企業財務管理及內部控制優化措施研究

徐敏

【摘? 要】就企業而言，良好的財務管理能夠為企業戰略發展奠定堅實的基礎。論文簡要闡述企業財務管理與內部控制的協同關系，從內部控制體系、財務風險預警機制及內部控制監管力度方面分析企業財務管理及內部控制存在的問題。基于此，論文提出重構企業內部控制體系，強化關鍵業務流程控制;搭建財務風險預警信息化機制，優化信息化風險監督;引入大數據、人工智能，加大企業財務審計力度等建議，以期為提升企業財務管理及內部控制水平提供一些參考。

【Abstract】For enterprises， good financial management can lay a solid foundation for the strategic development of enterprises. This paper briefly expounds the collaborative relationship between enterprise financial management and internal control， and analyzes the problems existing in enterprise financial management and internal control from the aspects of internal control system， financial risk early warning mechanism and supervision and management of internal control. Based on this， the paper puts forward some suggestions， including reconstructing the enterprise internal control system， strengthening the control of key business processes， building an informatization mechanism of financial risk early warning， optimizing informatization risk supervision， introducing big data and artificial intelligence， and strengthening enterprise financial audit， so as to provide some references for improving the level of enterprise financial management and internal control.

【關鍵詞】財務管理;內部控制;改進措施

【Keywords】financial management; internal control; improvement measures

【中圖分類號】F275 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2022）04-0128-03

1 引言

當前，在社會經濟飛速發展的新時代下，經濟全球化已成趨勢，企業之間的競爭也越來越激烈，企業在迎來全球經濟利好發展機遇的同時，也面臨著越來越多的挑戰。科學合理的財務管理和內部控制既能有效防范企業風險，還能促進企業經濟效益提升，保障企業可持續發展。為此，現代企業對財務人員的職責及財務工作的范圍提出了全新的概念。2021年，財政部會同證監會等相關部門發布《企業內部控制基本規范》，不斷健全企業內部控制規范體系，要求我國企業在注重經濟利益的同時，應重視企業內控體系建設工作，加強對企業內部風險的評估，優化企業信息系統，加強對企業內部的監管。基于此，很多企業正在努力推進財務管理與內控體系的融合，這有利于提升企業財務管理水平，加強對企業財務風險的控制。現代企業為應對經濟新形勢，必須逐步建立以風險為導向的內部控制體系，厘清企業財務管理與內部控制的協同關系，找準企業財務管理及內部控制的優化思路，提高現代企業財務管理的專業水平。

2 企業財務管理及內部控制的協同關系

2.1 相互牽制且同屬企業管理范疇

企業財務管理與內部控制屬企業管理的范疇，因工作需求關系相互起到牽制作用，進而形成相互協同關系推動企業發展。

企業構建和運行內部控制體系的目的在于加強內部控制及財務風險防范，用以穩定企業內部環境。規范化的財務管理機制能夠有效保障企業財務管理活動的質量，為企業經營管理人員提供精準有效的會計數據信息，避免企業在生產運營中受到財務風險的威脅。由此可見，財務管理與內部控制同屬于企業管理范疇，并且財務管理屬于內部控制體系的重要組成部分，也是內部控制體系建設的前提條件之一[1]。

2.2 相互保障推動企業協調發展

企業財務管理與內部控制之間能夠發揮相互保障的作用，二者協同開展，推動企業發展。

企業在生產過程中，所有部分都需要發揮出自身積極性，提升各個部門所具備的潛力，從而提升企業工作效率，這就需要企業財務部門提前完成相應經濟效益財務核算。因此，企業所有部門雖然沒有財務工作任務，但是所有部門的工作都存在財務意義。企業所有部門工作任務總體方向則是為實現企業財務目標，這是企業所有工作的重中之重。現代企業財務管理不僅需要遵守相應制度，還應衡量企業內部各級控制體系[2]。

3 企業財務管理及內部控制存在的問題

3.1 企業內部控制體系不完善

從我國大多數企業的實際內部管控情況來看，企業在內控體系設置方面普遍存在一定的問題。企業會計部門在開展財務管理工作時，沒有受到相應制度的約束，缺乏科學性指引，造成企業財務管理工作無法正常開展，甚至使企業資金無法實現合理配置，最終導致企業承受一定的經營風險。企業的生產及銷售工作是獲取經濟利益最直接的來源，內部控制對于企業整體經濟發展而言具有積極的促進作用。部分企業的經營管理人員在企業發展建設過程中忽略對內部控制體系的設立，無法發揮內部控制的輔助性作用，使得財務管理的質量和效率難以提升。目前，部分企業的內部控制體系建設仍停留在初期階段，在相關管理控制機制中存在較大缺陷，導致企業財務管理出現失真問題，不僅降低企業財務管理的效率，而且加大企業管理的難度。

3.2 企業缺乏財務風險預警機制

目前，我國仍有部分企業具有較高的債務比例，且這些企業并未對其財務情況進行全面及時披露。此外，部分企業的債務比例過高，導致企業出現無法償還負債的問題。這些企業不僅存在經營困難的情況，較高的利息還會不斷加重企業經濟負擔，對于企業長期發展而言是一種負面影響[3]。現代企業往往缺乏健全的財務控制、財務決策和財務激勵和財務監督機制，這意味著部分企業財務風險控制會較大程度處于薄弱階段，也會更易讓財務管理陷入混亂狀態。另外，企業財務會計信息失真、財務監控不全等問題產生，導致企業資金安全性、完整性也將遭受嚴重考驗，財務風險帶來的隱患和損失也將有所升高。

3.3 企業內部控制監管力度不足

部分企業財務人員雖身處管理部門，但未意識到內部控制體系的重要性，同時，部分企業并未設置獨立的內部審計機構，缺乏對企業財務風險的管控。在我國企業財務管理工作中，許多企業都缺乏財務審計工作這項環節，并且在大部分企業中，財務審計工作主要有內部財務監管部門代為執行[4]。此外，部分企業會在年末財務核算時邀請第三方財務審計機構對企業的財務狀況進行審計，審計內容基本上只涉及內部資金、應收和應付賬款、現金流量等，對企業無形資產的審查力度不足，無法實現對企業財務狀況的全面監督，導致對企業內部控制的監管力度不足。

4 企業財務管理及內部控制的改進措施

4.1 重構企業內部控制體系，強化關鍵業務流程控制

內部控制的作用范圍可以分為會計控制和管理控制兩方面，其中財務控制主要指與財務報表及財務組織、流程相關的內部控制。基于財務數字化系統的建立，運用數字化技術重構財務流程，能夠有效提升企業財務數據的質量和財務運營的效率，降低財務報表信息質量的相關風險，從而使財務業務更好地賦能管理、輔助經營和支撐決策。管理控制涉及企業生產、技術、經營、管理的各部門及各環節，需要加強各領域流程的數字化內部控制建設，以提升內控的運營效率。例如，在采購與付款業務的循環流程中，數字化系統能夠通過大數據、人工智能等先進手段，提升對上游供應商信息的整合與分析能力，促進供應鏈管理的智慧化升級，提升資源利用效率、生產效率以及企業的經營效益。

對此，企業要按照管理制度化、流程化及流程信息化的要求，立足企業實際，把握和調整企業內控建設環節。因此，企業管理層在對企業基礎工作環節進行檢查時，必須提高對企業財務管理工作的重視程度[5]。

第一，企業必須構建規范化的公司治理結構以及規章制度。企業明確內部治理的參與主體并構建權責機制，能夠規范企業決策程序，提升企業依法合規經營管理的能力。

第二，企業需要建立科學的評估體系，以企業財務風險管理為導向，對企業的各項業務流程進行全面梳理，明確企業內部控制的要求，提升企業各項業務流程的規范化水平。

第三，要依據現行法律法規的具體要求和標準，完善董事會運行機制，明確總經理職責范圍、財務流程、資金使用規范、投資管理標準、內控檢查機制等，為內控管控高效實施提供標準依據。明確崗位責權，構建與之相應的控制系統，確保崗位權力與職責的明確、獨立，進而實現責權使用和崗位性質的統一。

4.2 搭建財務風險預警信息化機制，優化信息化風險監督

高效的財務風險分析是財務風險預警系統的核心和關鍵。財務風險處理主要包括應急措施、補救方法和改進方案，其中，應急措施主要是指面對財務危機和財務風險時，應該采用何種手段規避，以控制事態的進一步惡化;補救方法主要是指如何采取有效措施盡可能減少損失，將損失控制在一定范圍內;改進方案主要是指如何改進企業經營管理中的薄弱環節，杜絕和避免類似的財務風險再次發生。企業通過開展財務風險預警，能夠分析、預測企業未來的經營風險和經營漏洞，企業經營管理者能夠通過財務風險預警技術，較為準確地預測和評估企業所面臨的經營風險和財務風險程度。

第一，企業在生產經營過程中，需要有效應用企業財會數據信息模型，對企業目前的生產經營狀況進行實時監管，對企業各項工作環節進行嚴格控制，制定合理的財務風險監控點及風險預警點。企業是一個整體，任何一項活動都會影響客戶的滿意度，企業的財務管理必須保持與其他管理活動的良好溝通和銜接，財務風險預警系統應該與其他子系統保持協調一致，實現數據共享。財務風險預警系統應與企業各項制度建設有機結合、互相促進。例如，以現金周轉為主的企業，應切實建立現金核算制度，掌握現金收付期間的差異;以賒銷、代銷為主的企業，應加強企業信用調查制度，強化應收賬款回收控制。

第二，進一步完善企業的內部監管制度，確保實現信息化監督，同時，明確企業戰略發展目標，把握企業戰略發展實際特點和短期、長期發展方向，把握企業全局觀念，客觀對待企業財務風險預警機制，對每個部門在日常運營管理中應承擔的義務以及責任進行明確，確保每個部門在面對各類事故時及時采取合理的措施進行解決。

第三，明確企業財務風險要點，提升風險預警機制的可行性，在面對企業發展過程中遇到的實際問題時，企業財會部門需要結合財務基礎要點，確保企業管理制度能夠順利落實。當企業財會部門發現財務風險點時，需要通過財務風險預警機制及時發布相關數據信息，針對財務管理的實際狀況制定有效的防范措施，盡量降低企業財務管理風險的影響，減少企業內外部風險對企業發展所帶來的威脅[6]。

4.3 引入大數據、人工智能，加大企業財務審計力度

近年來，財務審計工作在企業發展中的地位越來越重要，在激烈的市場競爭中，財務審計作為企業財務管理的重要步驟，關乎企業的生產效率及生產效益。加強企業財務審計工作，有利于提升企業的市場競爭力，對企業發展而言具有重要的現實意義。企業必須結合自身發展情況不斷擴大財務審計工作范圍，其中，財務審計人員需要對企業各項經營活動進行審核監督，確保企業的經營活動得到科學合理的管控。

第一，設立獨立的財務審計部門。增強財務審計部門的獨立性能夠確保企業財務審計工作水平得到提升，真正發揮企業財務審計的監督及評價職能。就我國市場經濟發展規律及現代企業發展狀況而言，財務審計工作直接對董事會及監事會負責，脫離財務部門的管轄，有利于切實提升財務審計工作的權威性。另外，針對業務審計方面，企業財務審計部門必須不斷加強傳統審計方法的創新，定期對每個部門開展業務審計工作，加強事前預警，做好事后控制，實現企業全過程財務審計。

第二，拓寬企業財務審計范圍。我國企業財務審計工作未能全面反映企業的經濟活動。企業需要結合自身發展情況，不斷拓寬財務審計范圍，進而實現對企業財務工作的全面管控。現代企業財務共享模式的建立，使大部分企業的審計重心由財務審計轉變為財務與管理審計并重。對此，企業經營管理人員必須對審計范圍進行相應的調整。加快企業的業財融合進程，加強對審計人員專業素質培訓，促使其利用業務的眼光進行審計，及時制止企業中存在的不合理業務事項。財務共享模式本身存在潛在風險，要求審計人員識別出影響企業內部控制、觸犯行業規則及法律環境的風險，并積極探索解決方法。

第三，引入大數據、人工智能等信息化技術。企業需要將信息技術應用于財務審計當中，各個部門應將信息數據錄入企業的信息平臺，便于財務審計人員定期或不定期對企業開展審計工作，及時發現企業經營活動中存在的問題，發揮企業財務審計工作的預見性作用。企業需要不斷加強對財務數據信息的管理，重視數據信息保密工作，確保數據信息安全[7]。

人工智能的引入為企業的審計實踐帶來了巨大的變化。目前，很多企業推出的“智能機器人”可以全面監控企業的所有業務運營，其可以完成從樣本審計到全面審計的審計實踐，也可以從事后審查轉變為實時跟蹤調查。由于現場審計的時間成本較高及審計人員的精力有限，企業可以利用人工智能跟蹤自身生產經營的全部過程，規范企業運營，并減少違規問題。我國審計行業的人工智能應用處于初級階段，只能協助審計人完成基礎層面的工作。因此，目前的審計工作模式變化不大，但隨著技術的進步，審計工作的重點和模式必然發生很大的變化，人工智能技術必然成為未來的主流技術。

5 結語

綜上所述，本文針對現代企業財務管理與內部控制之間的協同關系，分析企業財務管理及內部控制中出現的問題，制定具有針對性的解決方案，從而提升企業財務管理及內部控制水平。在現代經濟發展環境下，企業在市場環境中的競爭壓力越來越大。不斷加強企業內部控制建設，已經成為當下企業管理層面的重要目標之一。企業在進行財務管理和內部控制時，不僅需要強化對財務管理和內部控制的認識，還應切實提升企業員工的責任意識，構建完善的企業內部控制管理體系。企業必須積極轉變經營管理模式，切實提升企業生產運營的實際經濟效益和社會效益，確保企業實現穩健發展。

【參考文獻】

【1】劉玲.新時期背景下企業財務管理內控制度建設及財務風險規避[J].中國市場，2022（6）：139-140.

【2】王琳琳.企業內部控制與財務管理的協同關系及作用[J].現代企業，2022（2）：167-168.

【3】韓江雪.財務信息化對提升財務管控能力的影響分析[J].老字號品牌營銷，2022（3）：56-58.

【4】高鑫馨.論內部審計在企業財務風險控制中的作用[J].老字號品牌營銷，2022（1）：145-147.

【5】朱宣穎.施工企業財務管理中的內部控制措施研究[J].現代營銷（經營版），2021（8）：74-75.

【6】曾雪梅.內部控制管理視角下企業財務管理能力的提升策略[J].當代會計，2021（7）：71-72.

【7】孟琳.企業財務管理中的內部控制問題及解決措施分析[J].商場現代化，2019（22）：173-174.