一方面累積經驗，另一方面優化創新，避免財務精細化防控急于求成，重視由“量”到“質”的沉淀，助推國企財務風控精細化管理持續升級。

（三）加大新型風控手段在財務精細化管理中的應用力度

財務共享平臺對國企財務精細化風控有益，在風控期間能釋放技術紅利，為精細化財務風控數據聚合及挖掘利用提供條件。國企財務風控精細化管理變革應永無止境，不斷了解、學習、踐行新型風控手段，賦予國企財務風控精細化管理生機活力，在實踐中針對財務風控予以細化，改進管理標準，推行配套制度，使新型風控手段在國企中的應用更為穩定，為提升財務精細化風控管理水平奠定基礎。

（四）培養優秀的財務精細化管理人才

財務風險精細化管理控制對會計人員專業素質、服務能力、創新實力提出更高要求，只懂計量核算的會計人員并不能挖掘財務精細化風控潛力，影響新理念、新手段、新技術在管理中的應用發展。這就需要國企培養優秀的財務精細化管理人才，通過培訓確保會計人員明晰財務精細化風控積極意義、要求及方法，能用“大財務”意識不斷提升財務精細化風控水平，加強創新實踐，積累風控經驗，夯實國企財務風險精細化防范基礎，為國企財務風控精細化管理給予人才保障。

五、結語

綜上所述，基于財務風險防控的國有企業財務精細化管理具有篩選風控支點、整合風控信息、支持風控滲透必要性。這就需要國企能制定財務風險精細化管控原則，凸顯管理要點，豐富精細化財務風控方法，優化風控制度，設定財務風險精細化管控標準。在此基礎上建議國企，加強財務風險防范精細化管理文化建設理念，理順財務精細化管理風險防范思路，加大新型風控手段在財務精細化管理中的應用力度，還需培養優秀的會計人才，繼而提高國企財務風險精細化防控質量。

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（作者單位：南昌江紡歷史文化街區運營管理有限公司）