公立醫院內部審計工作現狀與改進探討

■代瀟瀟

一、內部審計在公立醫院經營管理中的重要作用

1.控制風險作用。內部審計機構通過對公立醫院各部門的監督，有助于強化單位內部管理制度的落實，及時發現問題糾正錯誤，堵塞管理漏洞，減少損失，保護資產的安全與完整，提高會計資料的真實性、可靠性。同時，可以提出相應的解決對策，有效識別風險和規避風險，為醫院的后續發展筑牢防護網。

2.評價鑒證作用。隨著公立醫院規模的增大，管理層級越來越多，管理部門需要對各院區的營運結果進行考核和評價，以最直觀的方式掌握各院區的運營狀況。通過內部審計的評價和鑒證，及時對各院區的運營活動作出客觀、公正地評價和建議。

3.服務與促進作用。內部審計機構作為組織內部的一部分，熟悉整個單位的運營情況，工作相對便利。因此，通過內部審計，能夠及時發現運營過程中存在的弊病，揭露醫院發展過程中的違規違紀行為。進而通過這種方式，可以有效改善醫院運營管理、深挖內在潛力、降低運營成本、優化資源配置、提高效率和效益、最終起到強化醫院核心競爭力的積極促進作用。

二、公立醫院內部審計工作的現狀分析

1.內部審計隊伍建設設置不合理，內部審計制度體系不健全。

公立醫院的內部審計力量不足，專業結構不合理，缺乏有工程造價、信息技術、法律等專業背景的人才，內部審計的工作質量與效果的提升在一定程度上受到影響。據調查了解，大多數公立醫院沒有完善的制度約束及保障，導致審計人員在具體工作中無法可依、無章可循，審計監督的隨意性加大，內審工作也就漸漸流于形式，淺嘗輒止，其所出具的審計報告和意見建議因為沒有相應的制度保障作為執行依據而難以落到實處，導致審計效果大打折扣。缺乏相應的內審獎懲制度將使得對內審人員工作的考核變得毫無意義，而內審質量亦無法獲得保證。

2.內部審計部門工作缺乏獨立性，審計監督效能不高。

目前公立醫院內部審計機構還存在和財務或紀檢監察合署辦公的情況。同時，大多數公立醫院的醫院內部審計部門與財務部門歸屬同一院領導主管，這種錯誤的管理隸屬關系不能較好地實現內部審計的獨立性，最終影響了內部審計結果的客觀性。作為公立醫院的職能部門，內部審計的獨立性如果不強，內部審計人員在工作進行過程中就可能面臨各種客觀因素的影響，從而不能保證公正、獨立地開展工作，也不能保證最終審計結果的公正有效，審計結果和意見也不能很好傳遞到醫院領導層，在很大程度上會對審計的監督效能產生消極影響。

3.審計范圍狹窄，利用信息化手段不足。

目前公立醫院的內部審計審計重點側重于賬務收支審計，醫院內部審計監督檢查范圍，較少關注重大決策的執行、內控制度的質效評價等組織價值增值型的審計模式，也未對醫院運營的重點環節、重要事務和重大事項的關鍵節點和薄弱環節進行有效把控。同時，內部審計在廉政風險防控和免疫體檢的作用未能很好的得到體現。調查還顯示，絕大部分醫院審計重點仍然停留在對醫院運營管理的事后審計，偏重于事后監督，對事前事項的預判管控和事中事項的發展走勢控制把控不足，對業務整體的事前、事中、事后的跟蹤審計力度不夠。目前多數公立醫院的審計手段停留在以手工查閱紙質的會計憑證以及報表等相關資料，絕大部分的公立醫院仍未采用專業的審計軟件進行審計。內部審計發展的信息化節奏嚴重滯后于醫院經營管理信息化的發展速度，內部審計人員如果不能轉變信息化審計思維，就不能和醫院信息化進程進行匹配，也會造成內部審計人員的基礎工作效率低下。

三、公立醫院內部審計工作的改進措施

1.完善內部審計制度，優化提升內審人員質效，適時引入獎懲激勵機制。

公立醫院要結合醫院管理目標，明確各項工作內容，確定相關的審計范圍，完善各項監管流程。另外，需要重視內審制度細節上的優化，對內審工作環節進行進一步明確，規定相關內審人員的職能，落實每一項工作權限，確保內審的最終效果是科學的、合理的。在完善公立醫院內審制度的過程中，衛生行政主管部門需要擬定方向和規劃，制定合理的政策，同時讓社會運行監督不斷加強，從外部環境上對醫院內審制度的完善制造有利條件。

醫院要定期組織對內審人員的培訓，使其不斷更新現有的知識體系，引進更先進的審計工具，掌握新的審計理論，熟知各項新的審計制度，從而提高其審計能力。再者，為保證審計人員工作能力，應當加強內審人員與院內其他科室的交流與學習，深入了解醫院藥品、耗材管理方式、欠費退款價格管理、醫保結算管理、信息系統標準化建設等各方面內容，增強審計人員的宏觀思維。只有主動地、深入地了解醫院運營情況，實行追因管理，才能提供高質量的信息和管理建議，為醫院提供管理增值服務。醫院應當積極吸納新的具有不同專業背景的審計力量。對法律法規、政策要求和風險導向要有清晰地認知，不斷提高自身的綜合素養和專業審計能力，培養匹配內審業務發展復合型人才。建立合理的獎懲機制，用以提高審計人員的工作主動性和高效性。

2.增強內部審計的獨立性，切實發揮內部審計職能。

為切實的發揮內部審計工作效能，一是設置獨立的內部審計機構，由醫院院長直接管理。從而不但保持了其獨立性，還保證了其權威性。建立審計委員會也是保障內部審計獨立性，審計委員會具有權威性，可以對審計工作進行監督，這也是審計委員會的主要職能。二是審計委員會通過對內審制度、審計計劃、審計結果核查，最大程度上保障了內審機構的獨立性，使其審計工作不受干擾。除此之外審計委員會負責整合內外部審計資源，可以獨立、公正、有效地評價內部控制的有效性及財務報告的可靠性并直接向單位負責人報告，以確保其審計結果受到足夠的重視，從而切實發揮內部審計職能。

3.擴寬內審業務范圍，加快內部審計工作信息化建設，促進內部審計價值提升。

首先要重視單位內部控制體系的建立，從傳統的財務收支審計向內部控制效果評價審計、重大決策審計、價值增值性管理審計轉變，推動內部控制體系的建立和完善，重點檢查國有資產保值增值及安全完整的情況。同時，檢查重點也要放在巡查重點地帶、落實中央八項規定的情況上、發揮好內部審計的免疫功能和在廉政風險防控中的作用。其次，改變以往的事后審計模式，積極推進事前和事中審計，尤其是三重一大項目的審計，常態化列席醫院重要會議，為醫院的發展提出切實可行且意義重大的政策性建議。再次，成立審計委員會吸納醫院運營管理中重要部門的負責人為組成人員，院長作為委員會的組長，這樣一來審計的層級就相對提高，審計的范圍就相應的擴大，可以揭示出醫院運營中的體制機制問題，控制運營風險，降低運營能耗，達到促進醫院完善治理、增加組織價值，安全運營的效果。

積極推進醫院HRP 系統上線，該系統能夠將醫院的各項工作歸集在一起，自動匯總各項數據，讓各項工作流程化，并且對各項工作都可以追溯到源頭，即每個工作都可以以一條線的方式完整的體現在我們面前，每個步驟都留有痕跡，便于跟蹤比對。而內部審計作為該系統中的一個模塊，則可以隨意提取所需數據進行分析調查，為審計工作帶來便捷。

四、結束語

公立醫院發展面臨著各種挑戰，從優化資源配置，大力推進分級診療到轉變醫院運行機制，從粗放性規模擴張型到精細化內涵質量效益型轉型，密切關系國計民生的公立醫院需高質高速發展。公立醫院的內部審計部門是重要的職能部門，它在維護醫院的運營安全穩定性上起到至關重要的作用，新常態下公立醫院的內審工作需要樹立明確的目標，采取科學優化的政策才能彌補內審工作的不足之處。所以，公立醫院內部審計的實際工作狀況應做到深入、細致的研究，針對內部審計工作的現狀和存在的突出問題，提出了對應的對策和建議。這些建議有對衛生行政主管單位工作方向的展望，有對公立醫院具體工作部署的淺見，希望通過本文的研究能讓公立醫院內部審計工作朝著健康、有序、規范的發展方向前行。